2-НДФЛ

В понедельник, 2 марта, истекает срок сдачи в налоговую форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год. Раньше эти отчеты сдавали до 1 апреля, но с этого года срок изменен.

Помните, что с 2020 года отчетность по НДФЛ можно представить на бумажных носителях только при численности работников до 10 человек. За нарушение установленного способа представления формы 2-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

1306 2-НДФЛ

С 01.01.2020 установлен новый срок представления форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — не позднее 1 марта (ранее срок истекал 1 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пскольку 01.03.2020 является выходным днем, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ нужно представить в налоговый орган не позднее 2 марта 2020 года.

При этом срок представления сведений о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога по форме 2-НДФЛ остался прежним — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, с 2020 года срок представления формы 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ стал единым и не зависит от основания представления данной отчетности — в соответствии с п. 5 ст. 226 или с п. 2 ст. 230 НК РФ.

За представление расчетов сведений позже установленного срока к налоговому агенту будут применены штрафные санкции.

Кроме того, с 2020 года отчетность по НДФЛ можно представить на бумажных носителях только при численности работников до 10 человек. За нарушение установленного способа представления формы 2-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Данные, представленные в форме 2-НДФЛ, должны коррелировать с контрольными соотношениями формы 6-НДФЛ, предупреждают налоговики Республики Саха (Якутия).

С 1 января 2020 года изменились правила отчетности для налоговых агентов по НДФЛ, выплачивающих дивиденды по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами

Они больше не сдают в составе декларации по налогу на прибыль приложение №2. Вместо этого они направляют в налоговые органы справку 2-НДФЛ, как и другие налоговые агенты.

Такое упрощение порядка поможет снизить административную нагрузку, считают в ФНС.

 

2019 2-НДФЛ

Ответственность за искаженные суммовые показатели в справке 2-НДФЛ несет работодатель, а не работник. Так решили суд.

В деле, рассмотренном Свердловским областным судом в Апелляционном определении от 28.08.2019 № 33а-14515/2019, суд удовлетворил административный иск иностранного гражданина о признании незаконным решения ГУ МВД России по Свердловской области об отказе в получении гражданства РФ.

Решение административного ответчика было основано на представлении заведомо ложных сведений о доходах: в поданной с заявлением о приеме в гражданство справке формы 2-НДФЛ сведения о доходах не соответствовали данным информационных ресурсов налоговых органов (сумма, указанная в представленной справке, была больше).

Статьей 126.1 НК РФ установлена ответственность налогового агента за представление налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Из анализа положений налогового законодательства суд заключил, что ответственность за искаженные суммовые показатели, представленные налоговым агентом налоговому органу, несет налоговый агент, то есть, по смыслу ст. 24 НК РФ, работодатель физического лица.

Факт наличия трудовых отношений с налоговым агентом, выдавшим административному истцу справку о доходах формы 2-НДФЛ за соответствующий год нашел свое подтверждение в суде путем исследования трудового договора, копии трудовой книжки, содержащей запись о приеме на работу.

Совокупность исследованных доказательств позволила суду сделать вывод об отсутствии со стороны административного истца умысла на представление заведомо ложных сведений о своих доходах.

Когда возникает необходимость сдать уточненные справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ за закрытое обособленное подразделение, расположенное с организацией в одном муниципальном образовании (либо за несколько закрытых обособленных подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании), организация сдает 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по данному закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.

Об этом сообщает ФНС в письме № БС-4-11/62@ от 10.01.2020.

В справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ в полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.

Начиная с 2016 года налоговые агенты несут ответственность за представление недостоверных сведений в справках, установлена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (статья 126.1 НК РФ). Об этом напоминает УФНС Приморского края.

Налоговики отмечают, что Налоговый кодекс не содержит определения понятия «недостоверные сведения». Поэтому любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).

Основанием для привлечения к ответственности по данной норме является недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления или неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков – физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

Налоговые органы настоятельно рекомендуют налоговым агентам по НДФЛ актуализировать персональные данные физических лиц - получателей дохода прежде, чем представлять в инспекцию справки 2-НДФЛ.

Обособленное подразделение ликвидировано. Как быть с формой 2-НДФЛ по сотрудникам бывшей обособки?

Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/26516@ от 23.12.2019.

В случае закрытия обособленного подразделения организация — налоговый агент представляет справки по форме 2-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.

В справках по форме 2-НДФЛ в полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.

ФНС в письме № БС-4-11/23243 от 15.11.2019 напоминает, что изменился показатель численности работников в целях представления отчетов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумажных носителях. Теперь это 10 человек, а не 25.

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.

С учетом изложенного, по мнению ФНС России, с 1 января 2020 года налоговая отчетность по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год, при условии численности работников свыше 10 человек, но ниже 25 человек, подлежат представлению налоговым агентом в электронном виде.