6-НДФЛ

Налоговые агенты допускают многочисленные ошибки при заполнении 6-НДФЛ в части правильности отражения кода ОКТМО, посетовали в УФНС по Новосибирской области.

Организации, признаваемые налоговыми агентами, должны указывать в форме 6-НДФЛ код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, который содержится в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).

Так, коды по ОКТМО муниципальных образований Новосибирской области, которые должны отражаться в расчетах формы 6-НДФЛ, состоят из 8 знаков и содержатся в разделе 1 «Муниципальные образования субъектов Российской Федерации» ОК 033-2013 (том 7).

При заполнении расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере для незаполненных знакомест допускается отсутствие обрамления и прочерков. Изменение расположения и размеров значений реквизитов не допускается.

Отражение в расчете формы 6-НДФЛ кодов ОКТМО, состоящих из 11 знаков, содержащихся в разделе 2 ОК 033-2013 «Населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований субъектов Российской Федерации», не препятствует приему расчета, но является нарушением Порядка заполнения.

Код ОКТМО можно узнать на сайте ФНС России с помощью электронного сервиса «Узнай ОКТМО» или в налоговой инспекции.

Сумма НДФЛ по дивидендам исчисляется налоговым агентом по формуле, установленной п. 5 ст. 275 НК РФ и предусматривающей, что общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1), должна быть уменьшена на общую сумму дивидендов, полученных этой организацией от других российских организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (показатель Д2), при условии, что указанная сумма полученных дивидендов ранее не учитывалась при определении налоговой базы.

Как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в случае выплаты дивидендов?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № БС-4-11/12266@ от 26.06.2018.

При заполнении раздела 1 формы 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физлиц, а по строке 030 указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).

Что касается 2-НДФЛ, то дивиденды, полученные физлицом, указываются в разделе 3 по коду дохода «1010». При этом в поле «Код вычета» указывается «601», а в поле «Сумма вычета» указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов.

Одновременно сообщается, что в отношении доходов, полученных физлицами в виде дивидендов по акциям российских организаций, налоговые агенты представляют сведения о доходах в соответствии с приложением № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, представление сведений о таких доходах в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК не требуется.

ФНС в письме № БС-4-11/11115@ от 08.06.2018 дала разъяснения по вопросу отражения в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику организации доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке.

Напомним, ранее разъяснения по этому вопросу были даны в письме ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@.

Средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей НДФЛ.

Датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Соответственно, в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком указанного дохода считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Если уволенному сотруднику (последний рабочий день - 15.01.2017) выплачена 10.03.2017 сумма среднего заработка за время нахождения в командировке (с 11.01.2017 по 12.01.2017), рассчитанная с учетом выплаченной 27.02.2017 премии по итогам работы за 2016 год (приказ от 25.02.2017), данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 15.01.2017;

по строке 110 - 10.03.2017;

по строке 120 - 13.03.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Согласно пункту 5 ст. 230 НК независимо от формы реорганизации правопреемник обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованную организацию, если ей не была исполнена данная обязанность.

При этом правопреемник не должен включать в одну справку 2-НДФЛ данные о доходах, выплаченных им, и о доходах, которые выплатил правопредшественник. В справке, сдаваемой за него, нужно указать ОКТМО правопредшественника либо его обособленного подразделения. Представлять же справку следует в налоговый орган по месту своего нахождения.

Данная норма внесена Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ и вступила в силу с 1 января 2018 года.

 

Узнать код ОКТМО, который необходимо указывать в платежных поручениях или отчетности, можно при помощи электронного сервиса на сайте ФНС «Узнай ОКТМО».

ОКТМО обязателен для указания в платежных поручениях на уплату налогов, сборов, взносов и других бюджетных платежей. Также он указывается в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Например, такой расчет, как 6-НДФЛ, заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

На основании расчетов 6-НДФЛ Федеральной налоговой службой формируется статистический налоговый отчет в разрезе муниципальных образований, который используется финансовыми органами для планирования доходов местных бюджетов. Именно поэтому важно, чтобы в расчетах 6-НДФЛ ОКТМО был заполнен правильно, пояснили в УФНС по Хабаровскому краю.

Для уточнения кода ОКТМО в сервисе «Узнай ОКТМО» достаточно в нужной строке сервиса начать вводить наименование муниципального образования, выбрать появившееся название, нажать кнопку «найти» и поисковая система выдаст соответствующий ему код.

С 2016 года бухгалтерское сообщество «бьется» с заполнением отчета 6-НДФЛ и сроками перечисления НДФЛ.

Кроме того, бухгалтеров возмущают штрафы за опоздание с уплатой НДФЛ - 20% от просроченной суммы, даже если просрочка составила всего 1 день.

Нет единообразия в санкциях за несвоевременную уплату - по НДФЛ это штраф 20% и пени, а по страховым взносам – только пени.

Необходимо сделать один срок перечисления НДФЛ для всех видов выплат по аналогии со страховыми взносами и соответственно упростить форму 6- НДФЛ.

Соответствующие изменения в НК призывает внести автор общественной инициативы № 32Ф35946, размещенной на сайте РОИ.

Решения, которых добивается инициатор поправок:

1. Сроки перечисления НДФЛ как у страховых взносов по всем выплатам.

2. Упрощение 6-НДФЛ.

3. Пеня за просрочку как по страховым взносам.

Если вы поддерживаете эти решения, голосуйте за инициативу. Для голосования вы должны быть авторизованы через ЕСИА.

Для рассмотрения решения на федеральном уровне необходимо набрать 100 тыс. голосов. Пока за инициативу отдано 1,1 тыс. голосов.

Пользователи программы 1С: Бухгалтерия жалуются на некорректное заполнение строки 080 расчета 6-НДФЛ. Читательница нашего форума посетовала, что программа ставит туда НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала и приходится каждый раз исправлять эти данные вручную, обнуляя строку. Однако в этот раз бухгалтер забыла исправить за программой и сдала отчет в том виде, в каком он был сформирован программой, то есть с заполненной строкой 080.

А ведь как известно, строка 080 – это сигнал для ИФНС о том, что в будущем от фирмы поступят справки 2-НДФЛ с признаком «2».

 Какая сумма должна быть в декларации 6-НДФЛ раздел 1 стр 080, если начисление з/п было последним днем квартала, а сама зарплата и удержание и перечисление НДФЛ производится в следующем месяце?

1:С постоянно заполняет эту графу той суммой которая должна быть перечислена в следующем месяце.
Все время вычищали, а в этот раз пропустили и в налоговую ушло с этой суммой.
Нужно подавать уточненку?

- Аноним

А что вы посоветуете бухгалтеру в этой ситуации? Обсуждение происходит в теме форума «6-НДФЛ раздел 1 стр 080».

Напомним, недавно на нашем сайте проходил опрос на тему заполнения 6-НДФЛ. Судя по результатам опроса, полностью доверяют программе заполнение этой формы только 2% бухгалтеров. Остальные либо исправляют потом за программой вручную, либо вовсе делают этот отчет практически «на коленке».

Какова может быть причина получения требования о предоставлении пояснений по расхождению сумм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если расхождений между данными отчетов нет?

И что можно написать в ответ на него?

Об этом читайте в блоге ИПБ России.

Кроме блога о новостях бухгалтерского учета, читайте и подписывайтесь на блоги:

На главной странице каждого блога есть кнопка «подписаться», нажмите её, чтобы не пропустить всё новое и интересное.

Минфин подготовил законопроект с поправками в статью 109 Налогового кодекса «Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Таким образом министерство решило исполнить февральское решение Конституционного суда № 6-П. Напомним, что судьи заявили, что налоговый агент, допустивший просрочку в уплате НДФЛ, но устранивший нарушения до её обнаружения налоговыми органами, не должен лишаться права на освобождение от налоговой ответственности.

Пункт 1 статьи 109 НК РФ предложено дополнить новым обстоятельством, исключающим привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 НК РФ, если им представлен в налоговый орган в установленный срок расчет по НДФЛ, содержащий достоверные сведения, при отсутствии фактов неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет. Но должно соблюдаться условие перечисления этим налоговым агентом недостающей суммы налога и соответствующих пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период.

Т.е. если НДФЛ перечислен до подачи формы 6-НДФЛ, то оштрафовать налогового агента не смогут. Если, конечно, не будет доказана преднамеренность неуплаты.

Такие поправки не могут не радовать, поскольку сейчас штрафуют за опоздание с перечислением НДФЛ даже на один день.

Налоговики, изучив расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года, в 2018 году пришли к выводу, что там содержатся ошибки и прислали акт налоговой проверки с начисленным штрафом.

Но удивление бухгалтера вызвало не только то, что камеральная проверка осуществлялась с явным нарушением срока. Сама суть претензий налоговиков вызывает недоумение.

В ИФНС указали на неверное заполнении строк 100. По мнению налоговиков, там должен отражаться последний календарный день каждого месяца, так как именно в этот день происходит начисление зарплаты.

Однако парадокс заключается в том, что в сроках, которые не понравились налоговикам, отражена вовсе не зарплата, а дивиденды, по которым дата начисления определяется совсем по-другому.

Такой историей поделилась читательница нашего форума.

 пришел акт налоговой проверки за 3 квартал 2016 года (почти спустя 2а года)
начислили штрафы
...В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового Кодекса датой фактического
получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который
налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии
с трудовым договором (контрактом)....

и указаны почти все суммы дивидендов,
20.07.16
20.07.16
21.07.16
я не пойму как они решили, спустя два года, что это была ЗП? мне вот просто интересно, откуда они черпают информацию?!

- juska

Участники обсуждения советуют автору составить возражения на акт, где указать на абсурдность требований и истечение сроков для камеральной проверки.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «6-НДФЛ».

Обязательно ли предоставлять отчет 6-НДФЛ за 2017 год с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@?

Об этом читайте в блоге компании «Такснет».

И не забудьте подписаться на блог компании «Такснет».

Там всегда интересные новости про отчетность и налоговиков.

Зачем подписываться на блоги компаний?

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

 

 

Налоговики прислали требование предоставления пояснений о несовпадении сумм НДФЛ за два разных налоговых периода.Что это может значить?

Об этом читайте в блоге компании «Такснет».

И не забудьте подписаться на блог компании «Такснет».

Там всегда интересные новости про отчетность и налоговиков.

Зачем подписываться на блоги компаний?

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)