6-НДФЛ

17469 6-НДФЛ

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/4222@ от 15.03.2016 уточняет порядок заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.

Ведомство напоминает, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Так, в случае если зарплата за март 2016 года выплачена 11 апреля 2016, а НДФЛ перечислен 12 апреля 2016, то операция отражается в разделе 1 за первый квартал 2016 года. При этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате зарплаты в следующем расчете 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

  • по строке 100 указывается 31.03.2016;
  • по строке 110 - 11.04.2016;
  • по строке 120 - 12.04.2016;
  • по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
В ведомстве уточняют, что контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

ФНС РФ выпустила уже третье письмо № БС-4-11/3852@ от 10.03.2016 с контрольными соотношениями показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ).

Новый документ выпущен взамен представленных ранее писем БС-4-11/591@ от 20.01.2016 и № БС-4-11/23081@ от 28.12.2015.

Напомним, форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015.  С 2016 года работодатели обязаны ежеквартально представлять данную форму в налоговые органы. Новую форму надо будет сдать до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и до 1 апреля.

Приведенная ведомством новая таблица содержит формулы контрольных соотношений с указанием документов, строк и листов декларации, описание возможного нарушения налогового законодательства, а также действия проверяющего при выявлении этого нарушения. 

Таблица содержит внутридокументарные и междокументарные контрольные соотношения.

Подробно об особенностях представления новой формы 6-НДФЛ мы рассказывали в статье «6-НДФЛ и проблемы расчета НДФЛ в 2016 году».

ФНС в своем письме от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ разъясняет порядок представления сведений по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика.

Чиновники отмечают, что в случае закрытия обособленного подразделения налоговым периодом будет считаться период от даты начала налогового периода до даты закрытия подразделения. Поэтому до завершения ликвидации подразделения сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного подразделения следует представлять в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту учета ликвидируемого подразделения.

Причем эти документы должны быть составлены за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.

Новости законодательства от 04.03.2016 года. В этом выпуске вы узнаете: как отразить мартовскую зарплату в форме 6-НДФЛ, как может измениться пропорция зачисления налога на прибыль в бюджеты страны, а также что нового ожидается в банковской сфере.

1797 6-НДФЛ

Организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в ИФНС по месту учета таких подразделений. Об этом напомнил Минфин РФ в письме от 26.02. 2016 № БС-4-11/3168@.

Как отмечено в письме, такой порядок действует и в отношении физлиц, с которыми обособленным подразделением (его уполномоченными лицами) от имени организации заключены гражданско-правовые договоры.

Финансовое ведомство также пояснило, как представлять расчеты 6-НДФЛ компаниям, имеющим обособленные подразделения, и относящимся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Такие компании заполняют расчет отдельно по каждому подразделению и представляют его, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в ИФНС по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

2864 6-НДФЛ
3376 6-НДФЛ

ФНС РФ в своем письме № БС-3-11/553@ от 12.02.2016 приводит особенности заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ).

Ведомство отмечает, что раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.

Например, в случае если работникам зарплата за март 2016 года выплачена 5 апреля 2016 года, а НДФЛ перечислен 6 апреля 2016 года, то данная операция отражается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.

При этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.  Данная операция будет отражена при непосредственной выплате зарплаты работникам в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Так, в частности, по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 - 05.04.2016, по строке 120 - 06.04.2015, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

C 1 января 2016 года закреплена обязанность налоговых агентов ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ (Федеральный  закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ). Заполняется расчет на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Стоит напомнить, что с 2016 года в отношении налоговых агентов, представивших налоговому органу документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый такой документ. Если агент исправит свою ошибку и представит скорректированные документы до того, как об ошибке узнает налоговый орган, штрафные санкции не применяются.

Штрафом грозит и непредставление в инспекцию по месту учета в установленный срок расчета 6-НДФЛ: 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для представления расчета.

Кроме того с 2016 года налоговые органы вправе приостанавливать операции по банковским счетам (переводы электронных денежных средств) налоговых агентов в случае непредставления ими в налоговый орган расчета 6-НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока.

За несоблюдение порядка представления указанного расчета в электронной форме налоговый агент может быть привлечен к ответственности по ст. 119.1 НК РФ. 

Расчет сумм НДФЛ представляется всеми налоговыми агентами независимо от основания, по которому они были признаны таковыми.

Об этом напоминает Федеральная нотариальная палата в письме № 169/03-16-3 от 26.01.2016.

Ведомство поясняет, что подавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ. Исключений из данного правила по категориям налоговых агентов не предусмотрено.

Таким образом, нотариусы являются налоговыми агентами, на которых в полной мере распространяются все требования действующего в 2016 году налогового законодательства.

Впервые расчет 6-НДФЛ надо представить за I квартал не позднее 4 мая 2016 года.

ФНС РФ выпустила новое письмо № БС-4-11/591@ от 20.01.2016 с контрольными соотношениями показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ).

Новый документ выпущен взамен представленного ранее письма от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@.

Напомним, форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015.  С 2016 года работодатели обязаны ежеквартально представлять данную форму в налоговые органы. Новую форму надо будет сдать до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и до 1 апреля.

Приведенная ведомством новая таблица содержит формулы контрольных соотношений с указанием документов, строк и листов декларации, описание возможного нарушения налогового законодательства, а также действия проверяющего при выявлении этого нарушения. 

Таблица содержит внутридокументарные и междокументарные контрольные соотношения.

Подробно об особенностях представления новой формы 6-НДФЛ мы рассказывали в статье «6-НДФЛ и проблемы расчета НДФЛ в 2016 году».

3298 6-НДФЛ

Налоговые агенты, начиная с отчетного периода 1 квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

Об этом напоминает ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/22387@ от 21.01.2016.

При этом расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 года.

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ  от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Подробно об особенностях представления новой формы 6-НДФЛ мы рассказывали в статье «6-НДФЛ и проблемы расчета НДФЛ в 2016 году».

4558 6-НДФЛ

Новая форма 6-НДФЛ появилась совсем недавно, но ее оформление уже вызывает вопросы. Один из вопросов был рассмотрен ФНС в письме от 20.01.2016 № БС-4-11/546@.

Налоговое ведомство пояснило, что при заполнении строки 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. Например, при выплате зарплаты, НДФЛ должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. А если сотрудник получил больничные или отпускные, то не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Напоминаем, что по новой форме 6-НДФЛ налоговые агенты впервые должны будут отчитаться уже за I квартал 2016 года – до 4 мая этого года включительно.

1107 6-НДФЛ

По итогам I квартала компании впервые будут сдавать расчет по форме 6-НДФЛ. ФНС России в письме от 28 декабря 2015 года № БС-4-11/23129 поясняет, что фирмам, имеющим обособленные подразделения, расчет нужно будет заполнить отдельно по каждому подразделению.

Налоговое ведомство также отмечает, что главой 23 НК РФ не предусмотрена возможность  выбирать обособленное подразделение, через которое производилось бы перечисление налога и, соответственно, представление расчета по форме 6-НДФЛ.

Более того, даже если несколько обособленных подразделений организации состоят на учете в одной и той же ИФНС, сдать в общую инспекцию единый отчет 6-НДФЛ нельзя. На каждое подразделение нужно заполнить свою форму.