Как амортизировать неотделимые улучшения в арендованные ОС

Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом.

Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/1/86520 от 11.09.2023

Арендные отношения

Минфин РФ: Письмо № 03-07-11/74085 от 17.12.2015

НДС

Минфин РФ: Письмо № 03-07-11/62656 от 27.10.2016

Бухгалтерский учет

Минфин РФ: Письмо № 07-01-09/55622 от 30.08.2017

НДС

Минфин РФ: Письмо № 03-07-11/94566 от 23.11.2021

Верховный Суд РФ: Определение № 306-КГ15-7133 от 15.07.2015

Основные средства

Неотделимые улучшения в арендованные ОС можно амортизировать, даже если договор закончился

Капвложения в арендованные ОС признаются амортизируемым имуществом.

7
573

Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/2/65824 от 13.07.2023

Минфин РФ: Письмо № 03-05-05-01/11290 от 17.02.2022

ФНС РФ: Письмо № БС-4-21/17545@ от 27.10.2020

За капвложения в арендованные ОС налог на имущество платит арендатор

За имущество, переданное в аренду (в том числе, в лизинг) налог платит арендодатель. И не важно, у кого на балансе оно числится. Но за неотделимые улучшения платить налог будет арендатор.

6
250

Минфин РФ: Письмо № 03-05-05-01/120262 от 08.12.2022

Налог на имущество

Минфин РФ: Письмо № 03-05-05-01/27085 от 16.04.2019

Аренда

Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/1/638 от 07.12.2012

Аренда

Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/1/20242 от 05.04.2017

Неотделимые улучшения в арендованное имущество надо амортизировать

Если арендатор произвел неотделимые улучшения в арендованное имущество, они становятся его собственностью. Такие улучшения признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК).

Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/1/66913 от 12.07.2022

Арендатор должен платить налог на имущество с неотделимых улучшений. Так говорит ФСБУ

Затраты на улучшение арендованных объектов – это капвложения. После их завершения они становятся основными средствами. А за ОС (если это недвижимость) надо платить налог на имущество.

Арендатор должен платить налог на имущество с неотделимых улучшений. Так говорит ФСБУ
7
1,2 тыс.

Минфин РФ: Письмо № 03-05-05-01/47593 от 23.05.2022