Закон Республики Башкортостан "О налоге на имущество организаций" (в редакции Закона РБ от 29.11.2024 №184-з)
Налоговые ставки
| Ставка | Объект обложения налогом |
|---|---|
| 2 |
Объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в абзаце втором части 1, ст.2 Закона Физлица
Юрлица
ИП
|
| 2.2 |
Имущество, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества Физлица
Юрлица
ИП
|
| 2.5 |
Объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей Физлица
Юрлица
ИП
|
Налоговые льготы
| Льгота | Категория |
|---|---|
| 100% |
Организации - управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков, соответствующие требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, и дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах территории индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, используемого в целях осуществления деятельности индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка. Условие
Налоговая льгота предоставляется организации с начала налогового периода, в котором получено решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики о соответствии индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в течение 10 налоговых периодов
Основание
решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики о соответствии индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, представленное с налоговой отчетностью за налоговый период, в котором заявлена налоговая льгота
Согласно
пункт 17 части 1 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - резиденты индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков, соответствующих требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, и дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в отношении их собственного недвижимого имущества, расположенного в границах территории индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, используемого в целях осуществления деятельности индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка. Условие
Налоговая льгота предоставляется с начала налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов и потенциальных резидентов индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, соответствующих дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в течение 10 налоговых периодов.
Основание
1) решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики, подтверждающее факт соответствия индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, резидентом которого она является, дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, представленное с налоговой отчетностью за налоговый период, в котором заявлена налоговая льгота;
2) выписка из реестра резидентов или потенциальных резидентов индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, заверенная республиканским органом исполнительной власти в сфере промышленной политики
Согласно
пункт 18 части 1 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
организации - резиденты территории опережающего развития, созданной на территории Республики Башкортостан, - в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, расположенного на данной территории Условие
1) Имущество, вновь созданное и (или) приобретенное в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, расположенное на данной территории
2) Льгота предоставляется в течение 10 налоговых периодов начиная с первого числа налогового периода, в котором такая организация включена в реестр резидентов территории опережающего развития, но не дольше чем до истечения срока действия соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития.
Основание
устав и иные документы, подтверждающие права на льготу
Согласно
пункт 22 части 1 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Бюджетные, казенные и автономные учреждения, финансируемые из бюджета Республики Башкортостан или из бюджета муниципального образования, расположенного на территории Республики Башкортостан. Условие
В отношении имущества, закрепленного за организациями на праве оперативного управления и используемого для осуществления возложенных на них функций
Основание
устав, положение
Согласно
пункт 24 части 1 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Медицинские организации, включенные в Реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования Республики Башкортостан, оказывающие высокотехнологичную медицинскую помощь по профилю "акушерство и гинекология" Условие
В отношении имущества, находящегося на территории Республики Башкортостан, принадлежащего организации на праве собственности, используемого для оказания услуг по высокотехнологичной медицинской помощи по профилю "акушерство и гинекология"
Основание
Заключение республиканского органа исполнительной власти, осуществляющего государственную политику в сфере здравоохранения на территории Республики Башкортостан, об оказании высокотехнологичной медицинской помощи по профилю "акушерство и гинекология", подготовленное в порядке, установленном Правительством Республики Башкортостан.
Согласно
пункт 30 части 1 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, осуществляющие деятельность по управлению закрытыми паевыми инвестиционными фондами Условие
В отношении имущества, включенного в состав закрытых паевых инвестиционных фондов (жилые помещения и машино-места многоквартирных домов) и предоставленного в аренду (наем) в налоговом периоде физическим лицам или юридическим лицам на основании договоров аренды (найма) для использования физическими лицами
Основание
Договора аренды (найма), предусматривающие использование объектов физическими лицами
Согласно
пункт 31 части 1 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - в отношении объектов газораспределительных сетей Условие
Объекты газораспределительных сетей, находящиеся на территории Республики Башкортостан, принадлежащие организации на праве собственности, принятые к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств с 1 января 2021 года, построенные за счет внебюджетных средств в рамках реализации региональной программы газификации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций в Республике Башкортостан, программы развития газоснабжения и газификации Республики Башкортостан.
Основание
а) регистры бухгалтерского учета, подтверждающие стоимость имущества, подлежащего льготному налогообложению, с указанием кодов по Общероссийскому классификатору основных фондов;
б) выписка из Единого государственного реестра недвижимости, подтверждающая право собственности организации на объекты газораспределительных сетей;
в) акты приемки законченных строительством объектов приемочными комиссиями;
г) заключение республиканского органа исполнительной власти в сфере строительства, подтверждающее, что объекты газораспределительных сетей построены за счет внебюджетных средств в рамках реализации региональной программы газификации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций в Республике Башкортостан, программы развития газоснабжения и газификации Республики Башкортостан. Заключение должно содержать перечень объектов газораспределительных сетей с указанием идентифицирующих объект сведений.
Согласно
пункт 33 части 1 статьи 3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, состоящие на налоговом учете на территории Республики Башкортостан, заключившие с Правительством Республики Башкортостан соглашение о защите и поощрении инвестиций в Республике Башкортостан при реализации приоритетного инвестиционного проекта и осуществившие капитальные вложения в объекты основных средств производственного назначения (приобретение основных средств (за исключением приобретения основных средств по договору лизинга, приобретения основных средств у лиц, признаваемых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми), новое строительство (в том числе хозяйственным способом), используемые исключительно для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Башкортостан, предназначенных для реализации третьим лицам Условие
Освобождение от налогообложения применяется в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в течение первых семи лет, в течение первых десяти лет - при объеме капитальных вложений свыше 5000 млн. рублей, реализации приоритетного инвестиционного проекта, в зависимости от фактического объема капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект, учитываемых на балансе инвестора в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, начиная с начала года (налогового периода), следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения:
1) до 1500 млн. рублей включительно - на 3 налоговых периода;
2) свыше 1500 млн. рублей до 5000 млн. рублей включительно - на 5 налоговых периодов;
6) свыше 5000 млн. рублей - на 10 налоговых периодов;
Датой начала срока реализации приоритетного инвестиционного проекта признается 1 января года подписания с Правительством Республики Башкортостан соглашения о защите и поощрении инвестиций в Республике Башкортостан.
Общая сумма налога, не уплачиваемого в бюджет Республики Башкортостан в связи с применением льготы, установленной настоящим Законом, не может превышать сумму инвестиций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта. Течение срока освобождения от налогообложения начинается с начала налогового периода, в котором право на освобождение от налогообложения было заявлено налогоплательщиком, и заканчивается по истечении установленного периода освобождения от налогообложения. При достижении в дальнейшем уровня капитальных вложений, позволяющего освобождать от налогообложения в течение большего периода, освобождение предоставляется на срок, уменьшенный на период, в течение которого освобождение уже предоставлялось, но не более 10 налоговых периодов.
В случае, если инвестор находится в процессе ликвидации или реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), а также в отношении него возбуждена процедура банкротства, инвестор утрачивает право на применение льготы. В случае, если инвестор, в отношении которого была установлена льгота, ликвидируется или меняет место постановки на налоговый учет в другом субъекте Российской Федерации до истечения двухлетнего срока с момента окончания действия льготы или утрачивает право на применение льготы, то сумма налога, исчисленная без учета льготы (за вычетом уплаченной ранее), подлежит уплате в бюджет Республики Башкортостан в полном объеме за весь период применения льготы с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды. Инвесторы, реализующие приоритетный инвестиционный проект, обязаны обеспечить раздельный бухгалтерский учет в части отражения хозяйственных операций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта, в том числе средств, высвободившихся в результате применения льготы.
Основание
1) акты о приеме-передаче объектов основных средств, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (или их копии, заверенные в установленном порядке);
2)документы, подтверждающие фактическое осуществление инвестором капитальных вложений при реализации приоритетного инвестиционного проекта. Перечень документов, подтверждающих фактическое осуществление инвестором капитальных вложений при реализации приоритетного инвестиционного проекта, определяется республиканским органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере инвестиционной деятельности;
3) справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренная подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, подтверждающая отсутствие у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
4) документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение льготы, выданный финансовым органом Республики Башкортостан;
5) заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее:
а) наличие между инвестором и Правительством Республики Башкортостан соглашения о защите и поощрений инвестиций в Республике Башкортостан при реализации приоритетного инвестиционного проекта;;
б) факт осуществления капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект и их сумму.
Документы, указанные в пунктах 1, 3, 5 части 5 настоящей статьи, прилагаются к налоговой декларации за истекший налоговый период (в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость) или к заявлению о предоставлении налоговой льготы (в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Согласно
статья 3.1 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, заключившие с Правительством Республики Башкортостан соглашение о государственно-частном партнерстве или концессионное соглашение, в отношении имущества, входящего в объект соглашения Условие
1) организация состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения организации на территории Республики Башкортостан; 2) организация не имеет просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на 31 декабря предшествующего года; 3) организация не имеет задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на 31 декабря предшествующего года; 4) организация не находится в процессе ликвидации или реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), а также в ее отношении не возбуждено производство по делу о банкротстве.
Основание
1) документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на 31 декабря предшествующего года, выданный соответствующим налоговым органом; 2) заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее наличие соглашения; 3) заключение финансового органа Республики Башкортостан, подтверждающее: а) отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на 31 декабря предшествующего года.
Документы, подтверждающие право на льготу, прилагаются к налоговой декларации, представляемой организациями за истекший налоговый период. Право на применение налоговой льготы возникает у организации с начала налогового периода, в котором заключено соглашение, и заканчивается по истечении налогового периода, в течение которого истек срок действия соглашения.
Согласно
статья 3.3 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации - производители химических веществ и химических продуктов (класс 20 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (класс 25 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), компьютеров, электронных и оптических изделий (класс 26 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), машин и оборудования, не включенных в другие группировки (класс 28 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), прочих транспортных средств и оборудования (класс 30 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), имеющие статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного (за исключением приобретения основных средств у лиц, признаваемых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми) и используемого при реализации специального инвестиционного контракта, учитываемого на балансе организации - участника специального инвестиционного контракта в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Условие
Освобождение предоставляется с начала года (налогового периода), в котором заключен специальный инвестиционный контракт, и действует до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования в отношении специального инвестиционного контракта, превысил 50 процентов объема капитальных вложений в специальный инвестиционный контракт, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом. Организация - участник специального инвестиционного контракта, реализующая специальный инвестиционный контракт, обязана обеспечить раздельный бухгалтерский учет в части отражения хозяйственных операций, направленных на реализацию специального инвестиционного контракта, в том числе средств, высвободившихся в результате применения льготы. В случае расторжения специального инвестиционного контракта в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) организацией обязательств по специальному инвестиционному контракту по решению суда или в случае отказа Российской Федерации, Республики Башкортостан, муниципального образования Республики Башкортостан от исполнения специального инвестиционного контракта в соответствии с частью 9 статьи 18.6 Федерального закона от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" сумма налога, не уплаченная в связи с освобождением от уплаты налога, подлежит исчислению и уплате в бюджет Республики Башкортостан в полном объеме с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие прошедшие налоговые периоды.
Основание
1) акты о приеме-передаче объектов основных средств, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (или их копии, заверенные в установленном порядке);
2) документы, подтверждающие фактическое осуществление организацией - участником специального инвестиционного контракта прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации специального инвестиционного контракта (или их копии, заверенные в установленном порядке);
3) документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на конец каждого налогового периода, в котором организация - участник специального инвестиционного контракта заявила право на применение льготы, выданный соответствующим налоговым органом;
4) документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на конец каждого налогового периода, в котором организация - участник специального инвестиционного контракта заявила право на применение льготы, выданный финансовым органом Республики Башкортостан;
5) заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере промышленности и энергетики, подтверждающее факт соблюдения организацией - участником специального инвестиционного контракта условий, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, требований и сроков специального инвестиционного контракта за истекший налоговый период, с приложением перечня объектов имущества, используемого в рамках специального инвестиционного контракта;
6) расчет совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования специального инвестиционного контракта, в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации";
7) копия учетной политики.
Документы, указанные в пунктах 1 - 4, 6, представляются в республиканский орган исполнительной власти, уполномоченный в сфере промышленности и энергетики. Документы, указанные в пунктах 1, 3, 5 и 7, прилагаются к налоговой декларации за истекший налоговый период (в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость) или к заявлению о предоставлении налоговой льготы (в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Согласно
статья 3.4 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, созданные не ранее 1 января 2024 года (за исключением организаций, созданных путем реорганизации), поставленные на учет в налоговом органе на территории городского округа город Агидель Республики Башкортостан, основной вид экономической деятельности которых предусмотрен разделом A "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство", разделом C "Обрабатывающие производства", разделом F "Строительство", разделом H "Транспортировка и хранение", разделом I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" класса 55 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, в отношении имущества, используемого в указанных видах деятельности и расположенного на территории городского округа город Агидель Республики Башкортостан. Условие
Освобождение от налогообложения применяется в отношении имущества, не бывшего ранее в эксплуатации и учитываемого на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) налогоплательщиком ведется раздельный учет доходов и расходов по видам экономической деятельности, предусмотренным частью 1 настоящей статьи;
2) доля доходов от реализации товаров (работ, услуг), полученных от осуществления указанного в части 1 настоящей статьи вида экономической деятельности налогоплательщика, в общем объеме доходов, определенных по данным бухгалтерского учета, по итогам налогового периода составляет не менее 70 процентов;
3) среднесписочная численность работников за налоговый период составляет не менее 10 человек;
4) отсутствие у организации на конец налогового периода задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней;
5) ведение раздельного учета имущества, используемого при осуществлении видов экономической деятельности, указанных в части 1 настоящей статьи, и имущества, используемого при осуществлении иных видов деятельности.
Организации освобождаются от уплаты налога в течение первых трех последовательных налоговых периодов со дня их государственной регистрации, но не позднее 31 декабря 2026 года.
Основание
1) выписка из Единого государственного реестра недвижимости, удостоверяющая государственную регистрацию возникновения или перехода прав на недвижимое имущество;
2) копии первичных учетных документов или регистров бухгалтерского учета, содержащих информацию о размере доходов от реализации товаров (работ, услуг), полученных от осуществления вида экономической деятельности налогоплательщика, указанного в части 1 настоящей статьи;
3) копии первичных учетных документов или регистров бухгалтерского учета, содержащих информацию об имуществе, указанном в части 1 настоящей статьи.
Документы, указанные в пунктах 1-3, прилагаются к налоговой декларации за истекший налоговый период (в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость) или к заявлению о предоставлении налоговой льготы (в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Согласно
статья 3.5 Физлица
Юрлица
ИП
|
| 100% |
Организации, заключившие с органом местного самоуправления соглашение о муниципально-частном партнерстве, концессионное соглашение в сфере физической культуры и спорта, в отношении имущества, входящего в объект соглашения Условие
1) организация состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения организации на территории Республики Башкортостан;
2) организация не имеет просроченной задолженности по денежным обязательствам на 31 декабря предшествующего года перед муниципальным образованием Республики Башкортостан;
3) организация не имеет задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на 31 декабря предшествующего года;
4) организация не находится в процессе ликвидации или реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), а также в ее отношении не возбуждено производство по делу о банкротстве
Право на применение налоговой льготы, возникает у организации с начала налогового периода, в котором заключено соглашение с органом местного самоуправления о муниципально-частном партнерстве, концессионное соглашение в сфере физической культуры и спорта, и заканчивается по истечении налогового периода, в течение которого истек срок действия указанного соглашения.
Основание
1) заключение уполномоченного республиканского исполнительного органа в сфере физической культуры и спорта, подтверждающее наличие соглашения с органом местного самоуправления о муниципально-частном партнерстве, концессионного соглашения в сфере физической культуры и спорта;
2) заключение финансового органа муниципального образования Республики Башкортостан, подтверждающее отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед муниципальным образованием на 31 декабря предшествующего года.
Документы прилагаются к налоговой декларации, представляемой организациями за истекший налоговый период (в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость), или к заявлению о предоставлении налоговой льготы (в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Согласно
статья 3.6 Физлица
Юрлица
ИП
|