Закон Костромской области "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области" (ред. от 24.10.2022 N 278-7-ЗКО, вступает в силу с 11.01.2023; от 25.11.2022 №292-7-ЗКО, от 15.12.2023 №436-7-ЗКО, от 15.12.2023 №445-7-ЗКО)

Учредительные документы о создании юридического лица.

устав

При условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) сельскохозяйственных товаропроизводителей доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%, в размере, не превышающем сумму налогов и сборов, уплаченных ими в бюджет Костромской области за соответствующий налоговый (отчетный) период

Расчет выручки от реализации, произведенной сельскохозяйственной продукции

Налоговая льгота предоставляется в отношении объектов недвижимого имущества, предоставляемых в безвозмездное пользование учреждениям УИС для использования в целях организации исполнения наказания в виде принудительных работ, на основании договора, заключенного между исправительным учреждением УИС (исправительным центром) и организацией, использующей труд осужденных к принудительным работам, находящихся на участке исправительного центра, расположенном вне территории исправительного центра. Налоговая льгота применяется до 31.12.2028

Порядок учета организаций и объетов недвижимого имущества устанавливается администрацией Костромской области.

Налоговая льгота предоставляется в отношении созданного и (или) приобретенного имущества, а также в отношении достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного, технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости в рамках реализации ими инвестиционных проектов, включенных в Реестр инвестиционных проектов Костромской области. От уплаты налога на имущество организаций освобождаются инвесторы, заключившие инвестиционное соглашение с предоставлением налоговой льготы по налогу на имущество организаций: 1) в пределах срока окупаемости инвестиционного проекта, осуществившие в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта капитальные вложения в следующих объемах и на следующее количество последовательных налоговых периодов: а) 3 последовательных налоговых периода при суммарном объеме фактически осуществленных капитальных вложений в размере от 10 млн. рублей до 100 млн. рублей включительно; б) 4 последовательных налоговых периода при суммарном объеме фактически осуществленных капитальных вложений в размере свыше 100 млн. рублей до 300 млн. рублей включительно; в) 5 последовательных налоговых периодов при суммарном объеме фактически осуществленных капитальных вложений в размере свыше 300 млн. рублей. При достижении в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта суммарного объема капитальных вложений, позволяющего применять налоговую льготу по налогу на имущество организаций в течение большего количества последовательных налоговых периодов, налоговая льгота по налогу на имущество организаций предоставляется на количество налоговых периодов, уменьшенных на количество налоговых периодов, в течение которых налоговая льгота по налогу на имущество организаций уже применялась. 2) после завершения реализации инвестиционного проекта - в течение пяти последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором налоговая льгота по налогу на имущество организаций была заявлена инвестором. Завершение реализации инвестиционного проекта подтверждается в порядке, утверждаемом администрацией Костромской области, и одновременным выполнением следующих условий: а) объем капитальных вложений, предусмотренных бизнес-планом инвестиционного проекта, осуществлен в течение первых пяти лет реализации инвестиционного проекта; б) осуществлен ввод в эксплуатацию и (или) выполнены в полном объеме работы по всем объектам основных средств, создание, приобретение, достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение которых предусматривалось бизнес-планом инвестиционного проекта. 3) в форме специального инвестиционного контракта - на срок действия специального инвестиционного контракта, определяемый в соответствии с порядком определения срока предоставления режима наибольшего благоприятствования, утверждаемым администрацией Костромской области, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключен специальный инвестиционный контракт. Инвестор, заключивший инвестиционное соглашение, вправе заявить налоговую льготу по налогу на имущество организаций, установленную в соответствии с: 1) п. 1 ч. 2 настоящей статьи, в течение четырех последовательных налоговых периодов со дня включения реализуемого им инвестиционного проекта в Реестр инвестиционных проектов Костромской области. Течение срока применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций начинается с налогового периода, за который налоговая льгота по налогу на имущество организаций была заявлена инвестором; 2) п. 2 ч. 2 настоящей статьи, со дня вступления в силу правового акта губернатора Костромской области о подтверждении завершения реализации инвестиционного проекта. Налоговая льгота по налогу на имущество организаций, установленная в соответствии с п. 1 ч. 2 настоящей статьи, действует в пределах срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, определенного в соответствии с порядком определения срока предоставления режима наибольшего благоприятствования, утверждаемым администрацией Костромской области. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций не применяются в отношении: 1) имущества, создание, приобретение, достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение которого предусмотрено бизнес-планом инвестиционного проекта, переданного в пользование или аренду третьим лицам; 2) имущества, затраты на которое ранее включались в объем капитальных вложений участниками региональных инвестиционных проектов или резидентами территории опережающего развития, созданной на территории монопрофильного муниципального образования Костромской области (моногорода). Права инвестора, заключившего инвестиционное соглашение, на применение налоговых льгот по налогу на имущество организаций, установленных пунктом 1 части 2 и частью 3 настоящей статьи, прекращаются в соответствии с правовым актом губернатора Костромской области о приостановлении режима наибольшего благоприятствования по основаниям, предусмотренным инвестиционным соглашением, с первого числа квартала, в котором выявлены основания для приостановления режима наибольшего благоприятствования. При устранении инвестором, заключившим инвестиционное соглашение, обстоятельств, послуживших основанием для приостановления режима наибольшего благоприятствования, инвестор вправе заявить налоговые льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренные пунктом 1 части 2 и частью 3 настоящей статьи, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором правовой акт губернатора Костромской области о возобновлении режима наибольшего благоприятствования вступил в силу. Срок применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций, установленной в соответствии с пунктом 1 части 2 настоящей статьи, применения налоговых ставок, установленных в части 3 настоящей статьи, не продлевается на срок приостановления режима наибольшего благоприятствования. Инвестор, заключивший инвестиционное соглашение, утрачивает право на применение налоговых льгот по налогу на имущество организаций, установленных пунктом 1 части 2 и частью 3 настоящей статьи, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором инвестиционный проект исключен из Реестра инвестиционных проектов Костромской области. В случае расторжения инвестиционного соглашения в связи с существенным нарушением инвестором своих обязательств или специального инвестиционного контракта в связи с невыполнением или ненадлежащим выполнением инвестором обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным контрактом, сумма налога на имущество организаций подлежит восстановлению и уплате в областной бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисленных со дня, следующего за установленным статьей 383 Налогового кодекса Российской Федерации днем уплаты налога на имущество организаций (авансового платежа по налогу на имущество организаций), исчисленного без учета применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей, за весь период их применения инвестором. Положения настоящей статьи применяются в отношении инвесторов, заключивших до 13 августа 2019 года в соответствии с Законом Костромской области от 26 июня 2013 года N 379-5-ЗКО "Об инвестиционной деятельности в Костромской области, осуществляемой в форме капитальных вложений" инвестиционные соглашения в форме специальных инвестиционных контрактов.

включение в Реестр инвестиционных реестров Костромской области

Налоговая льгота предоставляется на срок окупаемости в рамках расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем в течение трех следующих последовательных налоговых периодов. Инвестор, заключивший инвестиционное соглашение, вправе заявить налоговую льготу по налогу на имущество организаций, установленную в соответствии с: 1) п. 1 ч. 2 настоящей статьи, в течение четырех последовательных налоговых периодов со дня включения реализуемого им инвестиционного проекта в Реестр инвестиционных проектов Костромской области. Течение срока применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций начинается с налогового периода, за который налоговая льгота по налогу на имущество организаций была заявлена инвестором; 2) п. 2 ч. 2 настоящей статьи, со дня вступления в силу правового акта губернатора Костромской области о подтверждении завершения реализации инвестиционного проекта. Налоговая льгота по налогу на имущество организаций, установленная в соответствии с п. 1 ч. 2 настоящей статьи, действует в пределах срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, определенного в соответствии с порядком определения срока предоставления режима наибольшего благоприятствования, утверждаемым администрацией Костромской области. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций не применяются в отношении: 1) имущества, создание, приобретение, достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение которого предусмотрено бизнес-планом инвестиционного проекта, переданного в пользование или аренду третьим лицам; 2) имущества, затраты на которое ранее включались в объем капитальных вложений участниками региональных инвестиционных проектов или резидентами территории опережающего развития, созданной на территории монопрофильного муниципального образования Костромской области (моногорода). Права инвестора, заключившего инвестиционное соглашение, на применение налоговых льгот по налогу на имущество организаций, установленных пунктом 1 части 2 и частью 3 настоящей статьи, прекращаются в соответствии с правовым актом губернатора Костромской области о приостановлении режима наибольшего благоприятствования по основаниям, предусмотренным инвестиционным соглашением, с первого числа квартала, в котором выявлены основания для приостановления режима наибольшего благоприятствования. При устранении инвестором, заключившим инвестиционное соглашение, обстоятельств, послуживших основанием для приостановления режима наибольшего благоприятствования, инвестор вправе заявить налоговые льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренные пунктом 1 части 2 и частью 3 настоящей статьи, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором правовой акт губернатора Костромской области о возобновлении режима наибольшего благоприятствования вступил в силу. Срок применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций, установленной в соответствии с пунктом 1 части 2 настоящей статьи, применения налоговых ставок, установленных в части 3 настоящей статьи, не продлевается на срок приостановления режима наибольшего благоприятствования. Инвестор, заключивший инвестиционное соглашение, утрачивает право на применение налоговых льгот по налогу на имущество организаций, установленных пунктом 1 части 2 и частью 3 настоящей статьи, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором инвестиционный проект исключен из Реестра инвестиционных проектов Костромской области. В случае расторжения инвестиционного соглашения в связи с существенным нарушением инвестором своих обязательств или специального инвестиционного контракта в связи с невыполнением или ненадлежащим выполнением инвестором обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным контрактом, сумма налога на имущество организаций подлежит восстановлению и уплате в областной бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисленных со дня, следующего за установленным статьей 383 Налогового кодекса Российской Федерации днем уплаты налога на имущество организаций (авансового платежа по налогу на имущество организаций), исчисленного без учета применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей, за весь период их применения инвестором. Положения настоящей статьи применяются в отношении инвесторов, заключивших до 13 августа 2019 года в соответствии с Законом Костромской области от 26 июня 2013 года N 379-5-ЗКО "Об инвестиционной деятельности в Костромской области, осуществляемой в форме капитальных вложений" инвестиционные соглашения в форме специальных инвестиционных контрактов.

включение в Реестр инвестиционных реестров Костромской области

Льготы предоставляются в отношении объектов культурного наследия регионального значения, находящихся на территории Костромской области и зарегистрированных в едином государственном реестре объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, на сумму увеличения их первоначальной стоимости в рамках выполнения работ по сохранению объектов культурного наследия, предусмотренных инвестиционным проектом, включенным в Реестр инвестиционных проектов Костромской области. От уплаты налога освобождаются инвесторы, заключившие инвестиционное соглашение по реализации инвестиционного проекта по сохранению объектов культурного наследия, осуществившие в рамках реализации указанного инвестиционного проекта капитальные вложения в следующих объемах и в течение следующего количества последовательных налоговых периодов: - период освобождения от налогообложения 5 последовательных налоговых периодов, если суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в рамках реализации инвестиционного проекта в срок, не превышающий пяти лет, от 10 до 20 млн. рублей включительно; - период освобождения от налогообложения 7 последовательных налоговых периодов, если суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в рамках реализации инвестиционного проекта в срок, не превышающий пяти лет, свыше 20 до 30 млн. рублей включительно; -период освобождения от налогообложения 10 последовательных налоговых периодов, если суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений в рамках реализации инвестиционного проекта в срок, не превышающий пяти лет, свыше 30 млн. рублей. Течение срока применения льготы по налогу в соответствии с настоящей статьей начинается с налогового периода, за который налоговая льгота была заявлена инвестором.

включение в Реестр инвестиционных реестров Костромской области

Льгота по налогу на имущество организаций предоставляется: 1) в отношении созданного и (или) приобретенного имущества, а также в отношении технически перевооруженного, модернизированного, реконструированного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости в рамках реализации соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития (за исключением созданных (реконструированных) жилых помещений); 2) организациям, получившим статус резидента территории опережающего развития, при одновременном выполнении следующих условий: а) имущество принято на учет в качестве объектов основных средств после даты включения организации в реестр резидентов территорий опережающего развития, создаваемых на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов); б) имущество используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, и расположено на земельных участках, на которых осуществляется реализация инвестиционного проекта. Организация, получившая статус резидента территории опережающего развития, вправе заявить налоговую льготу по налогу на имущество в течение пяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором организацией получен статус резидента территории опережающего развития. В случае лишения организации статуса резидента территории опережающего развития такая организация утрачивает право на применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций с первого числа квартала, в котором была внесена в реестр резидентов территорий опережающего развития, создаваемых на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов), запись о лишении организации статуса резидента территории опережающего развития. В случае расторжения соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития в связи с существенным нарушением организацией, получившей статус резидента территории опережающего развития, условий соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития сумма налога на имущество организаций подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисленных со дня, следующего за установленным ст. 383 НК РФ днем уплаты налога на имущество организаций (авансового платежа по налогу на имущество организаций), исчисленного без учета статуса резидента территории опережающего развития за весь период предоставления налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной настоящей статьей.

статус резидента территории опережающего развития, созданной на территории монопрофильного муниципального образования Костромской области (моногорода)

Льготы предоставляются в отношении созданного и (или) приобретенного имущества, а также в отношении достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного, технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости в рамках реализации ими региональных инвестиционных проектов на территории Костромской области (за исключением построенных и (или) реконструированных жилых помещений). От уплаты налога в течение следующего количества последовательных налоговых периодов освобождаются организации - участники региональных инвестиционных проектов, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 НК РФ, осуществившие капитальные вложения в следующих объемах в течение следующих периодов со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов: - суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений от 50 до 500 включительно (млн. рублей): период осуществления капитальных вложений - 3 года со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов, период освобождения от налогообложения - 3 последовательных налоговых периода; -суммарный объем фактически осуществленных капитальных вложений свыше 500 (млн. рублей): период осуществления капитальных вложений - 5 лета со дня включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов, период освобождения от налогообложения - 5 последовательных налоговых периода. Суммарный объем капитальных вложений определяется в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 25.8 НК РФ. Течение срока применения льготы по налогу в соответствии с настоящей частью начинается с налогового периода, за который льгота по налогу была заявлена организацией - участником регионального инвестиционного проекта. Организация - участник регионального инвестиционного проекта в течение срока применения льготы по налогу представляет отчетность о фактических результатах реализации регионального инвестиционного проекта по формам и в порядке, утвержденным администрацией Костромской области. В случае прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта организация утрачивает право на применение льготы по налогу, установленное настоящей статьей, с первого числа квартала, в котором она была исключена из реестра участников региональных инвестиционных проектов. Сумма неуплаченного налога в результате применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций подлежит восстановлению и уплате в областной бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисленных со дня, следующего за установленным статьей 383 НК РФ днем уплаты налога на имущество организаций (авансового платежа по налогу на имущество организаций), исчисленного без учета статуса организации как участника регионального инвестиционного проекта за весь период применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций, в следующих случаях: 1) при прекращении статуса участника регионального инвестиционного проекта по основаниям, указанным в подпунктах 1, 3, 4 и 5 пункта 4 статьи 25.12 НК РФ, и при невыполнении требования к суммарному объему капитальных вложений, предусмотренного региональным инвестиционным проектом; 2) при прекращении статуса участника регионального инвестиционного проекта в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 25.12 НК РФ.

включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов

Налоговая льгота предоставляется в отношении созданного и (или) приобретенного имущества, а также в отношении достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного, технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости в рамках реализации ими инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт. Налоговая льгота предоставляется начиная с отчетного (налогового) периода, в котором заключен специальный инвестиционный контракт, до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором определенный в соответствии с методикой, указанной в п. 8 ч. 2 ст. 18.3 Федерального закона от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в РФ", совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, превысил 50 % объема капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом. В случае прекращения статуса налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта по причине расторжения специального инвестиционного контракта в связи с невыполнением или ненадлежащим выполнением организацией обязательств по специальному инвестиционному контракту по решению суда или в случае отказа РФ, Костромской области, муниципального образования Костромской области от исполнения специального инвестиционного контракта в соответствии с частью 9 статьи 18.6 Федерального закона от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" организация утрачивает право на применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций, установленной настоящей статьей, с первого числа квартала, в котором были внесены сведения о расторжении специального инвестиционного контракта в реестр специальных инвестиционных контрактов, а сумма налога на имущество организаций подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисленных со дня, следующего за установленным статьей 383 НК РФ днем уплаты налога на имущество организаций (авансового платежа по налогу на имущество организаций), исчисленного без учета статуса налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта за весь период применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций, установленной настоящей статьей.

статус участника специального инвестиционного контракта

Налоговая льгота предоставляется в отношении объектов недвижимого имущества, переданного концессионеру и (или) созданных концессионером в соответствии с концессионным соглашением. Налоговая льгота предоставляется при соблюдении следующих условий: 1) организация зарегистрирована и осуществляет деятельность на территории Костромской области; 2) организация не имеет неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, по состоянию на 31 декабря предшествующего года; 3) организация не имеет просроченной задолженности по заработной плате; 4) организация не находится в процессе реорганизации, ликвидации, в отношении её не введена процедура банкротства и её деятельность не приостановлена в порядке, предусмотренном законодательством РФ. В случае несоблюдения концессионером хотя бы одного из условий либо в случае досрочного распоряжения концессионного соглашения на основании решения суда по требованию концессионера или на основании решения уполномоченного исполнительного органа Костромской области либо органа местного самоуправления в предусмотренных концессионным соглашением случаях сумма налога, не уплаченная результате применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций, подлежит уплате в областной бюджет за весь период предоставления налоговой льготы по налогу с уплатой организаций соответствующих пеней. В случае досрочного расторжения концессионного соглашения концедент обязан в течение 30 рабочих дней со дня его расторжения уведомить налоговый орган по месту регистрации концесссионера о расторжении концессионного соглашения и об основаниях его расторжения. Льгота применяется до 31.12.2029 включительно.

Основанием яявляется представление по итогам налогового периода в налоговый орган налоговой декларации по налогу на имущество организаций, концессионного соглашения и акта приема-передачи объекта концессионного соглашения в тношении которого заявлена льгота