Клерк.Ру

Закон Томской области "О налоге на имущество организаций" (в редакции Закона Томской области от 09.09.2019 № 81-ОЗ)

Уплата для юридических лиц
Уплата для физических лиц
ОКТМО
69000000
Период
2019
Тип
Налог на имущество организаций

Налоговые ставки

Ставка Объект обложения налогом
2

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в отношении: 1) видов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 250 квадратных метров и помещения в них; нежилые помещения общей площадью свыше 250 квадратных метров, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 2) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительстваж объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства. 3) жилые дома и жилые помещения, находящиеся в собственности более одного года и не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета

Физлица
Юрлица
ИП
2,2

Российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

Физлица
Юрлица
ИП

Налоговые льготы

Льгота Категория
100%

Организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов

Условие
льгота по налогу на имущество организаций предоставляется только тем организациям, которые непосредственно осуществляют процесс производства и (или) переработки и (или) хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы и морепродуктов (т.е. осуществляют конкретные виды экономической деятельности или любой из них) и получают выручку от производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг)
Основание
учредительные документы, документы; подтверждающие статус организации; документы, подтверждающие объем выручки от реализации с/х продукции
Физлица
Юрлица
ИП
100%

садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие объединения граждан, зарегистрированные в качестве юридического лица на территории Томской области до дня вступления в силу Федерального закона от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, зарегистрированные в качестве юридического лица на территории Томской области

Условие
Основание
учредительные документы, подтверждающие статус организации
Физлица
Юрлица
ИП
100%

Религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, - в отношении имущества, не относящегося к имуществу, используемому ими для осуществления религиозной деятельности, и учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств указанных организаций в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета

Условие
льгота предоставляется религиозной организации при условии направления высвобождаемых средств на: содержание, строительство, восстановление и реставрацию культовых зданий и сооружений; осуществление благотворительной деятельности; издание религиозной литературы, аудио- и видеоматериалов, приобретение предметов культового назначения.
Основание
учредительные документы, подтверждающие статус организации. Порядок расчета средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения у религиозных организаций, устанавлен в приложении 3 к Закону Томской области.
Физлица
Юрлица
ИП
100%

Резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска

Условие
в отношении недвижимого имущества, находящегося на территории особой экономической зоны технико-внедренческого типа и используемого при осуществлении технико-внедренческой деятельности в пределах, предусмотренных соглашением о ведении технико-внедренческой деятельности, на 10 лет с момента учета на балансе этого имущества в качестве основных средств.
Основание
при расчете среднегодовой стоимости имущества, в отношении которого предоставляется льгота, учитывается недвижимое имущество по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество учтено на балансе резидента, но не ранее даты регистрации налогоплательщика в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа. При расчете среднегодовой стоимости имущества, в отношении которого предоставляется льгота, учитывается движимое имущество по состоянию на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество учтено на балансе резидента, но не ранее даты регистрации налогоплательщика в качестве резидента особой экономической зоны технико-внедренческого типа.
Физлица
Юрлица
ИП
100%

Организации - в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах территории особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска, на 10 лет с момента учета на балансе этого имущества в качестве основных средств

Условие
Основание
учредительные документы, перечень имущества
Физлица
Юрлица
ИП
100%

газораспределительные организации, осуществляющие транспортирование и распределение газообразного топлива для обеспечения коммунально-бытовых нужд и включенные в Реестр субъектов естественных монополий в топливно-энергетическом комплексе, в отношении которых осуществляется государственное регулирование и контроль, в отношении недвижимого имущества, соответствующего одновременно следующим техническим характеристикам: протяженность линейной части межпоселкового газопровода составляет более 45 км; подведение газопровода усложнено естественными водными преградами и газопровод имеет не менее двух подводных переходов. В целях настоящего Закона технические характеристики определяются на основании исполнительной технической документации на газопровод

Условие
Налоговые льготы, установленные данным пунктом , предоставляются до 1 января 2020 года. Льгота предоставляется в отношении следующего имущества: в отношении недвижимого имущества, соответствующего одновременно следующим техническим характеристикам: протяженность линейной части межпоселкового газопровода составляет более 45 км; подведение газопровода усложнено естественными водными преградами и газопровод имеет не менее двух подводных переходов. В целях настоящего Закона технические характеристики определяются на основании исполнительной технической документации на газопровод;
Основание
учредительные документы организации, исполнительная техническая документация на газопровод
Физлица
Юрлица
ИП
100%

Организации в части находящегося на консервации недвижимого имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал этих организаций в порядке приватизации государственного имущества Томской области, с момента принятия на учет в качестве основных средств

Условие
Налоговые льготы, установленные данным пунктом , предоставляются до 1 января 2020 года
Основание
учредительные документы, перечень имущества
Физлица
Юрлица
ИП
100%

Организации - в отношении входящего в состав аэродромов и аэровокзалов имущества, вводимого начиная с 1 января 2011 года в эксплуатацию, в том числе построенного, реконструированного или модернизированного

Условие
Налоговая льгота, установленная данным пунктом , предоставляются до 1 января 2020 года
Основание
учредительные документы, перечень имущества
Физлица
Юрлица
ИП
100%

Организации почтовой связи, оказывающие услуги по приему от физических лиц денежных средств в уплату налогов и сборов, в части имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств указанных организаций, при направлении средств, высвобожденных в связи с предоставлением налоговой льготы в соответствии с настоящим Законом, на предоставление единовременной материальной помощи работникам, находящимся в трудной жизненной ситуации.

Условие
организации для обоснования получения налоговой льготы по настоящему пункту одновременно с декларацией по налогу на имущество организаций предоставляют в налоговый орган справку по форме, установленной в приложении 6 к Закону (п.11 введен Законом Томской области от 11.05.2011 №70-ОЗ), в ред. Закона Томской области от 19.03.2014 № 23-ОЗ. Налоговая льгота, установленные данным пунктом , предоставляются до 1 января 2020 года
Основание
учредительные документы, перечень имущества, документы, подтверждающие направление средств, высвобождаемых в связи с предоставлением льготы
Физлица
Юрлица
ИП
100%

организации - в отношении имущества, соответствующего одновременно следующим критериям: -объект распределения газа построен в рамках реализации государственных программ: "Развитие газоснабжения и газификации Томской области на 2013 - 2018 годы", утвержденной постановлением Администрации Томской области от 20.08.2012 N 321а "Об утверждении государственной программы "Развитие газоснабжения и газификации Томской области на 2013 - 2018 годы" (в период действия указанной государственной программы), "Повышение энергоэффективности в Томской области", утвержденной постановлением Администрации Томской области от 12.12.2014 N 493а "Об утверждении государственной программы "Повышение энергоэффективности в Томской области"; -объект распределения газа введен в эксплуатацию после 1 января 2014 года; -срок полезного использования объекта распределения газа для расчета амортизационных отчислений в целях налогообложения устанавливается без применения норм ускоренной амортизации, предусмотренных статьей 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Условие
под объектом распределения газа межпоселкового значения понимается межпоселковый газопровод, а также элементы системы межпоселкового распределения газа: газораспределительные станции, газорегуляторные пункты, станции приема, хранения и регазификации сжиженного природного газа, станции катодной защиты, крановые узлы; (п. 12 введен Законом Томской области от 12.11.2015 N 176-ОЗ). Налоговая льгота, установленные данным пунктом , предоставляются до 1 января 2020 года
Основание
перечень имущества
Физлица
Юрлица
ИП
100%

организации, признаваемые в соответствии с Законом Томской области от 17 декабря 2012 № 234-ОЗ «О государственном частном партнерстве в Томской области» частным партнером- в отношении имущества, созданного по соглашению о ГЧП, предназначенного для размещения в нем дошкольной образовательной организации и (или) общеобразовательной организации и переданного публичному партнеру в безвозмездное пользование

Условие
организации для обоснования получения налоговой льготы по настоящему пункту одновременно с декларацией по налогу на имущество организаций предоставляют в налоговый орган документы, подтверждающие размещение в объекте имущества дошкольной образовательной организации и (или) общеобразовательной организации и переданного публичному партнеру в безвозмездное пользование. Налоговая льгота, установленные данным пунктом , предоставляются до 1 января 2020 года
Основание
освобождается от уплаты налога имущество, создаваемое путем строительства, реконструкции (модернизации) и (или) эксплуатируемое в соответствии с соглашением о государственно-частном партнерстве
Физлица
Юрлица
ИП
100%

организации, являющиеся специализированными обществами проектного финансирования, уполномоченные Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации выступать таковыми в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 мая 2014 года N 404 "О некоторых вопросах реализации программы "Жилье для российской семьи" в рамках государственной программы Российской Федерации "Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации"в отношении имущества, соответствующего одновременно следующим критериям: - объект инженерно-технического обеспечения построен в рамках реализации программы "Жилье для российской семьи" в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 мая 2014 года N 404 - объект инженерно-технического обеспечения является предметом договора купли-продажи и аренды, заключенного Администрацией Томской области в рамках реализации соглашений об обеспечении строительства жилья экономического класса в рамках программы "Жилье для российской семьи" объектами инженерно-технического обеспечения, заключенных между Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, Администрацией Томской области и Акционерным обществом "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию

Условие
организации для обоснования получения налоговой льготы по настоящему пункту одновременно с декларацией по налогу на имущество организаций предоставляют в налоговый орган документы, подтверждающие отнесение указанных объектов к перечисленным критериям. (п. 14 введен Законом Томской области от 29.12.2015 N 208-ОЗ). Налоговая льгота, установленные данным пунктом , предоставляются до 1 января 2020 года
Основание
учредительные документы, перечень имущества
Физлица
Юрлица
ИП
100%

организации-концессионеры, реализующие на территории Томской области инвестиционные проекты в регулируемых сферах деятельности по обеспечению тепло-, водо-, газо-, энергоснабжения, водоотведения, обработки, утилизации, обезвреживания, размещения твердых коммунальных отходов в рамках заключенных в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" концессионных соглашений, концедентом по которым выступает Томская область в лице исполнительных органов государственной власти Томской области или муниципальное образование Томской области в лице органа местного самоуправления муниципального образования Томской области, - в отношении имущества, вновь созданного или реконструированного по концессионным соглашениям и учитываемого на балансе концессионеров для исполнения обязательств по концессионным соглашениям

Условие
налоговая льгота предоставляется до 1 января 2021 года
Основание
учредительные документы; документы, подтверждающие статус организации; перечень имущества
Физлица
Юрлица
ИП
100%

организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения, местного значения и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

Условие
Налоговая льгота, установленные данным пунктом , предоставляются до 1 января 2020 года
Основание
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается нормативными правовыми актами исполнительных органов государственной власти Томской области и органов местного самоуправления Томской области
Физлица
Юрлица
ИП
100%

организации - в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности,

Условие
Льгота, предоставляется в течение трех лет со дня введения в эксплуатацию указанного имущества, перечень имущества, относящегося к указанным объектам, установлен Правительством Российской Федерации (Постановление №600 от 17.06.2015г)
Основание
перечень льготируемого имущества, акты ввода в эксплуатацию льготируемых объектов имущества
Физлица
Юрлица
ИП
50%

Профессиональные союзы, их объединения (ассоциации) в отношении зданий (строений, сооружений), помещений в них, при условии определения налоговой базы по таким объектам от их кадастровой стоимости

Условие
перечень объектов утверждается Департаментом по управлению государственной собственностью Томской области
Основание
перечень имущества по кадастровой стоимости
Физлица
Юрлица
ИП
0,2%

Организации, осуществляющие на территории Томской области добычу сырой нефти

Условие
Льгота предоставляется в виде пониженной ставки организациям, осуществившим в каждом году (налоговом периоде), предшествующем каждому году (налоговому периоду) применения льготы, добычу сырой нефти на территории Томской области в объеме не менее 4 миллионов тонн и освоение инвестиций в основной капитал (основные средства) на территории Томской области в размере не менее 5 млрд рублей. Настоящая льгота применяется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет соответствующего объекта основных средств.
Основание
Перечень имущества, в отношении которого применяется пониженная ставка налога; документы, подтверждающие условия предоставления льгот
Физлица
Юрлица
ИП
0%

Организации, являющиеся резидентами территории опережающего социально-экономического развития "Северск", в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития "Северск", в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором указанное имущество поставлено на учет в качестве объекта основных средств.

Условие
Льгота предоставляется в виде пониженной ставки: 1) имущество расположено в границах территории опережающего социально-экономического развития "Северск"; 2) имущество принято на учет в качестве объектов основных средств после получения организацией статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития "Северск"; 3) имущество ранее не было в эксплуатации и не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными организациями и физическими лицами в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета; - ведение раздельного бухгалтерского учета имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития "Северск".Указанные в настоящей части налоговые ставки применяются, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором указанное в настоящей части имущество принято резидентом территории опережающего социально-экономического развития "Северск" к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств. В случае передачи (в том числе в аренду) указанного в настоящей части имущества иным субъектам (в том числе организациям или физическим лицам) или прекращения статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития "Северск" налогоплательщик считается утратившим право на применение ставок по налогу на имущество организаций, указанных в настоящей части, с начала того квартала, в котором он осуществил передачу имущества или был исключен из реестра резидентов территории опережающего социально-экономического развития. Льгота предоставляется начиная с даты создания территории опережающего социально-экономического развития "Северск".
Основание
Документы, подтверждающие соответствие налогоплательщика и льготируемого имущества условиям предоставления льготы
Физлица
Юрлица
ИП
1,1%

Организации, являющиеся резидентами территории опережающего социально-экономического развития "Северск" в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития "Северск", в течение пяти налоговых периодов, начиная с шестого, от налогового периода, в котором указанное имущество поставлено на учет в качестве объекта основных средств

Условие
Льгота применяется в виде пониженной ставки в отношении имущества, для которого одновременно выполняются следующие условия: 1) имущество расположено в границах территории опережающего социально-экономического развития "Северск"; 2) имущество принято на учет в качестве объектов основных средств после получения организацией статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития "Северск"; 3) имущество ранее не было в эксплуатации и не учитывалось на балансе в качестве объектов основных средств иными организациями и физическими лицами в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета; 4) ведение раздельного бухгалтерского учета имущества, созданного и (или) приобретенного для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития "Северск".Указанные в настоящей части налоговые ставки применяются, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором указанное в настоящей части имущество принято резидентом территории опережающего социально-экономического развития "Северск" к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств. В случае передачи (в том числе в аренду) указанного в настоящей части имущества иным субъектам (в том числе организациям или физическим лицам) или прекращения статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития "Северск" налогоплательщик считается утратившим право на применение ставок по налогу на имущество организаций, указанных в настоящей части, с начала того квартала, в котором он осуществил передачу имущества или был исключен из реестра резидентов территории опережающего социально-экономического развития. Льгота предоставляется начиная с даты создания территории опережающего социально-экономического развития "Северск".
Основание
Документы, подтверждающие соответствие налогоплательщика и льготируемого имущества условиям предоставления льготы
Физлица
Юрлица
ИП