Возмещение расходов иностранным поставщикам электронных услуг

112 18

Оплата НДС при приобретении электронных услуг у иностранного поставщика

С конца февраля 2022 года некоторым иностранным организациям, предоставляющим услуги в электронной форме на российской территории, затруднительно перечислить НДС в бюджет РФ. Поэтому ФНС России направила в письме от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@ «О налоге на добавленную стоимость» рекомендации резидентам РФ выступать в качестве налогового агента при покупке таких услуг у иностранных организаций, т.е. удерживать и уплачивать НДС сразу в бюджет, а поставщикам оплачивать стоимость услуг за вычетом НДС.

Если российская компания осуществит в пользу иностранного поставщика оплату стоимости электронных услуг без НДС, а сумму НДС перечислит самостоятельно в бюджет РФ, возникнет соответствующая задолженность у этой иностранной организации перед российской, с одной стороны, и задолженность российской компании перед иностранной в сумме «недоплаченного НДС», с другой.

Взаиморасчеты с иностранным поставщиком электронных услуг

Внешнеэкономические взаимоотношения регулируются в том числе нормами валютного законодательства, поэтому при осуществлении взаиморасчетов с иностранным поставщиком нужно соблюдать положения ст. 19 Закона от 10.12.2003 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Этой статьей предусмотрены требования о репатриации денежных средств по операциям, связанным с оплатой товаров, работ, услуг.

Представляется, что действия российской компании по оплате НДС в бюджет в отсутствие согласия на это иностранной организации правильно квалифицировать как действия в чужом интересе без поручения. Как известно, расходы, понесенные лицом, действующим в чужом интересе, подлежат возмещению заинтересованным лицом (п. 1 ст. 984 ГК РФ).

Таким образом, можно рекомендовать следующие способы по урегулированию задолженности иностранного поставщика перед российским покупателем электронных услуг:

  • оплата иностранной организацией денежных средств в качестве компенсации убытков, понесенных российской компанией, в размере суммы уплаченного за такую организацию НДС и пени;
  • оформление дополнительного соглашения между иностранной и российской компаниями о возмещении убытков в связи с погашением обязательств иностранной поставщика по уплате НДС и пени. В последствии задолженность по оплате убытков компания сможет зачесть в счет погашения своей задолженности перед иностранным поставщиком в сумме недоплаченного в стоимости услуг НДС.

Согласно п. 12 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 № 6 допускается ст. 410 ГК РФ зачет активного и пассивного требований, возникших из разных оснований. Верховный суд разъяснил, что при зачете требований о погашении основного долга и о возмещении убытков выполняется условие об однородности зачитываемых требований.

Таким образом, после подписания дополнительного соглашения возможно проведение зачета встречных требований, так как требования о репатриации денежных средств, установленного ст. 19 Закона 173-ФЗ не распространяются на операции по возмещению убытков.

Прощение задолженности не рассматривается как допустимый вариант, поскольку согласно п. 5 ст. 575 ГК РФ дарение между юридическими лицами запрещено; корме того, при прощении долга будет нарушено требование ст. 19 Закона 173-ФЗ.

Юристы BLCONS GROUP осуществляют консультирование по вопросам налогообложения, налогового планирования, оценки рисков и налогового контроля. Наши клиенты получают всестороннюю правовую экспертизу по любой ситуации, комплексный подход при разрешении поставленных задач, практические рекомендации и дополнительные разъяснения, а также бесплатные приглашения на проводимые компанией бизнес-мероприятия, на которых рассматриваются актуальные вопросы нормативного регулирования, применяемых налоговыми органами методов и практик при осуществлении контроля, обзоры судебной практики и иные важные темы.

Начать дискуссию

Центробанк снова продлил ограничения на перевод средств за рубеж

Ограничения на денежные переводы за границу будут действовать еще 6 месяцев — до 30 сентября 2024 года.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов

Каждая компания хочет получать больше прибыли и платить меньше налогов. Но чтобы сделать это законно, нужно знать, какими способами можно снизить налоговую нагрузку на бизнес. 

Как бизнесу снизить налоговую нагрузку: 5 законных способов

ФАС требует от Ozon объяснений по введению сбора в ПВЗ

Представители рынка электронной торговли направили в ФАС жалобу на Ozon, который установил сервисные сборы для владельцев пунктов выдачи заказов.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Тонкое искусство управления дедлайнами

Ежедневники, блокноты, календари, заметки в телефоне, стикеры, бумажечки и даже тыльная сторона ладони… Все это — инструменты, которые многие используют для фиксирования важных событий и дат. При таком управлении дедлайнами постоянная спешка, опоздания по срокам и недовольные клиенты — неизменные компаньоны. Далее расскажем, как от них избавиться.

Тонкое искусство управления дедлайнами

Предприниматели оформили рекордное число кредитов с плавающей ставкой

Число кредитов, процентная ставка которых привязана к ключевой, уже выросла почти до 50%. Бизнес уверен, что ЦБ снизит ключевую ставку, а вместе с ней сократятся проценты по займам.

УСН

ИП на УСН «доходы» не нужно заявление на зачет взносов 1%

Срок уплаты взносов ИП 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей за 2023 год – 01.07.2024. Но можно не тянуть до последнего, а оплатить уже сейчас.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Chanel завершает свой бизнес в России

Компания Chanel решила полностью уйти с российского рынка. Ей могут грозить неустойки по договорам аренды, которые оценивают в десятки миллионов рублей.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать

В малом бизнесе владелец может учитывать все финансовые движения в уме. Однако когда операции разрастаются, а их отслеживание становится сложным, приходит время заняться финансовым планированием.

Коротко, для чего нужен финансовый план? Как его создать
НДФЛ

Оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ

Если увольнение сотрудника было признано незаконным и через суд он добился восстановления и оплаты вынужденного прогула, то такая оплата – это облагаемый НДФЛ доход.

❗ Компания может попасть на штраф, если при переходе на ЕНС переплату по одному налогу ФНС зачла в счет долга по другому

За неумышленную неуплату налога из-за занижения базы или иного неправильного исчисления предусмотрен штраф 20% от суммы налога (по п. 1 ст. 122 НК).

127

Сколько длится дело по субсидиарке? Что приводит к затягиванию суда

Длительность рассмотрения дела связана с разными факторами. Разберем, что приводит к затягиванию рассмотрения дела в суде

Объявления об онлайн-продаже табака могут заблокировать без решения суда

Чтобы заблокировать интернет-ресурс с информацией о дистанционной продаже табачной продукции, понадобится больше 3-х месяцев. Власти хотят ввести механизм внесудебной блокировки — такой же, какой сейчас действует в отношении алкоголя.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент

Маяковский считал, что театр — это не отображающее зеркало, а увеличительное стекло. Если продолжить эту мысль поэта, то юмор — это не отображающее зеркало и даже не увеличительное стекло.

Почему не существует шутки, которая нравится всем? Проведем эксперимент
269

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
НДС

Уточнят нормы НК об НДС 0% при экспорте

Торгово-промышленная палата России (ТПП) предложила исключить двойное толкование норм о международной перевозке с точки зрения налогового законодательства.

За уклонение от исправительных работ будут чаще сажать под стражу

Минюст разработал законопроекты, регулирующие вопрос заключения под стражу осужденных, которые уклоняются от принудительных работ.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть

Обновил дивидендный календарь, оставил дивиденды, которые утверждены на апрель, а также известные дивиденды на май, а то в апреле дивидендов совсем уж мало. Возможно, ещё появятся, ведь начинается главный дивидендный сезон, когда компании начинают выплачивать финальные годовые дивиденды, у многих из которых нет промежуточных.

Дивиденды апреля. Ну вот, опять богатеть
70

«Утренний бухгалтер» № 5608. Будут изменения по имущественным налогам

Законопроект уже внесен в думу.

УСН

⚡ Срочное разъяснение ФНС: как заполнить уведомление о переходе на УСН

В форме 26.2-1 ювелиры должны ставить код налогоплательщика — 4, но можно и 3.

196

Интересные материалы

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
361