Изменения законодательства о применении налоговых ИТ-Льгот

Breaking news! Сегодня в 3 чтении Госдума приняла законопроект, который расширяет налоговые льготы для ИТ-компаний (законопроект № 77694-8).
790 268
Изменения законодательства о применении налоговых ИТ-Льгот

Налоговые ИТ-льготы согласно действующей редакции НК РФ

Налог на прибыль и соцвзносы

 По текущей редакции НК РФ для применения ИТ-льгот компаниям необходимо:

  • иметь аккредитацию в качестве ИТ-компании;
  • иметь штат сотрудников не менее 7 чел.;
  • получать не менее 90% доходов от «квалифицированной» ИТ-деятельности.

 В качестве «квалифицированной» ИТ-деятельности по текущей версии НК РФ признаются доходы от:

  • Реализации экземпляров, передачи исключительных прав, предоставления прав использования программ для ЭВМ и базы данных (далее – БД) собственной разработки (за исключением, прав на программы ЭВМ и БД, позволяющих распространять рекламу в Интернете, размещать предложения о приобретении товаров (работ, услуг), искать покупателей, заключать сделки («рекламного» ПО);
  • Оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, БД;
  • Оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, БД, разработанных организацией, либо ею адаптированных или модифицированных.

НДС

 По текущей редакции НК РФ от НДС освобождаются операции по:

  •  реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и БД, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и БД (далее – Реестр отечественного ПО), прав на использование таких программ и БД, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через «Интернет», за исключением «рекламного» ПО;

Изменения согласно законопроекту

Налог на прибыль и соцвзносы

 Законопроект предлагает следующие изменения:

  • Снижается доля «квалифицированного» дохода с 90% до 70%;
  • Исключается требование о минимальном штате сотрудников и о выполнении 90% доли «квалифицированного» дохода за 9 мес., предшествующих году перехода для применения льгот по соцвзносам (для компании, не являющихся вновь созданными);
  • Появляются новые виды «квалифицированных» доходов от
  1. реализации ПО и БД, разработанных компаниями группы (а также услуги по их установке, тестированию и сопровождению);
  2. реализации разработанных программно-аппаратных комплексов (далее – ПАК), включенных в Реестр отечественного ПО;
  3. оказания услуг по разработке (включая тестирование и сопровождение) ПАК при наличии документа, подтверждающего отнесение оказываемых услуг к ПАК, выданного Минцифры, а также оказания услуг (адаптации, модификации, тестированию и сопровождению) в отношении ПАК, включенных в Реестр отечественного ПО;
  4. оказания услуг по размещению предложений о трудоустройстве (например, Headhunter и проч.);
  5. оказания услуг по размещению объявлений о товарах на «досках объявлений» (например, Авито, Авто ру, и проч.);
  6. оказания услуг по распространению рекламы на собственных платформах;   
  7. оказания услуг по предоставлению доступа на собственных платформах к аудио, телепередачам и проч. (например, онлайн-кинотеатры (IVI, OKKO), Яндекс Музыка и проч.); 
  8. оказания услуг по предоставлению доступа к образовательной информации с использованием собственных онлайн-платформ.

В отношении п. 6-8 выше «квалифицированной» является как деятельность по предоставлению прав доступа к такому ПО, так и деятельность по оказанию услуг с использованием такого ПО собственной разработки.

В отношении п. 5. выше не является «квалифицированной» деятельность по предоставлению прав доступа к такому ПО до конца 2022 г., однако оказание услуг с использованием такого ПО является «квалифицированной» деятельностью с 01.01.2022.

Законопроект прямо исключает из сферы действия ИТ-льгот:

  • Онлайн-магазины (маркетплейсы) (например, OZON, Wildberries и проч.);
  • Электронные торговые площадки госзакупок, а также площадки, на которых проводятся организованные торги; 
  • Платформы для оказания банковских, финансовых услуг (в т.ч. брокерская, дилерская деятельность), а также для осуществления операций по безналичному переводу денежных средств;
  • Платформы, на которых размещена информация о потенциальном спросе на услуги по перевозке пассажиров, услугах общественного питания, в отношении объектов недвижимости (например, Яндекс Такси, Delivery Club, Домклик и проч.);
  • Платформы для хранения данных в ЦОД и некоторые другие.

Для оказания новых видов услуг ПО и БД должны быть зарегистрированы в Реестре отечественного ПО.

Вводится повышающий коэффициент к норме амортизации (не выше 3) в отношении НМА в виде исключительных прав на ПО и БД, включенных в Реестр отечественного ПО.

Дополнительные ограничения по применению ИТ-льгот

  • ИТ-льготы не применяются организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого ЮЛ либо выделения из его состава одного или нескольких ЮЛ после 1 июля 2022 года. Ограничения не применимы для организаций, получивших аккредитацию в качестве ИТ-компаний до 1 июля 2022 года и применяющих ИТ-льготы в 2022 году.
  • ИТ-льготы не применяются организациями (в том числе кредитными организациями), в которых прямо и (или) косвенно участвует РФ и доля такого участия составляет не менее 50 %.

Существуют положительные разъяснения ФНС о том, что создание ИТ-компании в результате реорганизации не признается «дроблением» бизнеса, однако с учетом того, что новый закон прямо запрещает реорганизацию, создание нового ЮЛ и перевод туда ИТ персонала будет анализироваться налоговыми органами на предмет наличия признаков получения необоснованной налоговой выгоды. В частности, налоговые органы могут утверждать, что создание нового юрлица и перевод туда персонала был произведен исключительно с целью избежать реорганизации.

 НДС

В части льгот по НДС добавляется возможность реализации прав на ПО и базы данных путем предоставления удаленного доступа к ним через любую информационно телекоммуникационную сеть, в т.ч. закрытую (ранее только через сеть «Интернет»).

Подписывайтесь на мой телеграм канал про налоги https://t.me/pnalog

Комментарии

24
    • Артём Малыгин

      Получить аккредитацию это не сложно. Ключевой вопрос, подпадает ли деятельность под льготируемую- вот тут очень много подводных камней

      • Ирина

        Например, какие?) Актуальная тема. Как точно определить, что деятельность льготируеиая?

        • Артём Малыгин

          Мой прошлый ответ почему то забанили, хотя он был по существу.

          чтобы точно определить, нужно

          • проанализировать первичные документы, на основании которых компания генерирует выручку
          • провести интервью с сотрудниками ИТ службы, чтобы понять, что именно они делают
          • проанализировать трудовые договоры и должностные инструкции сотрудников компании
          • проанализировать состав НМА компании
        • Артём Малыгин

          Пример подводного камня - если вы оказываете сопровождение по, которые не адаптировали/ не модифицировали, то такая деятельность не льготируется.

          и в целом, что понимать под модификацией/ адаптацией..

          Или, например, будет ли льготироваться деятельность, если вы не сами разрабатываете ПО, а привлекаете подрядчиков

          и много других вопросов

      • rorih

        Для ИТ. Судя по изменениям в ст. 427 НК РФ, УСН щикам могут обрубить льготные взносы с ФОТ.

        • Артём Малыгин

          ну да, по формулировке похоже на то. Вопрос - они это специально или случайно сделали

          • rorih

            Есть ощущение что нет, скопипастили где то. Но от этого не легче. Смысл тогда убирать например требование к мин 7 сотрудникам если весь микро и малый бизнес лишить льгот.

            • Артём Малыгин

              Там ещё есть много неточностей по юридической технике, так что не удивительно. Законопроект внесли и приняли за 2 дня

            • Надежда Камышева

              Микро и малый бизнес может применять пониженные ставки для МСП. Что за стоны вообще?

                • Надежда Камышева

                  Мелкие айти-фирмы применяют в основном УСН 6%. Поэтому размер взносов роли не играет. Чем меньше взносов заплатишь, тем больше налога отдашь в бюджет.

                  • rorih

                    В ИТ индустрии на зарплаты приходиться 70-90% всех затрат, а больше 50% все равно не уменьшишь, так что не аргумент. И еще раз скажу, снятие ограничений по мин. количеству сотрудников это какое то издевательство, одновременно с отменой льготы по взносам для ИТ ООО на УСН.

                    • Ирина

                      А точно для ООО на УСН льгот не будет? Тоже данный вопрос актуален. Разъяснений нет на этот счет ещё?

  • Natalia Makarieva

    хотела узнать ваше мнение: компания была создана в апреле 22г., аккретидацию как ИТ-компания получили - 03.06.22г., по итогам 6 мес. 22г. не было соблюдено условие по численности во 2 кв. 22 - 5 чел., можно ли в рамках нового 321-фз , т.к. отменили условие о численности применить освобождение по налогу на прибыль - 0% в декларации за 6 мес. 22г.?

Банки

Суд арестовал имущество исполнительного директора Freedom Holding на 18,9 млн евро и 2 млн долларов

На денежные средства и имущество Тимура Турлова наложили арест по требованию Агентства по страхованию вкладов.

264

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Ведение бизнеса

Российским кемпингам будут присваивать звезды: организовать бизнес станет проще

Роскачество и Национальный Союз Профессионалов индустрии Кемпингов и Автотуризма (НСПКА) заключили соглашение о сотрудничестве, направленном на развитие и популяризацию новых видов туризма, повышение качества инфраструктуры кемпингов и безопасности автопутешествий.

ФССП взыскала долги по алиментам на 66 млрд рублей

Приставы вернули на 39% больше долгов по алиментам. Сейчас в работе 772,4 тысячи исполнительных производств.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Компенсации работникам

Компенсации дистанционным работникам в 2024 году: НДФЛ, взносы, расходы для целей налогообложения

В 2024 году удаленщикам, которые работают на собственном оборудовании, нужно выплачивать компенсации. Законодательство не ограничивает размер выплаты, но не всегда можно избежать начисления НДФЛ и взносов на нее или учесть ее в расходах. Разберем, как считать налоги и взносы при выплате компенсаций дистанционным сотрудникам и можно ли включать ее в расходы.

Компенсации дистанционным работникам в 2024 году: НДФЛ, взносы, расходы для целей налогообложения
Бесплатно с

Может ли муж или жена передать супругу остаток имущественного вычета. Мини-курс

Как имея общую совместную собственность супруги могут получить налоговый вычет и может ли один из них передать другому остаток имущественного вычета, разбираемся в мини-курсе.

Может ли муж или жена передать супругу остаток имущественного вычета. Мини-курс
Банки

Банки начали учитывать цифровые активы на отдельных счетах

В бухгалтерском учете кредитных организаций появились отдельные балансовые счета для учета ЦФА. Сейчас в активах банковского сектора на цифровые финансовые активы приходится 7 млрд рублей.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Внедряем электронный документооборот в учреждении, пошаговая инструкция

Бюджетным (автономным) учреждениям не стоит бояться перехода на электронное применение первичных документов. Цель использования последних исключительно из-за удобства применения и хранения.

Внедряем электронный документооборот в учреждении, пошаговая инструкция
Маркетинг

10 трендов в стратегических коммуникациях, которые изменят подход к маркетингу

Мир стремительно развивается и вносит изменения во все сферы жизни, включая методы и подходы к коммуникации. Новейшие технологии и цифровизация создают возможности для инновационного подхода к маркетинговым стратегиям.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

ИИ все же заменит бухгалтеров, говорят осталось чуть-чуть. Сами бухгалтеры так не считают. 🤖«Ночной бухгалтер» № 1644

Тут одно исследование провели и говорят скоро бухгалтеров и кадровиков можно будет заменить искусственным интеллектом без проблем. А вот сами бухгалтеры уверены, что этому не бывать. Ни один ИИ не справится с такими запутанными штуками как ЕНС или НДС.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
530
Цифровой рубль

Цифровой рубль будет подчиняться антиотмывочному закону

Центробанк будет оценивать подозрительные операции на электронной платформе, блокировать цифровые рубли и отправлять информацию в Росфинмониторинг.

Что такое прогрессивное налогообложение, к которому хотят прийти власти

Прогрессивное налогообложение — это система, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика. Чем больше доход получаем, тем больше налога платим.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Охрана труда

Что должен знать сотрудник об охране труда. Какая ответственность грозит за ее нарушение

Для многих «охрана труда» — это всего лишь ежегодное посещение кабинета СОТ (службы охраны труда), чтобы поставить подпись в журнале прохождения инструктажа. На самом же деле это сложная система нормативов и мероприятий, которую контролирует государство. Знать все нюансы от рядового сотрудника не требуется, но ему стоит изучить свои права и обязанности в этой области — ведь речь идет в том числе о его личной безопасности.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: цены на пиво вырастут, IT-специалисты стали чаще брать займы «до зарплаты», каждый 3-й россиянин в группе риска по инсульту

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

191

Контент-маркетинг для чайников. Как использовать посты для увеличения продаж

Бизнесу важно найти своего клиента. Но как зацепить и завоевать его доверие, не вкладывая деньги в рекламу? Чтобы оставаться на плаву, компании необходимо постоянно искать новые способы привлечения клиентов. Один из таких способов — контент-маркетинг. В этой статье разберемся, что из себя представляет контент-маркетинг и какую пользу он может принести.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Сотрудник должен выйти на работу на следующий день после заключения договора

Если в условиях трудового не указана точная дата, с которой работник должен приступить к выполнению своих задач, он обязан выйти на работу на следующий день.

47% работодателей оплачивают для сотрудников курсы повышения квалификации

Большинство компаний тратят на образование сотрудников не менее 10% от своих ежемесячных расходов. Работодателям важно, чтобы персонал умел пользоваться современными инструментами и быстро адаптироваться к изменениям.

УК РФ

Будут судить ИП за кражу земельных участков на 530+ млн рублей

В Московской области перед судом предстанет местный предприниматель, обвиняемый в организации преступного сообщества для хищения земельных участков.

НДС

Обновлены данные о безопасной доле вычетов НДС

ФНС обновила сводные статистические данные по НДС по регионам. На сайте службы опубликована форма 1-НДС по состоянию на 1 января 2024 года. Плательщикам НДС их следует использовать для самоконтроля.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кейс. Переход с 1C:УПП на 1C:ERP с внедрением механизма расчёта себестоимости и учетом продукции «в пути»

Как учитывать товары и комплектующие в пути. Технология быстрого внедрения.

Кейс. Переход с 1C:УПП на 1C:ERP с внедрением механизма расчёта себестоимости и учетом продукции «в пути»

Интересные материалы

Метод GTD: как делать дела сделанными

Говорят, когда у человека много задач, он лучше работает. Да ладно?!

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру