Что говорит закон?
Отношения, связанные с оборотом цифровой валюты, включая майнинг, регулируются:
• Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" (Закон № 259-ФЗ): Статья 1 определяет цифровую валюту и регулирует ее оборот в РФ.
• Постановлением Правительства РФ от 23.12.2024 № 1869: Этот документ может содержать детализированные правила учета майнинга (рекомендуется проверить актуальность на момент публикации).
• Налоговым кодексом РФ (НК РФ): Пункт 6 статьи 282.3 устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой.
Как признаются доходы от майнинга?
Доходом от майнинга признается стоимость полученной криптовалюты в рублях на дату ее получения. Для определения рублевой стоимости можно использовать:
• Курс криптовалюты на крупных криптовалютных биржах на дату получения.
• Оценку независимого оценщика (в случае отсутствия курса на биржах).
Что можно учесть в расходах?
При расчете налоговой базы от майнинга можно учесть расходы, непосредственно связанные с этой деятельностью. К ним относятся:
• Стоимость электроэнергии: Это, пожалуй, основная статья расходов майнера. Важно иметь документальное подтверждение (счета от поставщика электроэнергии).
• Амортизация оборудования (майнинговых ферм, видеокарт и т.д.): Оборудование для майнинга относится к амортизируемому имуществу. Амортизация начисляется в соответствии с правилами, установленными в НК РФ.
• Расходы на обслуживание и ремонт оборудования: Затраты на поддержание оборудования в рабочем состоянии.
• Арендная плата за помещение, где размещено оборудование: Если майнинговая ферма находится в арендованном помещении.
• Заработная плата сотрудников, обслуживающих оборудование: При условии, что у вас есть наемные работники, занятые майнингом.
• Другие расходы, непосредственно связанные с майнингом и документально подтвержденные.
Важно! Расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Наличие первичных документов (договоров, счетов, актов) обязательно!
Переоценка криптовалюты: нужна ли она?
Согласно текущему законодательству, переоценка криптовалюты для целей налогового учета не требуется. То есть, вы не должны пересчитывать стоимость криптовалюты на конец отчетного периода. Доход признается только в момент ее реализации (продажи, обмена).
Раздельный учет: обязательно ли?
Пункт 6 статьи 282.3 НК РФ требует ведения отдельного учета доходов и расходов от операций с цифровой валютой. Это означает, что вам необходимо организовать учет таким образом, чтобы четко отделить доходы и расходы, связанные с майнингом, от других видов деятельности. Это можно сделать:
• В отдельном регистре налогового учета.
• В специальном программном обеспечении для учета криптовалютных операций.
Налоговые ставки:
Налоговая ставка зависит от вашей системы налогообложения:
• Налог на прибыль организаций: 20% (стандартная ставка).
• УСН "Доходы": От 1% до 6% (зависит от региона и вида деятельности).
• УСН "Доходы минус расходы": От 5% до 15% (зависит от региона).
• НДФЛ (для физических лиц): 13% (или 15% при превышении определенного лимита доходов).
Пример:
Организация занимается майнингом. За год получено 10 BTC. Стоимость 1 BTC на момент получения составила 4 000 000 рублей. Доход от майнинга = 10 BTC × 4 000 000 рублей = 40 000 000 рублей. Расходы на электроэнергию составили 5 000 000 рублей. Амортизация оборудования – 2 000 000 рублей. Налоговая база = 40 000 000 - 5 000 000 - 2 000 000 = 33 000 000 рублей. Сумма налога на прибыль (при ставке 20%) = 33 000 000 × 20% = 6 600 000 рублей.
Прогноз для 2025 года
Законодательство в сфере криптовалют находится в стадии активного развития. В 2025 году возможны изменения в правилах налогообложения майнинга, введение новых требований к отчетности и лицензированию. Поэтому важно постоянно следить за обновлениями законодательства и разъяснениями контролирующих органов.
Вывод
Налоговый учет майнинга криптовалюты в России требует внимательного подхода и знания законодательства. Правильное оформление документов, ведение раздельного учета и своевременная уплата налогов помогут избежать проблем с контролирующими органами и вести бизнес в соответствии с законом.
Важно! Эта статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для получения конкретных рекомендаций, учитывающих вашу ситуацию, обратитесь к специалистам.
Начать дискуссию