Суть дела и решение суда
Сотрудника отправили в командировку из Нижнекамска в Москву. Согласно приказу, командировка начиналась с понедельника, но работник приобрел билет на самолет на субботу. Компания-работодатель компенсировала ему расходы на билеты (79 626 рублей 00 коп.), чем вызвала недовольство СФР, который заявил, что на момент совершения перелета командировка у сотрудника еще не началась.
«Расходы работника на перелет до места назначения по маршруту следования Нижнекамск - Москва с датой вылета 27.05.2023 (суббота), на сумму 39 813 рублей 00 коп., не могут быть признаны как расходы на командировку, ввиду того, что произведены не в период командировки», — сообщил Фонд.
За что компании доначислили взносы, а также назначили штраф. Компания не согласилась с решением Фонда и обратилась в суд. Суд поддержал компанию. В Постановлении 11-го ААС от 31.01.2025 по делу № А65-24867/2024 арбитраж указал, что:
нет подтверждения, что расходы произвели не в интересах компании, а для личных потребностей работника;
досрочный вылет был вызван необходимостью своевременного прибытия по месту командирования;
дату отъезда согласовали с руководителем страхователя.
На этих основаниях суд признал правомерным возмещение командировочных расходов без обложения взносами на травматизм.
Комментарий от эксперта
Учет командировочных расходов прокомментировала Надежда Самкова, эксперт-консультант по налогообложению Biznezinalogi, член Палаты налоговых консультантов и специалист в области налогообложения.
«Когда мы отправляем сотрудника в командировку ( а в командировку можно отправить только сотрудника) необходимо оформлять приказ о направлении сотрудника в командировку ( можно пользоваться формами Т-9 или Т-9а). В нем необходимо указывать срок командировки, причём с учетом времени в пути. В связи с этим, если приказ с понедельника по пятницу, то и выехать и вернуться сотрудник должен в эти даты. Может возникнуть форс-мажор, например, отмена или задержка рейса, тогда сотрудник должен подтвердить документально задержку. Если же сотрудник просто остался в командировке на выходные, то по мнению Минфина дохода облагаемого НДФЛ в виде обратного билета у него не возникает, в расходах учесть можно. Но обязательно нужно обложить этот билет взносами», — уточнила Надежда Самкова.
Разъяснения Минфина в Письме от 14.02.2022 № 03-04-06/9883: если дата начала (окончания) командировки в приказе не совпадает с датами отправления, указанными в билете, оплата проезда работодателем не является компенсацией командировочных расходов. Значит, стоимость такого билета облагается страховыми взносами независимо от того, провел работник в месте командировки свой отпуск или нет. Иначе говоря, в такой ситуации работодатель производит выплату в пользу работника в рамках трудовых отношений. Она в общем порядке включается в базу по взносам (ст. 420 НК РФ).
Больше полезной информации правилам работы в 2025 году вы получите на VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна», которая пройдет 13 марта в Москве. У вас будет возможность лично пообщаться со спикерами и задать им свои вопросы.
На конференции будет много интересного про налоговую реформу, практику применения НДС на УСН, интересные судебные постановления по налогам и реальные рабочие кейсы от известных и уважаемых экспертов-практиков — Эльвиры Митюковой, Надежды Самковой, Дмитрия Ряховского, Светланы Беляевой, Людмилы Ганичевой и других специалистов.
Сейчас у вас есть возможность выбрать максимально удобное место. Бронируйте скорее, пока доступны лучшие места! Купить билет.
Начать дискуссию