Раздельный учет НДС в 2026 году для УСН: формулы, правила

Главное изменение для бизнеса в 2026 году — поэтапное снижение лимита дохода для освобождения от НДС на УСН.

Лимит дохода для освобождения от НДС

• Согласно поправкам, если доход за 2025 год меньше 20 млн руб. — с 1 января 2026 года вы освобождены от НДС;

• Если доход превысит 20 млн руб. в течение 2026 года, — НДС нужно платить с первого числа месяца, которые следует за превышением.

Из-за этого изменения, многие компании и ИП на упрощенке становятся плательщиками НДС. И будут вынуждены вести раздельный учет.

Что такое раздельный учет НДС

Раздельный учет – это основа для распределения входного НДС. Раздельный учет нужен, когда у компании или ИП есть операции, облагаемые НДС, а также есть операции, не облагаемые этим налогом.

Например, основную деятельность организация ведет с НДС, при этом компания совмещает экспорт несырьевых товаров и налогооблагаемые операции внутри России (письмо ФНС от 31.10.2017 № СД-4-3/22102). Или часть операций по основной деятельности освобождены по каким-то основаниям ст. 149 НК РФ.

В НК не прописана методика раздельного учета НДС, поэтому налогоплательщики определяют ее самостоятельно и прописывают в своей учетной политике.

Когда вести раздельный учет НДС в 2026 году

Вот ситуации, когда компаниям или ИП необходим раздельный учет:

1. Применяют разные налоговые базы. Законодательство не требует раздельного учета, если считаете налог по разным ставкам. Однако в НК прописано, что плательщики должны правильно определять налоговую базу по каждой ставке (п. 1 ст. 153 НК). А для этого необходим раздельный учет.

2. Совмещают операции, которые облагается и не облагаются НДС. Компании и предприниматели, которые применяют общие ставки, обособленно учитывают операции, облагаемые и не облагаемые НДС (п. 4 ст. 149 НК).

3. Заявляют вычет (письмо Минфина от 14.06.2022 № 03-07-11/56055). Упрощенцы, которые начисляют НДС по пониженным ставкам 5% или 7%, могут не вести раздельный учет, поскольку не имеют права на налоговый вычет.

4. Организуют раздельный учет НДС в декларации по НДС.

5. Расплачивается с контрагентом векселем третьего лица.

6. Предприниматель совмещает патент и ОСНО.

Применение правила 5%

Если в рамках квартала доля расходов на деятельность, не облагаемую НДС, не превысит 5%, то к вычету можно взять весь входной налог и не применять изложенный алгоритм по разбиению. Это указано в п. 4 ст. 170 НК.

Долю расходов считайте по формуле:

Обратите внимание: если доля облагаемых НДС операций не превышает 5%, налог нужно распределить (письмо Минфина от 19.08.2016 № 03-07-11/48590).

Как посчитать пропорцию для распределения входного НДС и подлежащий вычету налог

Раздельный учет НДС — основа для распределения входного налога. Для начала определяем пропорцию по правилам, установленным п. 4.1 ст. 170 НК РФ:

Доля НДС = (Ст НДС/Ст Общая) х 100%

• доля НДС — доля выручки от продажи облагаемых НДС товаров (работ, услуг);

• ст НДС — стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых в облагаемых НДС операциях (без НДС);

• ст Общая — общая стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав (без НДС).

Далее рассчитывается НДС, подлежащий вычету:

Вычет НДС = «Входной» НДС х Доля НДС

• вычет НДС – «входной» НДС, подлежащий вычету;

• входной" НДС – "входной" налог по товарам (работам, услугам), используемым одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности;

• доля НДС – доля выручки от продажи облагаемых НДС товаров (работ, услуг).

Распределить входной налог нужно в том квартале, в котором приняли на баланс имущество, получили товары (услуги) (ФНС от 24.10.2007 № ШТ-6-03/820).

Как отражать раздельный учет НДС в бухучете

Проще всего организовать раздельный учет входного налога с помощью субсчетов, открытых к счетам учета затрат: 10, 23, 25, 26, 41, 44 и пр.

Также к счету 19 откройте три субсчета:

• 19-о — входной НДС по облагаемым операциям;

• 19-н — входной НДС по необлагаемым операциям;

• 19-р — входной НДС к распределению.

Как настроить раздельный учет НДС в 1С

В рабочем месте «Налоги и отчеты» в разделе «Главное» поставьте флажок на закладке «НДС» — «Ведется раздельный учет входящего НДС». Такую настройку можно сделать только с начала квартала по каждой компании в базе отдельно.

В конце каждого квартала создавайте документ «Формирование записей книги покупок» в разделе Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать. Там фиксируется перенос вычета на будущее.

Декларацию, в которую перенесен вычет, надо подать не позднее 3 лет с окончания квартала, в котором возникло право на вычет НДС.

Обратите внимание, что не получится перенести НДС по предоплате, командировочным и представительским расходам, вкладам в уставный капитал и т.д. Если такой вычет вовремя не заявили, то, чтобы не потерять его, нужно сдать уточненную декларацию за тот период, в котором возникло право на такой вычет.

Научим вести учет в 1С без ошибок на курсе повышения квалификации Работа в программе 1С: с нуля до отчетности. Вы сможете изучить программу с азов и структурировать имеющиеся знания, чтобы автоматизировать часть своих задач, снять лишнюю нагрузку и освободить время на более интересную работу. Цена курса со скидкой 80%: 5 900 рублей вместо 29 990 рублей. Срок акции ограничен. После завершения курса мы выдадим удостоверение о повышении квалификации на 72 ак.ч. и внесем его в ФИС ФРДО.