Ювелир и спецрежимы: может ли ювелир в 2025 году применять специальные налоговые режимы (упрощенку, патент и НПД)

🔴Тем, кто продает или изготавливает изделия из серебра (Федеральный закон от 23.03.2024 N 49-ФЗ);

🔴тем, кто торгует ломом драгоценного металла, а также гранулами и слитками (скупщики и переработчики лома). Письмо Минфина от 23 января 2023 г. N 03-11-11/4597).

🔴тем, кто торгует янтарем (см. Письмо Минфина от 9 февраля 2023 г. N 03-11-11/10511).

🔴тем, кто торгует драгоценными камнями (в 47-ФЗ камни не упоминаются).

🔴мастерским по ремонту ювелирных изделий (Письмо Минфина № 03-11-11/10992 от 10.02.2023).

❗️При этом, такие вышеуказанные участники рынка не должны торговать изделиями из золота, платины или изготавливать их.

🔴все, кто соответствует общим требованиям к самозанятым (отсутствие работников, лимиты по доходу) могут свободно изготавливать и продавать изделия из золота, платины и серебра. В 2023 году был введен запрет на применение УСН и "патента" при производстве и торговле изделиями из драгоценных металлов. При этом, такой запрет не касался системы налогообложения в виде НПД, поэтому в этой части для самозанятых с 2023 года ничего не изменилось.

❗️ Следует упомянуть, что есть мнение, что самозанятым нельзя изготавливать ювелирные изделия в силу запрета работать с маркированным товаров, установленного в законе о самозанятых. Однако, запрет касается не любой маркировки, а только товаров, маркированных средствами идентификации, при этом Минпромторг уже разъяснял, что ювелирные изделия не входят в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, а значит запрет не касается ЮИ (см. Письмо Минпромторга от 15.09.2023 № РГ-28-8662).

🔴Только тем, ювелирам, которые одновременно: соответствует общим требованиям для применения "патента" (предельный доход, площадь магазины и т. д.), являются ИП (юрлица патент не могут применять), у которых в регионе регистрации по месту регистрации ИП разрешен соответствующий вид деятельности(торговля через торговые залы и без торговых залов), которые торгуют серебром и не торгуют изделиями из золота.

❗️ Следует упомянуть, что ввиду общих требований Налогового кодекса, на патент можно переводить только розничную торговлю через торговые залы и "острова" в ТЦ. Кроме того, следует помнить, что торговать на маркетплейсах или в интернет-магазине на патенте нельзя.