Необоснованные вычеты по НДС: Верховный суд напомнил, как не надо

Зашли в «Налоговую правду»? Переходите и в наш Telegram — там ещё глубже и жёстче: закрытые кейсы, схемы, разборы ФНС. Подписывайтесь, чтобы не упустить важное.

Под необоснованными вычетами понимаются случаи, когда налогоплательщик занижает НДС к уплате, заявляя право на вычет, которое не подтверждается реальными хозяйственными операциями. Основания для отказа:

• отсутствуют первичные документы или они содержат недостоверные сведения;

• документы не отражают фактическую суть сделки;

• сделка лишена деловой цели — её цель исключительно в оптимизации налога;

• неправильно оформлены счета-фактуры и прочие документы;

• завышена стоимость приобретаемых товаров или услуг, что увеличивает сумму вычета.

Определение ВС РФ от 16.06.2025 № 301-ЭС25-4009 по делу № А43-19969/2023

Компания оспаривала доначисления НДС, сделанные по итогам выездной проверки, но проиграла дело на всех инстанциях. Суды признали:

• контрагенты не имели ресурсов для исполнения обязательств;

• несколько юрлиц сдавали отчётность с одних IP-адресов;

• средства по сделкам обналичивались или возвращались;

• отсутствовали признаки реальной деятельности у поставщиков;

• декларации подавались с минимальными налогами к уплате;

• сотрудники не подтвердили факт сделок при допросах.

Суд пришёл к выводу: компания организовала только формальный документооборот — без реального исполнения обязательств. Цель — завышение суммы вычетов по НДС.

Дело подтверждает тренд: налоговая продолжает активно использовать аналитику по ИП-адресам, банковским операциям, сравнение отчетности и опросы сотрудников для доказывания фиктивности. Факта оплаты и наличия документов недостаточно. Нужно доказать реальность хозяйственной деятельности.

Если контрагент — «технический», а сделка — фиктивна, суд признает вычеты необоснованными.