Как проверить, правильно ли посчитан НДС при УСН в 1С Бухгалтерия 8.3

Как мы уже рассматривали ранее в статьях Почему может неправильно выделяться НДС при УСН при получении оплаты от покупателей на расчетный счет (в банковских выписках) и Почему может неправильно выделяться НДС при УСН при получении оплаты по картам в 1С Бухгалтерия, стандартные инструменты 1С Бухгалтерия не всегда обеспечивают корректное выделение НДС из поступлений от покупателей. При этом каждому бухгалтеру хочется быть уверенным в тех суммах, которые он отражает в декларации. Предлагаю алгоритм сверки исчисленного в 1С «Бухгалтерия 8.3» НДС с аналитикой бухгалтерских счетов.

Этап 1. Проверяем начисленный НДС с отгрузки:

А) В первую очередь сверяем НДС с прочих операций, т.е. не относящихся к основной деятельности, это: продажа основных средств, прочего имущества, сдача в аренду части своих площадей и т.п.

Открываем анализ счета 91 сводно, без разбивки по субсчетам:

Ищем корреспонденцию со счетом 62.01, и сверяем базу и начисленный на 68.02 НДС по прочим услугам, используя расчетную ставку 5/105 (7/107 или 20/120 в зависимости от применяемой ставки НДС):

1 296 672 / 105 х 5 = 61 746,29 руб. (допустимы расхождения на копейки при проверке аналитикой).

Если сумма не идет, вероятнее всего, в документах реализации неверно проставлены счета учета. Из анализа счета двойным щелчком раскрываем Отчет по проводкам 62.01 - 91, и, проваливаясь в каждый документ реализации, проверяем счет учета НДС: существует общее правило о том, что НДС начисляется на тот же счет учета, что и продажа, т.е. если 90.01 – 90.03, если 91.01 – 91.02. Исправляем документы и формируем заново анализ счета 91.

Б) После сверки НДС с прочих операций сверяем НДС с продаж по основной деятельности по счету 90.01:

Кредитовый оборот 13 375 463,33 / 105 х 5 = 636 926,83 руб.

Эта же сумма должна быть отражена по дебету счета 90.03:

Если равенство не выполняется, значит, в каких-то реализациях проставлена неверная ставка НДС, для их поиска открываем ОСВ по счету 90.01 в разрезе ставок НДС:

Этап 2. Проверяем начисленный НДС с авансов покупателей:

Если вы уже давно являетесь плательщиком НДС (применяете общий режим налогообложения), то проверка авансового НДС у вас простая:

Кредитовое сальдо счета 62.02 / 120 х 20 равно дебетовому сальдо счета 76.АВ на конец квартала. Все.

Если вы на упрощенной системе налогообложения и стали плательщиком НДС с 01.01.2025г., проверка авансового НДС немного сложнее из-за того, что в сальдо счета 62.02 еще долго могут находиться оплаты прошлых лет, которые не входят в базу для начисления НДС.

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02 на конец квартала со следующими настройками (для того, чтобы в сальдо не отображались документы 2024 года и ранее):

- на вкладке «Группировка» убрать все галочки, кроме «Документов расчетов с контрагентом»:

- на вкладке «Отбор» - «Добавить» - раскрыть (+) строку «Документы расчетов с контрагентами» - найти реквизит «Дата» - ОК - установить «Больше или равно = Начало этого года» - Сформировать.

Получившаяся сумма итого (на конец квартала) / 105 х 5 должна равняться дебетовому сальдо счета 76.АВ на конец квартала.

Если сумма не сходится, это означает, что авансовые счета-фактуры выписаны не по всем поступлениям денежных средств, незакрытым отгрузками на конец квартала, или, наоборот, аванс закрылся, а авансовый счет-фактура не попал в книгу покупок в момент отгрузки или возврата. Чтобы выявить документы-расхождения, сверим построчно ОСВ по счетам 62.02 и 76.АВ, для этого сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.АВ на конец квартала со следующими настройками:

- на вкладке «Группировка» убрать все галочки, кроме «Счета-фактуры выданные»:

- на: на вкладке «Сортировка» - установить галочку «БУ Дт (кон.сальдо) = По возрастанию» (чтобы привести сортировку списка в соответствии с ОСВ счета 62.02, т.к. там по умолчанию установлена сортировка по возрастанию кредитового сальдо).

Если вкладка «Сортировка» пустая, то «Добавить» - раскрыть (+) строку «Сальдо на конец периода» - найти реквизит «БУ Дт (кон.сальдо» - ОК - Сформировать.

Теперь мы получим два идентичных отчета, которые можно выгрузить в Excel, выделить расчетным способом НДС и построчно сравнить:

Если документов движения не так много, можно поискать по сумме расхождения или накопительным итогом построчно, если очень большой объем, то функцией ВПР.

Этап 3. Проверяем входной НДС от поставщиков (только для применяющих общую ставку 20%):

Открываем ОСВ по счету 19 в разрезе субсчетов и контрагентов за проверяемый квартал, нулевое сальдо означает, что проведены все счета-фактуры от поставщиков, и НДС из них принят к вычету.

Ненулевое сальдо может быть обоснованным в одном случае: если вы решили перенести вычет по какому-то счету-фактуре на другой налоговый период. В остальных случаях нужно искать ошибки: либо не проведен счет-фактура от поставщика (не переключен "бегунок" УПД вправо), или в счете-фактуре оказалась снята галочка "Отразить вычет НДС в книге покупок", тогда нужно перезаполнить документ "Формирование записей книги покупок", и НДС по такому счету-фактуре встанет к вычету:

Этап 4. Проверяем НДС с авансов поставщику (только для применяющих общую ставку 20%):

Открываем ОСВ по счету 76.ВА на конец квартала в разрезе контрагентов и счетов-фактур полученных, а также ОСВ по счету 60.02 в разрезе контрагентов и документов расчетов:

Итоговое сальдо по счетам сверять не нужно, т.к. далеко не по всем авансам поставщикам имеются авансовые счета-фактуры: не все поставщики работают с НДС, по мелким суммам не имеет смысла принимать НДС к вычету, т.к. это право, а не обязанность налогоплательщика. Поэтому сверяем расчетным способом только тех контрагентов (и документы), по которым есть сальдо на счете 76.ВА, чтобы убедиться, что аванс поставщику действительно имеется на конец квартала:

Дебетовое сальдо по поставщику / 120 х 20 должно равняться кредитовому сальдо 76.ВА по этому поставщику на конец квартала, или не быть меньше (если НДС с аванса был принят частично).

Этап 5. Итоговая сверка НДС в книгах покупок и продаж с аналитикой бухгалтерских счетов:

Суммы НДС из книги покупок и продаж также должны быть отражены по дебету и кредиту счета 68.02 соответственно, сальдо счета 68.02 - налог к уплате по итогу квартала по декларации.

В следующей статье будет представлен алгоритм сверки исчисленного в 1С «Бухгалтерия 8.3» дохода по УСН с аналитикой бухгалтерских счетов.

Для чего вообще делать сверку исчисленных налогов со счетами бухучета, я рассказывала в этой статье.