Еще один мигрировавший ИП потерпел фиаско в суде с ФНС, разбираемся почему? На этот раз речь о республике Калмыкия и массовом мигранте

Приветствую вас, дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю бизнесменам законно экономить налоги и проводить анализ бизнеса на предмет налоговых рисков.

Так уж сложилось, что после обзора темы про мигрировавших ИП и ООО, в мою компанию обратились десятки бизнесменов. И знаете что? Мы не рассказываем, в отличие от «коллег», сказки про то, что, купив долю в «избушке на курьих ножках» с прописанной в ней шестью такими же ИП, вы будете платить УСН 1% и у вас все будет прекрасно. Увы, нет.

Реалии таковы, что за льготную ставку вам придется побороться, чтобы не получить доначислений, штрафов, пеней, а в худшем сценарии – и уголовки. Это только в сказках Баба-Яга, впрыгнув в ступу с лёгкостью могла улететь от любых проблем в закат. Ирония - наше всё, но налоговая не шутит, но фото унылых непригодных для жизни хибар, в которые прописываются мигранты ИП я видела.  

К сожалению, герои сегодняшнего рассказа свои риски не просчитали в полном объеме или переоценили собственные силы. Возможно, не стали тратиться на нормального бухгалтера или качественный консалтинг, почитали что -то в интернете самостоятельно и решили, что все будет «норм». Ключевое действующее лицо по всем признакам напоминает номинального ИП.

Давайте разберемся, что у бизнесменов пошло сильно не так в миграционном вояже: Севастополь -> Мурманск -> Калмыкия (постановление АС Северо-Кавказского округа № А22-3619/2023 от 31.03.2025 г.), почему был получен отказ в применении льготной ставки УСН. 

1. Индивидуальный предприниматель Молодкина Олеся Анатольевна ИНН 760500415057 (заявитель, проигравшая сторона). 

2. Управление ФНС России по Республике Калмыкия (выигравшая сторона). Правопреемник налоговой инспекции, проводившей проверку.

3. Взаимозависимые лица (сеть):

• Молодкин Сергей Владимирович – супруг ИП.

• Молодкина Любовь Сергеевна – свекровь ИП (умерла в 2020).

• Гришко Лариса Владимировна – мать ИП.

• Егоров Виктор Алексеевич – ключевой "оператор" сети, бывший руководитель/учредитель множества компаний, связанных с ИП и ее семьей.

• Егорова Елена Викторовна – дочь В.А. Егорова, руководитель связанных компаний.

• Сидоров Евгений Михайлович – тесть двоюродного брата мужа ИП, фиктивный руководитель.

• Компании: ООО "Пегас", ООО "ЯрТорг", ООО "Гермес", ООО "АН Гранд Сити", ООО "Новый мир", ООО "Луиза", ООО "Ярдом", ООО "Планета", ООО "ВИК-Инвест", ООО "Бриз" (все связаны с ИП или ее семьей/Егоровым В.А.).

• Доначислено единого налога (УСН): 7 528 095 руб.

• Взыскано штрафа (по ст. 122 НК РФ): 164 731 руб.

• Итого: 7 692 826 рублей + пени (не указаны в резолютивной части, но начисляются автоматически).

Суд полностью поддержал выводы налоговиков. Выводы сводятся к получению необоснованной налоговой выгоды через формальные действия и мнимые сделки:

📌 Севастополь (2019-2020) ИП была зарегистрирована по адресу, где не владела недвижимостью, не вела реальную деятельность (контрагенты, имущество, операции – в Ярославле/Москве), получала зарплату в Москве, все платежи проходили через московские банки. Доказательств деятельности в Севастополе не представлено. 

Вывод суда: Регистрация носила исключительно формальный характер для применения ставки 4% вместо 6%.

📌 Мурманская область (2020). В принципе тоже самое. Отсутствие недвижимости, сотрудников, реальных операций в регионе. Представленные договоры на оказание "туристических услуг" ООО "Гермес" и ООО "Планета" признаны мнимыми (ст. 170 ГК РФ). ООО "Гермес" не имело операций по счету, сдавало "нулевую" отчетность.

Услуги для ООО "Планета" оказаны по адресу, связанному с родственником ИП, расчеты произведены частично "натурой" (сантехникой), а ключевой "клиент" (Мыслинский В.Н.) не имел трудовых отношений с ООО "Планета".

📌 Калмыкия (с 2021). Финальная точка миграции ИП.  Хотя основной спор за 2019-2020 гг., суд указал на продолжение той же схемы по аналогичному сценарию.

Табель учета рабочего времени и данные МВД подтвердили, что в период оказания услуг ИП физически находилась в Москве (работала по основному месту). То, что ИП продолжала все это время работать в найме в г. Москве – просто без комментариев, на что рассчитывали люди, не понятно. Однако, были и другие дополнительные отягощающие обстоятельства. 

ИП приобрела недвижимость у взаимозависимых ООО "Пегас" и ООО "ЯрТорг" на общую сумму ~26 000 000 руб.

Оплата не произведена денежными средствами. Вместо этого были выданы долгосрочные (10 лет) процентные векселя. При это оба продавца ("Пегас" и "ЯрТорг") были ликвидированы по как недействующие, не имеющие возможности взыскать долг.

Позиция ФНС/Суда поскольку кредиторы ликвидированы, а долг не погашен, сумма задолженности (~26 000 000 руб.) должна быть включена в состав внереализационных доходов ИП (п. 18 ст. 250 НК РФ) в периоде ликвидации кредиторов. 

Векселя признаны инструментом для мнимого исполнения обязательств и сокрытия дохода. Сделки по купле-продаже недвижимости также признаны экономически нецелесообразными для продавцов (продажа доходных активов по заниженной цене с отсрочкой платежа на 10 лет).

Суд установил, что единственной целью смены регистрации и совершения сделок с взаимозависимыми лицами было снижение налогов (применение льготных ставок УСН и сокрытие кредиторки).

Отсутствовали разумные экономические причины или деловая цель (!) в действиях ИП, кроме налоговой выгоды. Реальная экономическая деятельность (аренда недвижимости) велась в Ярославле, а не в регионах миграционного вояжа.

Дорогие предприниматели, обратите внимание вновь речь о деловой цели (вернее ее отсутствии), как и в делах по дроблению бизнеса налоговым органом удается доказать необоснованную налоговую выгоду, если бизнес не может подтвердить экономическую целесообразность своих действий. 

Суд признал действия ИП умышленными (ст. 110 НК РФ), так как она осознавала противоправность своих действий (создание искусственных условий для льгот, сокрытие доходов через мнимые сделки и ликвидацию кредиторов) и допускала наступление вредных последствий (неуплату налогов).

Факт подачи уточненной декларации по УСН за 2020 г. после требования ФНС о неправомерности ставки 1% и включение в нее «доходов» от ООО «Планета» (уже признанных мнимыми) суд расценил как попытку просто прикрыть схему.

История ИП Молодкиной – это очередной наглядный пример того, как не надо делать. Чтобы минимизировать риски при смене региона для льготной УСН нужны не только регистрация, но и:

- Аренда/владение офисом, складом, торговой точкой в регионе.

- Заключение реальных договоров с местными контрагентами (поставщиками, покупателями, подрядчиками).

- Наличие сотрудников (хотя бы минимальный штат, например, менеджер), официально трудоустроенных и работающих в регионе переезда.

- Банковский счет, открытый в местном банке, через который проходят основные операции по деятельности в регионе.

- Личное присутствие руководителя/ИП в регионе с разумной периодичностью (фиксируемое: билеты, командировочные, отчеты).

Конечно, перечислено далеко не все, но это база, без которой вы точно проиграете. К каждой ситуации нужен индивидуальный подход. 

Избегайте:

- Долгосрочных отсрочек платежа без веских причин.

- Расчетов только векселями между взаимозависимыми лицами, особенно если векселя погашаются неразумно длительный срок или не погашаются вовсе.

- Грубых схем с ликвидацией кредиторов, имеющих к вам задолженность.

Если основная деятельность остается в «старом» регионе, а в льготный вы переносите только часть, четко разделите их документально и финансово. 

Налоговый туризм – сложная и рискованная область, особенно с текущих реалиях. Комплексный подход с юридическим и налоговым сопровождением на этапе планирования и реализации миграции поможет избежать ошибок, подобных тем, что допустила ИП Молодкина. Если вам необходима помощь в анализе ваших рисков не бойтесь обратиться, я, как открыта к сотрудничеству. В моем профиле вы найдете подборку материалов по этой теме.  

ФНС пристально смотрит на мигрантов. Будьте готовы в любой момент предоставить налоговой доказательную базу реальности вашей деятельности в льготном регионе.