Безопасная доля вычетов НДС за 4 квартал 2025 г. На сайте ФНС появилась официальная информация

Приветствую вас дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю бизнесменам законно экономить налоги и проводить анализ бизнеса на предмет налоговых рисков.

Вначале пройдемся по теории: зачем вам знать этот показатель и с чем его сравнивать? Опытные люди могут пролистнуть этот раздел и перейти непосредственно к информации о свежих показателях по регионам.

А вот новичкам, кто только начинают работать с НДС информация пригодится. Плательщиков НДС в 2026 г. стало больше. Например, тем кто на УСН + НДС, решившим выбрать общую ставку НДС информация тоже пригодится.  

НДС начисляется с реализации и уменьшается на вычеты по приобретениям. С 2026 года основная ставка — 22 %, но принцип контроля остался прежним.

Доля вычетов = (НДС к вычету / Начисленный НДС) × 100 % (строка 190 / строка 118 раздела 3 декларации по НДС)

Безопасная доля — это средний показатель по региону, рассчитанный ФНС на основе данных всех плательщиков (без учёта операций по ставке 0 %).

Примеры:

Вариант 1 — безопасно 

Начисленный НДС — 25 000 000 ₽ 

Вычеты — 20 500 000 ₽

Доля вычетов = 82 % (региональный ориентир 87 %) → риск минимален ✅

Вариант 2 — повышенный риск 

Начисленный НДС — 25 000 000 ₽ 

Вычеты — 23 500 000 ₽ 

Доля = 94 % (ориентир в регионе 87 %) → вероятны пояснения, а при слабой аргументации — предпроверочный анализ и ВНП ⚠

Налоговая смотрит на вашу декларацию по НДС. Если ваш процент вычетов сильно выше среднего по региону, это похоже на красный флажок. Инспекторы могут подумать: «Почему эта компания или ИП возвращает так много налога, откуда она его берет?» и запросят пояснения или назначат проверку. Безопасная доля — это ориентир, который помогает оставаться в «зеленой зоне» и не привлекать к себе лишнего внимания. 

Подробнее почитать информацию про 12 критериев риска назначения выездной налоговой проверки можно в моей публикации:

Как оптимизировать налоги, чтобы у ФНС не возникло претензий

• перенести часть вычетов на следующий квартал;

• заявлять вычеты поэтапно;

• заранее подготовить пояснения;

• при ошибках — подать уточнённую декларацию.

Пример формулировок пояснений безопасной доли вычетов НДС

«Письменные пояснения по факту превышения безопасной доли налоговых вычетов по НДС

В ответ на требование (№дата) о представлении пояснений сообщаем следующее.

За период с 1 октября 2025 года по 31 декабря 2025 года

ООО «Гамма-Проект» заявило налоговые вычеты по НДС в сумме

14 800 000 руб., при сумме исчисленного налога 15 300 000 руб.

Доля налоговых вычетов составила 96,7 %.

Превышение безопасного показателя обусловлено инвестиционной фазой проекта. В отчётном периоде общество:

- приобрело производственное оборудование;

- выполнило монтаж и пуско-наладочные работы;

- сформировало складской запас сырья.

Реализация готовой продукции началась в следующем налоговом периоде, что временно снизило объём начисленного НДС.

Все налоговые вычеты подтверждены первичными документами и счетами-фактурами, оформленными в соответствии с требованиями НК РФ.»

В программе 1С:Бухгалтерия:

Отчеты → Регламентированные отчеты. Выберите Декларация по НДС за нужный период.

В открывшейся форме найдите Раздел 3.

Значения для расчета возьмите из строк 118 (начислено) и 190 (к вычету).

Либо еще удобный инструмент анализа отчет «Оценка риска налоговой проверки» (меню Отчеты).

Важно! С 1 квартала 2026 года действует новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС № ЕД-7-3/1227@ от 18.12.2025. Следите за актуальностью бланков.

Дополнительно для самопроверки рекомендую использовать анализ счёта 68.02.

Показатели рассчитаны по данным формы 1-НДС по состоянию на 01.11.2025.
НДС по ставке 0 % не учитывался.