Как вести КУДиР на УСН «Доходы» (6 %) в 2026 году

КУДиР можно вести:

• в бумажном виде;

• в электронном виде (с последующей распечаткой в конце года).

Заполнение книги

• Заполняем титульный лист: нужно указать год, реквизиты налогоплательщика (ИНН, ФИО/наименование организации), выбранный объект налогообложения («Доходы»), ставку налога (6 %).

• Пронумеровать все страницы (если книга бумажная).

• Прошнуровать и заверить подписью и печатью (при наличии) на последней странице.

Основные принципы:

1. Кассовый метод. Доходы фиксируются в день поступления денег (на расчётный счёт или в кассу).

2. Хронологический порядок. Записи вносятся по мере совершения операций, без пропусков.

3. Нарастающий итог. Суммы накапливаются в течение года.

4. Документальное подтверждение. Каждая запись должна опираться на первичный документ (платёжное поручение, кассовый чек, банковскую выписку и т. д.).

В КУДиР включаются:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг;

• внереализационные доходы (проценты по депозитам, арендные платежи, штрафы и пени от контрагентов и т. п.).

Не включаются в доходы:

• займы и кредиты;

• возвраты авансов;

• переводы между своими счетами;

• гранты и субсидии (если они не связаны с коммерческой деятельностью);

• суммы НДС (если вы плательщик НДС).

Для УСН «Доходы» заполняются:

• титульный лист;

• раздел I «Доходы и расходы» (графа 4 — доходы, графа 5 — расходы не заполняется);

• раздел IV «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога» — если платите торговый сбор.

Структура раздела I:

1. Эквайринг

Банк перечисляет сумму за вычетом комиссии. В КУДиР нужно отразить полную сумму продажи.

Пример: покупатель оплатил картой 10 000 руб., банк удержал комиссию 2 % (200 руб.) и перечислил 9 800 руб. В КУДиР записываем:

2. Возвраты покупателям

Возврат отражается как доход со знаком «минус».

Пример: вернули покупателю 5 000 руб. за товар. Запись в КУДиР:

3. Доходы в натуральной форме

Если доход получен не деньгами, а товаром/услугой, его нужно оценить по рыночной стоимости и включить в доходы.

Пример: контрагент оказал услугу стоимостью 10 000 руб. в обмен на ваш товар. Запись:

Формула:

Налог=Доходы за год×6%−Вычеты−Авансы, уплаченные ранее

Вычеты:

• страховые взносы за себя (для ИП);

• страховые взносы за работников;

• больничные за первые 3 дня;

• торговый сбор (если применяется) .

Ограничение: ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %. ИП без работников — до нуля.

Пример расчёта:

• Доходы за год: 2 000 000 руб.

• Страховые взносы ИП за себя: 57 390 руб. (уплачены в течение года).

• Авансовые платежи: 60 000 руб.

Расчёт:

1. Исчисленный налог: 2 000 000×6%=120 000 руб.

2. Уменьшаем на взносы: 120 000−57 390=62 610 руб.

3. Вычитаем авансы: 62 610−60 000=2 610 руб. — сумма к доплате за год.

• Авансовые платежи по УСН: до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

• Декларация по УСН:

  • для организаций — до 31 марта следующего года;

  • для ИП — до 28 апреля следующего года.

• КУДиР хранится не менее 5 лет.

• НДС. Если доход превысил 20 млн руб. за предыдущий год, с 2026 года нужно платить НДС (5 % или 7 %). Доходы для КУДиР учитываются без НДС.

• Электронные сервисы. Используйте онлайн‑бухгалтерию для автоматического заполнения КУДиР и расчёта налогов.

• Первичные документы. Сохраняйте все выписки, платёжки, чеки — они могут понадобиться при проверке.