Праздничные подарки сотрудникам: налоги и страховые взносы

Грядут многочисленные торжества, и становятся все более актуальными вопросы — как правильно вручать презенты сотрудникам, какие ограничения при этом нужно соблюсти. Еще один важный вопрос — как исчислить и уплатить налоги и страховые взносы так, чтобы аттракцион щедрости не привлек критического внимания налоговой инспекции.
Праздничные подарки сотрудникам: налоги и страховые взносы
Иллюстрация: freepik/freepik

Общий порядок

Если работодатель вручает подарок в качестве поощрения за труд, согласно ст. 191 ТК, то это не презент, а именно вознаграждение за выполнение трудовой функции. Поэтому достаточно издать соответствующий приказ. При этом можно воспользоваться формой № Т-11, Т-11а (утв. постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1).

Но компания может преподносить ценности как подарки. Если работодатель вручает подарок в честь праздника, например, юбилея, и при этом его стоимость превышает порог в 3000 руб., то нужно составить и заключить письменный договор дарения (ст. 574 ГК). Вручение подарков меньшей стоимости можно оформить другим документом, например, с помощью ведомости, в которой есть необходимые реквизиты (см. п. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Локальные нормативные акты нужны в любом случае. Это могут быть положения, приказы, распоряжения — главное, чтобы они регламентировали основные моменты, которые связаны с порядком закупки подарков и ориентировочной стоимостью. Нужно, чтобы эти документы обязательно содержали перечень сотрудников, которые получат презенты, или их детей, если подарки предназначены для них. 

Электронные подписи ускоряют и упрощают процесс подписания кадровых и других документов с сотрудниками. Обеспечьте эффективное и быстрое электронное взаимодействие между сотрудниками и отделом кадров с корпоративными решениями от «Такском».  

Налог на доходы физических лиц 

Если подарки вручаются как поощрения за труд, НДФЛ нужно начислять в общем порядке, как при выплате премии. Подарок в этом случае – это часть зарплаты (ст. 129 ТК).

Если подарки приурочены к определенному событию и их суммарная стоимость за год не превышает 4000 руб., НДФЛ начислять не нужно (п. 33 ст. 217 НК). Налогом облагается сумма, которая превышает этот порог.

Включать подарки в расчет 6-НДФЛ не нужно — такие разъяснения содержит письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329 (несмотря на то, что разъяснение дано относительно старой формы, которая утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, этот подход актуален по-прежнему, и для формы, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753).

Однако если подарков несколько и будет превышен порог в 4000 руб., то по стр. 110 разд. 2 ф. 6-НДФЛ нужно отразить всю сумму «подарочного» дохода, а необлагаемый лимит в 4000 руб. указать в вычетах (стр. 130) (п. 28 ст. 217 НК, п. 4.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753).

Сдавайте электронную отчетность с удобным сервисом «Онлайн-Спринтер» от Такском. У сервиса простой и понятный интерфейс и есть встроенная проверка на ошибки. Календарь бухгалтера подскажет даты сдачи отчетов и покажет их текущий статус обработки. А если возникнут вопросы, техническая поддержка поможет в любое время суток. В тарифы отчетности входят бесплатные пакеты отправок документов, которые позволяют обмениваться первичными документами с контрагентами в один клик.

Если подарки предназначены детям сотрудников, например, на Новый год, нужно оформить документы так, чтобы в качестве одаряемых были названы именно дети. При этом, согласно разъяснениям Минфина — письмо от 24.07.2019 № 03-04-05/55239, ребенок рассматривается, как самостоятельный плательщик НДФЛ, и вычет в 4000 руб. применяется к его доходу, а не доходу родителей. 

Как быть со страховыми взносами

Если ценный подарок вручается как поощрение за труд (ст. 191 ТК), на его стоимость нужно начислить страховые взносы, как на оплату труда (подп. 1 ст. 1 ст. 420 НК). 

Если подарки вручаются к празднику, то они не относятся к выплатам в рамках трудового договора, и их стоимость не облагается взносами. В этом случае речь идет о дарении, то есть гражданско-правовой сделке. Предметом такой сделки будет переход права собственности на вещь. Оснований для обложения страховыми взносами не возникает (п. 4 ст. 420 НК). 

В документах четко должно быть обозначено, что это именно дарение, а не поощрение за труд, тогда не будет оснований для начисления страховых взносов (ст. 572 ГК). Лучший вариант — оформлять договор дарения с каждым сотрудником (письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519). 

Подарки детям сотрудников также не облагаются страховыми взносами, поскольку дети не являются стороной трудовых правоотношений (подп. 1, 4 ст. 420 НК).

Налог на прибыль организаций

Стоимость подарков, которые вручили в качестве поощрения за труд, можно включить в «прибыльные» расходы (ст. 255 НК, аналогичное разъяснение содержится в письме Минфина от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291). 

Затраты на приобретение подарков к событиям, датам, праздникам нельзя включить в «прибыльные» расходы (подп. 16, 21 ст. 270 НК).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС нужно начислять как при передаче подарков сотрудникам, так и их детям, поскольку безвозмездная передачаэто реализация, значит объект НДС (п. 1 ст. 146 НК, письмо Минфина от 16.12.2021 № 03-07-11/102497). День вручения подарка будет считаться днем реализации.

Счет-фактуру на каждое физическое лицо можно не составлять (письмо от 08.02.2016 № 03-07-09/6171). Чтобы отразить операции в книге продаж, достаточно составить справку-расчет или сводный документ, в котором указать суммарные данные по операциям.

Стоимость подарка рассчитывается также, как указано в ст. 105.3 НК — без включения НДС, но с учетом акцизов (для соответствующих товаров). 

Входной НДС от продавца можно принять к вычету, если есть счет-фактура (п. 1, 2 ст. 171 НК). Сумма НДС с безвозмездной передачи в таком случае будет равна сумме этого же налога, принятого к вычету. 

«Такском-Файлер» — современный и понятный онлайн-сервис электронного документооборота с контрагентами. Сервис гарантирует, что все нужные счета-фактуры будут поступать быстро, в корректном виде и всегда под рукой. Автоматический роуминг позволит обмениваться электронными документами с большинством контрагентов, которые уже используют другие сервисы ЭДО.

В Налоговом кодексе масштабные изменения

Проверьте, правильно ли вы перестроили работу бухгалтера

Получите бесплатный гайд с разбором поправок в НК

Заполните форму - гайд придет на ваш e-mail:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: LjN8KLU3q

Начать дискуссию

Бесплатно с Зарплата

Алгоритм расчета зарплаты при вахтовом методе работы 

Расчет зарплаты вахтовика — многоэтапная работа с множеством нюансов, которые влияют на итоговый заработок сотрудника. В этом разборе мы на примере разберем все этапы расчета зарплаты при вахтовом методе.

Алгоритм расчета зарплаты при вахтовом методе работы 

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Искусственный интеллект добрался до программы и выступлений на Петербургском экономическом форуме

Заявлено, что над кратким содержанием сессий ПМЭФ-2024 и итогами выступлений работает искусственный интеллект.

Банки

В Системе быстрых платежей появится возможность вносить наличные через банкомат

Пока что пользоваться СБП можно только из личного кабинета банковского приложения. Центробанк собирается подключить банкоматы к проведению операций по Системе быстрых платежей.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Кредитомания: почему мы хотим все и сразу

В современном обществе потребления кредитные продукты стали неотъемлемой частью повседневной жизни. Желание получить желаемое «здесь и сейчас» заставляет многих людей обращаться к кредитам, порождая феномен, который можно назвать «кредитоманией».

Кредитомания: почему мы хотим все и сразу

Росаккредитация: маркетплейсы должны подтверждать качество всех товаров

20 маркетплейсов добровольно участвуют в сертифицировании товаров у Росаккредитации. Это требование хотят сделать обязательным для всех участников рынка.

Обязательные ЛНА для ООО в 2024 году

Большинство работодателей должны принимать ЛНА, но не все из них обязательные. Рассказываем, какие ЛНА должны быть в каждой компании, и какие работодатели могут их не утверждать.

Обязательные ЛНА для ООО в 2024 году
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УСН

Комментарий дня. Про УСН

У нас на «Клерке» очень активные пользователи. А в диалогах рождается истина. Публикуем для вас самый интересный комментарий дня.

Комментарий дня. Про УСН

Даже дистанционным работникам на неполном дне положен оплачиваемый отгул на диспансеризацию

Роструд разъяснил предоставление дня освобождения от работы для диспансеризации сотрудника, работающего удаленно на неполной ставке.

Должникам вернут оставшиеся после банкротства деньги на покупку жилья

Конституционный Суд постановил распространить иммунитет на деньги, полученные от продажи единственного ипотечного жилья банкрота. Остаток средств исключат из конкурсной массы, чтобы должник смог приобрести новое жилье.

Налоговые перспективы на 2025 год. Налогообложение бизнеса

Какими будут налоговые ставки для бизнеса в 2025 году и останется ли у налогоплательщиков желание заниматься оптимизацией налогов.

ИП на ОСНО учитывают доходы и расходы по правилам от 2002 года

ИП на общем режиме платят НДФЛ. Доходы уменьшаются на профессиональный налоговый вычет. При этом размер вычета не может быть больше размера доходов. То есть убытки не учитываются.

Банки

Центробанк назвал платежный рынок России одним из самых технологичных в мире

Регулятор вместе с банками планирует усовершенствовать работу цифровых финансовых сервисов.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как бизнесу оптимизировать кредитную нагрузку

Развитие бизнеса часто требует привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Многие предприниматели обращаются за кредитами, чтобы закупить новое оборудование или запустить инновационный проект. При этом важно знать, как оптимизировать кредитную нагрузку, чтобы эффективно использовать заемные средства и снизить риски неплатежеспособности.

Как бизнесу оптимизировать кредитную нагрузку
Бесплатно с УСН

Как при УСН учитывать доходы и комиссию, которую берет маркетплейс. Мини-курс

В сегодняшнем мини-курсе разберем для вас тонкости учета доходов от продаж и вознаграждения маркетплейса.

Как при УСН учитывать доходы и комиссию, которую берет маркетплейс. Мини-курс

Отпуск при работе по совместительству

Разбираемся, чем отличаются совмещение и совместительство, какие есть правила оформления отпуска по совместительству и почему это удобно делать в системе КЭДО EasyDocs.

Отпуск при работе по совместительству
Банки

Мошенники заставляют заемщиков вкладывать кредитные средства в финансовые пирамиды

Сбер нашел мошенников, которые погашали кредиты сразу за нескольких заемщиков. Это позволило выявить новую схему финансовых пирамид.

Как обменять криптовалюту на наличные в Москве и СПБ

С учетом постоянно меняющихся цен на криптовалюту, многие сегодня ищут способы не только купить, но и выгодно продать криптовалюту: за наличные. Прибыль от удачной перепродажи зачастую превышает 200–300%, и такой возможностью явно не стоит пренебрегать! К счастью, в России ее по-прежнему не заблокировали, и любой желающий может свободно обменивать коины, используя легальные онлайн- и офлайн-сервисы!

Как обменять криптовалюту на наличные в Москве и СПБ

Пострадавшим на производстве не придется ждать страховые выплаты при затянувшемся расследовании

Минюст зарегистрировал изменения, которые Минтруд внес в Положение об особенностях расследования несчастных случаев на производстве, форм документов, соответствующих классификаторов, необходимых для расследования.

Сравниваем 1С:ERP и 1С:КА: что общего и в чем разница  

В современном бизнесе существует множество процессов, которые сложно проконтролировать вручную. Поэтому автоматизация становится не роскошью, а необходимостью. 1С — это не только система для ведения бухгалтерского учета, но и целое семейство программных продуктов, в том числе для комплексной автоматизации бизнеса. Сравним два продукта — 1С:ERP и 1С:КА.

Сравниваем 1С:ERP и 1С:КА: что общего и в чем разница  

Интересные материалы

НДФЛ для удалённых работников в 2024 году

Сотрудники, работающие дистанционно, попадают под все нормы ТК РФ. Однако выполнение трудовых обязанностей за пределами офиса компании предполагает некоторые особенности (гл. 49.1 ТК). В данном материале мы рассмотрим принципы исчисления НДФЛ и налогообложения компенсаций для удалённых сотрудников в 2024 году.

НДФЛ для удалённых работников в 2024 году