Заплати 5 млн рублей и спи спокойно…

Президентом России подписан Федеральный закон от 09.11.2020 г. №368-ФЗ (далее по тексту – Закон №368-ФЗ), который касается порядка налогообложения и отчетности контролирующих лиц иностранной компании. В чем суть перемен?

Прежде чем перейти к изменениям в части налогов и отчетов для КИК, разберемся со сложной терминологией – КИК и контролирующие лица КИК.

Контролируемая иностранная компания (далее по тексту – КИК) – это любое юридическое лицо или иностранная структура без юридического лица, которые зарегистрированы в иностранном государстве и находятся под контролем физического лица или компании, являющимися резидентами России.

Кто может являться контролирующим лицом КИК?

Контролирующими лицами КИК являются физические или юридические лица при условии, что они:

-имеют долю участия в иностранной компании установленного размера либо осуществляют контроль над иностранной компанией.

Прибыль КИК определяется одним из следующих способов:

-по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год;

Прибыль в этом случае рассчитается с учетом особенностей, приведенных в ст.309.1 НК РФ.

-по правилам гл.25 НК РФ для налогоплательщиков – российских компаний.

Налоговая база КИК определяется отдельно в отношении каждой КИК.

Изменения срока представления уведомления о КИК

Контролирующие лица КИК представляют налоговикам специальное уведомление, в котором раскрывают следующую информацию (п.3.1 ст.23 НК РФ):

-о своем участии в иностранных компаниях, в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов;

-об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

-о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Срок представления такого уведомления – не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Важно!

Законом №368-ФЗ сроки такого уведомления для физических лиц КИК перенесены на 30 апреля. То есть уведомление по КИК за 2020 год нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2021 года.

Сроки уведомления для контролирующих КИК компаний остались прежними.

       Закон №368-ФЗ применятся к возникшим правоотношениям, начиная с 1 января 2020 года, то есть «задним» числом.

Новый режим налогообложения КИК

Законом №368-ФЗ вводится новый порядок налогообложения для КИК. Суть нового режима заключается в том, что независимо от финансового результата КИК, контролирующим лицом будет оплачиваться налог с фиксированной суммы. Переход на новый режим налогообложения будет осуществляться на добровольной основе и позволит физическим лицам, которые контролируют КИК, уплачивать НДФЛ в размере 5 млн рублей.

Фиксированная налоговая база по доходу КИК за 2020 период устанавливается в размере 38,460 млн рублей, а с 2021 года и все последующие периоды – 34 млн рублей.

За 2020 год НДФЛ составит: 38 460 000 рублей х 13% = 4 999 800 рублей. 

А в 2021 году – по ставке НДФЛ 15% с суммы превышения в 5 млн рублей, налог составит:

-5 000 000 рублей х 13% = 650 000 рублей

-рассчитан НДФЛ до 5 млн включительно по ставке 13%;

-650 000 рублей + ((34 000 000 - 5 000 000) х 15%) = 5 000 000 рублей. 

-рассчитана общая сумма НДФЛ.

Фиксированный налог не зависит от полученного дохода контролируемого лица, а также от количества КИК. Например, если контролирующее лицо КИК получило доход в размере 10 млрд рублей, то все равно налог составит 5 млн рублей. То есть эффективная ставка налогообложения составит – 0,05%, что намного меньше действующей сейчас ставки НДФЛ.

Получается, что с одновременным повышением НДФЛ на 2%, олигархи, контролирующие иностранные компании, могут существенно снизить свой налог.

С другой стороны, если полученный доход составит 10 млн рублей, то фиксированный налог все равно придется заплатить, и тогда налоговая нагрузка составит 50%.

Если физическое лицо в период уплаты фиксированного налога получило дивиденды, то они облагаются в общем порядке, т.е. дополнительно к 5 млн рублей.

Важно!

При переходе на уплату налога с фиксированной прибыли физическим лицам не нужно представлять финансовую отчетность по КИК и аудиторское заключение в налоговые органы. В этом случае у них остается только обязанность подавать уведомление о КИК.

Как перейти на новый режим налогообложения?

Для перехода на фиксированный налог физическое лицо должно представить в налоговые органы уведомление:

-в отношении доходов за 2020 год – в срок до 1 февраля 2021 года;

-в отношении доходов за 2021 год – до 31 декабря 2021 года.

Как долго можно использовать новый режим налогообложения? Минимальный срок уплаты фиксированного налога составляет 3 года – для тех физических лиц, которые перешли на него в отношении доходов 2020-2021 гг. А с 2022 года и позже срок уплаты должен составлять не менее 5 лет.

Подробности смотрите в нашем ролике: