Разрывы по НДС – не всегда уточненка

В последнее время участилась практика, когда бизнесмены получают от налоговиков информационные письма под тематикой «О вызове налогоплательщиков на совещание».

Действия налоговиков

Что это значит для бизнесменов? И что хотят налоговики?

Например, по Уральскому округу налоговики направляли письма следующего содержания:

«ИФНС России по Центральному району г. Екатеринбурга, в рамках исполнения обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах в соответствии со ст.32 НК РФ, проведен анализ показателей налоговой отчетности, представленной ООО «Лютик».

В результате предпроверочного анализа ООО «Лютик» установлены взаимоотношения с проблемными контрагентами с налоговыми разрывами на втором и третьем звене.

При анализе ПК АСК НДС-2 раздела 8 (книги покупок) установлены взаимоотношения с проблемным контрагентом ООО «Цветочек», ООО «Ландыш».

Далее идет описание деятельности проблемных контрагентов, а также контрагентов 2 и 3 звена.

Таким образом, предполагается, что создан фиктивный документооборот для неправомерного завышения вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль. Контрагенты 2 и 3 звена не имели возможность оказывать услуги в связи с отсутствием достаточных трудовых ресурсов, материально-технической базы, а также отсутствием поставщиков по всей цепочке движения товаров.

В заключительной части письма содержится предупреждение, что не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговой отчетности налогоплательщика (ст.54.1 НК РФ).

С учетом вышеуказанного, ООО «Лютик» необходимо внести изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность, предоставить пояснительную записку в налоговую инспекцию.

И «вишенкой на торте» информационного письма является шаблонная фраза:

«В отношении организации будет рассмотрен вопрос о целесообразности проведения выездной налоговой проверки в соответствии со ст.89 НК РФ».

А налоговые проверки даже самым добропорядочным бизнесменам не сулят ничего хорошего. Ведь неправомерно наложенный штраф налоговиками компании придется оспаривать, а на это нужны ресурсы и время.

Поэтому единственный способ избежать выездных налоговых проверок — не попадать в фокус внимания налоговиков.

Как правило, план выездных налоговых проверок на предстоящий год утверждается в конце года. Для того чтобы не попасть в число претендентов, компании нужно оценить свои налоговые риски по 12 критериям. Критерии общеизвестны и «заложены» в программе налоговиков (Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333@).

Помощь налоговикам оказывает программа автоматизированного контроля исчисления НДС — АСК НДС-2. Программа предназначена для анализа деклараций по НДС, которые сдают бизнесмены.

Автоматическая сверка книг покупок и продаж в режиме онлайн призвана выявить расхождения в разрезе каждой счет-фактуры путем проведения виртуальной встречной проверки налогоплательщика и его контрагентов. И налоговики с помощью программы «АСК НДС-2» сопоставляют счета-фактуры в налоговой отчетности продавца и покупателя. АСК НДС-2 сравнивает уплаченный и предъявленный к вычету НДС и выявляет так называемые налоговые разрывы.

«Налоговый разрыв» означает, что у компании отражена в книге покупок счет-фактура, которая не отражена в налоговой декларации контрагента. То есть налоговые разрывы — это операции, по которым есть вычеты, но не уплачен НДС.

Такие операции с налоговыми разрывами отслеживаются в базе налоговиков. И чем больше у компании будет таких разрывов, тем вероятнее ей будет назначена выездная налоговая проверка.

Понятно, что целью налоговиков является устранение налоговых разрывов. И способ здесь один — подача уточненной декларации с исключением ранее заявленных вычетов по проблемным контрагентам. А чтобы получить налоговикам уточненку от бизнесмена, необходимо вызвать его в налоговую инспекцию для проведения разъяснительной работы. Такая работа, как правило, проводится контрольно-аналитическим отделом налоговой инспекции. Инспекторы предлагают бизнесменам добровольно подать уточненку по НДС за соответствующий период и уплатить пени.

В начале беседы налоговики проводят краткий опрос руководителя о финансово-хозяйственной деятельности компании, как осуществляется поиск и отбор потенциальных контрагентов, как проверяется благонадежность поставщиков. Затем переходят уже к конкретике — знаком ли руководитель с директором контрагента, где проходили встречи, как заключался договор и т.п.

И в конце беседы налоговики предлагают в добровольно-принудительном порядке подать бизнесмену уточненку по НДС. В противном случае налоговики грозятся выездной налоговой проверкой, где помимо начислений налогов и пени, бизнесменов ждет и штраф как минимум 20% от неуплаченной суммы. Кроме того, стоимость товаров от проблемного контрагента будет исключена из признаваемых расходов по налогу на прибыль.

По итогам первой беседы, как правило, не готовятся никакие протоколы. Беседа носит сугубо «просветительский» характер и направлена на принуждение бизнесмена заплатить НДС хотя бы по некоторым контрагентам, у чьих поставщиков выявлен налоговый разрыв.

Суть такой беседы напоминает диалог Остапа Бендера с Корейкой, когда последнему предлагалась купить папку с доказательствами его деятельности. То есть заплатите деньги государству, а мы «забудем» про выездные налоговые проверки.

Как показывает практика, некоторые бизнесмены идут на такой шаг.

Но есть и другой выход — не идти на поводу у налоговиков и отстаивать свою позицию.