🎁 Мастер-класс: прайс и договор. Дадим шаблоны
Ведение бизнеса

Дивиденды в ООО: как утвердить и оформить

В каком порядке утверждается и оформляется выплата дивидендов в ООО? Какие сложности могут возникнуть, если выплатить дивиденды не пропорционально долям участников ООО?
Дивиденды в ООО: как утвердить и оформить

В каком порядке утверждается и оформляется выплата дивидендов в ООО? Какие сложности могут возникнуть, если выплатить дивиденды не пропорционально долям участников ООО?

Четкого определения «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит.

В частности, в Законе «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Закон № 14-ФЗот 08.02.1998) понятие «дивиденды» отсутствует. В этом Законе речь идет только о распределении доходов между участниками.

Как утвердить выплату дивидендов?

ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

В целом процедуру проведения общего собрания участников можно условно разделить на несколько этапов:

  • уведомление о проведении общего собрания ООО;
  • подготовка и созыв очередного общего собрания учредителей (участников) ООО;
  • проведение общего собрания учредителей (участников) ООО;
  • документальное оформление решений общего собрания учредителей (участников) ООО.

Но, перед тем как принять решение о выплате дивидендов, нужно рассчитать стоимость чистых активов ООО. ООО не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия такого решения стоимость его чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения (п.1, п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Если говорить упрощенно, то чистые активы — это разность между активом и пассивом баланса компании.

Решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание участников (п.1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Важно! По общему правилу, решение о распределении прибыли принимается простым большинством голосов от общего числа участников.

Как оформить выплату дивидендов?

Очень важно документально оформить выплату дивидендов, чтобы впоследствии не было претензий со стороны обиженных участников.

Часто участники ООО, зная о наличии чистой прибыли компании, считают, что их «обошли стороной». Однако в удовлетворении подобных требований суды отказывают, поскольку общие собрания участников ООО по вопросам выплаты дивидендов не созывались и не проводились. А оформленные выписки из предварительного протокола не могут являться основанием для выплаты дивидендов, т.к. фактически участники ООО не принимали решение о фактической выплате дивидендов (Постановление АС Центрального округа от 01.03.2018 № А62-2585/2014).

Каких-то обязательных требований к оформлению решений собрания участников ООО о выплате дивидендов нет.

Тем не менее, есть реквизиты, которые должны быть указаны в протоколе. Например, номер, место и дата проведения собрания ООО, вопросы повестки дня, а также подписи участников ООО.

Срок выплаты дивидендов

Выплатить дивиденды участнику ООО нужно не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли, если иной срок выплаты дивидендов не определен уставом или решением ООО (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Выплата дивидендов непропорционально долям: что не так?

Компании, как правило, часть прибыли распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Однако по решению общего собрания участников общества данный порядок распределения может быть изменен.

Например, общий размер распределяемых дивидендов компании между двумя участниками составляет 1 млн рублей. Доля одного из участников составляет 30 %. Уставом компании установлено, что размер причитающихся к выплате дивидендов распределяется непропорционально долям участников в уставном капитале. Например, участники распределяют дивиденды в равных долях, т. е. в размере 500 тыс. рублей каждому участнику, несмотря на разные доли.

Вроде все законно, но это с точки зрения гражданского законодательства.

Но с точки зрения налогов понятие «дивиденды» подразумевает пропорциональное распределение долей в уставном капитале. Именно ключевое слово «пропорционально» становится камнем преткновения в квалификации подобных выплат для целей исчисления налога на прибыль и НДФЛ. Несмотря на прямую возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что распределенная таким образом часть прибыли не признается для целей налогообложения дивидендами.

Для признания «дивидендов» в налоговом учете, необходимо одновременное выполнение следующих условий (п. 2 ст. 43 НК РФ, письма Минфина РФ от 09.09.2013 № 03-04-06/37090, от 30.07.2012 № 03-03-10/84):

  • выплаты осуществляются за счет чистой прибыли;
  • решение о выплате дивидендов документально оформлено;
  • выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям участников в уставном капитале.

На этом основании контролерами делается вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения, в связи с чем, к таким выплатам необходимо применять «недивидендную» налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 20 %.

Для налоговых целей дивидендами признаются только те выплаты, которые пропорциональны долям участников (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Однако в уставе общества с ограниченной ответственностью может быть закреплен иной порядок.

В таких случаях контролеры заявляют, что непропорционально распределенный доход не признается дивидендами для целей налогообложения. Поэтому должен облагаться по общим ставкам налога на доходы (письма Минфина России от 09.09.2013 № 03-04-06/37090, от 30.07.2012 № 03-03-10/84).

Рассматривая споры с нерезидентами, например, с резидентами Республики Кипр, суды отмечают, что Соглашение межу Россией и Кипром, определяя понятие «дивиденды», не содержит условия о пропорциональности распределения прибыли долям в уставном капитале организации, что дает возможность признавать такие выплаты дивидендами (Постановление 5 ААС от 25.12.2019 № А59-8433/2018).

 

Информации об авторе

💼 Курс «Учет в торговле»

Работа с ЭДО, маркировкой и прослеживаемостью товаров. Учет в торговле в 1С:Бухгалтерия 8.3, онлайн-кассы, ЕГАИС и Меркурий

СКИДКА 48%
Всего 12 900₽ 24 900₽

Комментарии

2
  • balansplus1

    "чистые активы — это разность между активом и пассивом баланса компании" - это точно бухгалтер писал?

  • osomin

    Ну да, принцип двойной записи автору, похоже, не известен. Если бы хотел сказать "по-простому", то сказал бы, что чистые активы обычно равны разделу 3 пассивов баланса.


Похожие материалы

🌙Курс на восток! 🕌

Чувствуется что бизнес в сфере ВЭД развернулся с запада на восток, и поступает все больше налоговых вопросов по работе с таким странами как Китай и Индия.

🌙Курс на восток! 🕌
Обновлено
Права потребителей

Какие товары не подлежат возврату в 2025 году

Потребители вправе вернуть товары, которые им не подошли или оказались бракованными. Однако есть несколько видов вещей, которые не подлежат возврату. Как, когда и какие товары можно вернуть — рассказали в статье.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/ Клерк.ру
Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/ Клерк.ру
Обновлено
Личные финансы

Как купить автомобиль с пробегом в 2025 году

Многие покупают подержанные автомобили: они стоят дешевле новых машин, да с пробегом, потому что это дешевле новой машины. Однако при такой покупке рекомендуем быть максимально осторожными и проверить все нюансы. Разбираемся, как подобрать подержанный автомобиль и проверить его так, чтобы потом не столкнуться с неприятными сюрпризами.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

25
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Реклама

🔮 Кабмин не поддержал идею запретить рекламу эзотерических услуг

В отзыве Правительства сказано, что ведьмы, хироманты и тарологи не относятся к предмету правового регулирования закона о рекламе.

Ценные бумаги

Брокеры снимают ограничения с акций «Южуралзолота»

Операции с ценными бумагами ПАО «ЮГК» будут доступны розничным инвесторам после того, как Мосбиржа возобновит торги этими активами.

Проверки ФАС

Решение ФАС о штрафе 3 млрд рублей для МТС поддержал суд

Антимонопольная служба оштрафовала МТС за повышение тарифов. Мобильный оператор пытался оспорить решение.

1
Майя

Уведомление о налогах для ЕНП

Здравствуйте.

Подскажите, пожалуйста.
У ИП УСН 15%. Налог за полугодие получился к уменьшению на 1457р.

Как это правильно указать в уведомление? Поставить сумму с минусом...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый вечер.

Да, именно с минусом. Но подачи уведомления с минусом - право, но не обязанность. Если есть уверенность, что за 9 месяцев налог...

Читать полностью

Малый бизнес привлек на бирже 16 млрд рублей

МСП Банк выступает якорным инвестором для представителей малого и среднего бизнеса. Им помогают выходить на биржу с ценными бумагами.

У ПСБ проблемы с ликвидностью?!

Такое предположение можно сделать исходя из последних событий. В банке и ранее были переносы выплаты кэшбэка и процентов по вкладам.

У ПСБ проблемы с ликвидностью?!

🍫 Производители шоколада добровольно промаркировали 7,7 тонн продукции

С 1 сентября 2025 года начнется обязательная маркировка шоколада и изделий из него, а пока производители участвуют в эксперименте добровольно.

Россиян напугали уведомления о включении в реестр воинского учета на Госуслугах. 🤷‍♂️«Ночной бухгалтер» № 1970

По стране полетели уведомления о том, что в реестр воинского учета внесены сведения. Гражданам предлагают запросить выписку в личном кабинете реестра повесток. Для регистрации нужен подтвержденный аккаунт на Госуслугах (если нет — придется создать).

Иллюстрация: Создано с помощью GigaChat
Иллюстрация: Создано с помощью GigaChat

Социально ориентированным НКО хотят расширить перечень видов деятельности

Чтобы социально ориентированные некоммерческие организации, которые помогают реабилитироваться ветеранам боевых действий, могли получать поддержку от государства, депутаты расширят список видов деятельности СОНКО.

Ипотека

Число ИТ-компаний с правом на льготную ипотеку выросло в два раза

В 2025 году уже насчитывается более 6 тыс. компаний в программе ИТ-ипотеки.

Ведение бизнеса

Акции «Южуралзолота» обратили в собственность государства

Активы миллиардера Константина Струкова изъяли в собственность РФ. Суд полностью удовлетворил иск Генпрокуратуры.

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: в Крыму создадут парфюмерно-косметический кластер, Яндекс запустил первый в РФ сервис синтеза речи, Windows изменит «синий экран смерти» на черный

Подготовили обзор главных событий дня — 11 июля 2025 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Должностная инструкция бухгалтера по заработной плате 2025

Бухгалтер по заработной плате занимается ведением учета начислений и удержаний по сотрудникам организации. Это один из самых сложных участков учета, ведь расчеты зависят от множества нюансов: системы оплаты труда, отработанного времени, льгот, наличия мотивационных выплат, даже от места работы.

Иллюстрация: Создано с помощью GigaChat
Иллюстрация: Создано с помощью GigaChat
Больничные

Больничное пособие для совместителя может быть назначено двумя способами

Человеку, который работает у нескольких работодателей, можно назначить пособие у одного страхователя или нескольких.

🍹 Роспотребнадзор рекомендует больше пить и меньше работать

Ведомство дало рекомендации по работе в условиях повышенной температуры воздуха летом 2025 года.

💥 Новые вводные по взносам 1% и освобождение от НДФЛ, первые уведомления от Реестра воинского учета, операторы персданных не видят себя в реестре. Топ новостей за неделю

Собрали для вас самые важные бухгалтерские новости недели, которые вы могли пропустить.

Пять полезных функций 1С, о которых вы могли не знать, но они точно упростят вам работу

Знание программы 1С — одно из основных требований работодателей. Потому что с 1С вести учет быстрее, проще и надежнее, нужен только специалист, который знает, как получить максимум пользы от ПО. Делимся секретами бывалых бухгалтеров: пять секретных функций, которые упростят вам жизнь, освободят время для повышения квалификации и карьерного роста.

Пять полезных функций 1С, о которых вы могли не знать, но они точно упростят вам работу
Миграционный учет

По электронной визе в РФ въехали 940 тысяч иностранных туристов

Иностранные туристы могут приехать в Россию в упрощенном порядке с помощью электронной визы и находиться в стране до 30 дней.