Профессиональный вычет ИП на ОСНО: что включает, как получить

Заявить профессиональный вычет по расходам на ведение деятельности может ИП, который:

• является налоговым резидентом РФ;

• применяет ОСНО;

• получает доход, относящийся к основной налоговой базе и облагаемый НДФЛ по прогрессивной шкале ставок (13%,15%, 18%, 20%, 22%).

Основание — п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 НК РФ.

ИП может вычесть расходы, указанные в главе 25 НК РФ, например:

• материальные расходы;

• амортизацию;

• расходы на оплату труда работников;

• прочие расходы по предпринимательской деятельности;

• налоги, которые ИП уплатил за налоговый период (кроме НДС и НДФЛ):

  • налог на имущество физлиц, если это имущество (кроме жилья, садовых домов и гаражей) ИП использует для ведения бизнеса на ОСНО;

  • земельный налог, уплаченный за участки, используемые в бизнесе ИП на ОСНО;

  • обязательные страховые взносы за работников и за себя (включая 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей).

Исключения указаны в ст. 270 НК РФ.

Вычет равен расходам ИП, но ограничен его доходом. Вычтут расходы самого ИП, которые:

• Нужны, чтобы в будущем получить больше прибыли.

• Разумны и оправданы экономически.

• Подтверждаются документами — актами сдачи-приёмки, товарными наладными, счетами на оплату, платёжками.

Расходы на покупку товаров, сырья и материалов признаются и включаются в вычет сразу после оплаты. Неважно, когда ИП получит от них прибыль.

Амортизацию по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности вычтут, только если собственность ИП, которую он использует в бизнесе.

Если ИП совмещает ОСНО с патентной системой, к вычету можно принять расходы только по деятельности на ОСНО.

Основание — ст. 252–256, 264, 265 НК РФ, письма Минфина № 03-04-07/50817 от 31.05.2024, № 03-04-05/3-1377 от 07.12.2012, решение ВС РФ № АКПИ17-283 от 19.06.2017.

Если у ИП нет документов по расходам, их нельзя принять к вычету.

Без подтверждённых расходов можно применить профессиональный вычет в размере 20% от суммы доходов за налоговый период.

Выбрать разрешается только один вариант вычета — подтверждённые документами расходы или 20% от дохода.

Основание — п. 1 ст. 221 НК РФ.

Забирайте подробный обзор свежей судебной практики

Как ИП отстаивали свои права у налоговой

Получите бесплатно подробный обзор свежей судебной практики, чтобы снизить риски деятельности ИП

Оставляйте заявку, вышлем обзор вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Профессиональный вычет уменьшает налоговую базу и снижает сумму НДФЛ к уплате. Налог платится с разницы между доходом и вычетом.

Если сумма профвычета превышает доходы ИП, налоговая база считается равной нулю, значит и сумма налога будет нулевая.

Пример. Доходы от бизнеса ИП Иванова за год — 2 млн рублей. Расходы — 600 тыс. рублей. Ставка НДФЛ 13%. Рассчитаем все варианты профвычета: когда расходы подтверждены документами частично — на 370 тыс. рублей, когда подтверждена вся сумма расходов — 600 тыс. рублей, и когда документов по расходам нет.

1. Расходы, подтверждены документами частично:

• Налоговая база = 2 000 000 — 370 000 = 1 630 000 руб.

• НДФЛ = 1 630 000 х 13% = 211 900 руб.

2. ИП подтвердил документами все расходы:

• Налоговая база = 2 000 000 — 600 000 = 1 400 000 руб.

• НДФЛ = 1400 000 х 13% = 182 000 руб.

3. Документов по расходам нет — вычет в размере 20% от дохода:

• Вычет = 2 000 000 х 20% = 400 000 руб.

• Налоговая база = 2 000 000 — 400 000 = 1 600 000 руб.

• НДФЛ = 1 600 000 х 13% = 208 000 руб.

Ежегодно ИП на ОСНО должен подавать в ИФНС по месту жительства декларацию о доходах 3-НДФЛ. Сумму профессионального вычета он указывает при расчёте налога в декларации.

Срок подачи декларации — 30 апреля года, следующего за отчётным.

В декларации 3-НДФЛ профессиональный вычет отражайте так:

• Если к вычету заявили документально подтверждённые расходы, распределите их по строкам 040–044 и суммируйте в строке 060 Приложения 3 к Разделу 2 декларации 3-НДФЛ. К заполненной декларации приложите копии подтверждающих документов по каждому расходу в составе вычета.

• Если заявили к вычету 20% от дохода, в строке 060 Приложения 3 к Разделу 2 рассчитайте вычет от суммы дохода из строки 050. Строки 040–044 не заполняйте.

Ведите налоговый учёт без ошибок и сдавайте отчётность с первого раза с помощью сервиса готовых решений Бюро «Моё дело». Все готовые решения разработаны с учётом реального опыта — они включают нормативное обоснование, корреспонденцию счетов и разъяснения налоговых последствий. Получите онлайн-консультацию экспертов по самым спорным вопросам учёта и права.

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFH5tDvQ