| Вернуться Печатать |
В соответствии со ст. 227.1 НК работодатель вправе уменьшить сумму начисленного НДФЛ на сумму авансовых платежей, уплаченных иностранными сотрудниками в период действия патента.
Какой порядок действий юридического лица-работодателя в этом случае?
Для правомерного уменьшения суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей налоговому агенту необходимо:
Налоговый орган обязан направить в адрес налогового агента соответствующее Уведомление в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления от налогового агента.
В соответствии с пунктом 1 статьи 227.1 НК в порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее в настоящей статье - патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:
В силу пункта 2 статьи 227.1 НК фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.
Пунктом 3 статьи 227.1 НК установлено, что размер фиксированных авансовых платежей, указанный в пункте 2 настоящей статьи, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее в настоящей статье - региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта.
В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта не установлен, его значение принимается равным 1.
Таким образом, иностранные граждане, осуществляющие работу по найму на территории РФ на основании патента, обязаны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 руб. с учетом:
Согласно пункту 4 статьи 227.1 НК фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.
При этом в платежном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».
На основании пункта 6 статьи 227.1 НК общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 этой статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика. Но при условии, что налоговый агент получил от налоговиков по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании:
Налоговая направляет уведомлеение, о котором идет речь, в срок до 10 дней со дня получения заявления налогового агента. Но только при:
Из приведенных положений следует, что для правомерного уменьшения суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей налоговому агенту необходимо:
Налоговая обязан анаправить в адрес налогового агента соответствующее уведомление в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления от налогового агента.
Только после получения от налогового органа соответствующего уведомления организация – налоговый агент будет вправе уменьшить НДФЛ, исчисленный с суммы выплаченного иностранному сотруднику вознаграждения, на уплаченный иностранным сотрудником фиксированный авансовый платеж.
Аналогичная точка зрения приведена в письмах Минфина от 13.04.2020 № 03-04-05/29047, ФНС от 07.09.2018 № БС-4-11/17454.