Иностранный работник: как уменьшить НДФЛ на авансовые платежи по патенту

Расскажем о порядке уменьшения НДФЛ на сумму авансовых платежей, уплаченных иностранным сотрудником в период действия патента
1,3 тыс. 411
Иностранный работник: как уменьшить НДФЛ на авансовые платежи по патенту
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Вопрос

В соответствии со ст. 227.1 НК работодатель вправе уменьшить сумму начисленного НДФЛ на сумму авансовых платежей, уплаченных иностранными сотрудниками в период действия патента.

Какой порядок действий юридического лица-работодателя в этом случае?

Ответ

Для правомерного уменьшения суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей налоговому агенту необходимо:

  1. Получить от иностранного сотрудника заявление, составленное в произвольной форме, и документ, подтверждающий уплату фиксированных авансовых платежей.
  2. Направить в налоговую по месту нахождения налогового агента заявление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, составленное по форме, утвержденной приказом ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@.
  3. Получить от налоговой уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

Налоговый орган обязан направить в адрес налогового агента соответствующее Уведомление в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления от налогового агента.

Обоснование: общие моменты

В соответствии с пунктом 1 статьи 227.1 НК в порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее в настоящей статье - патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:

  1. иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
  2. иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В силу пункта 2 статьи 227.1 НК фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.

Пунктом 3 статьи 227.1 НК установлено, что размер фиксированных авансовых платежей, указанный в пункте 2 настоящей статьи, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (далее в настоящей статье - региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта.

В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта не установлен, его значение принимается равным 1.

Таким образом, иностранные граждане, осуществляющие работу по найму на территории РФ на основании патента, обязаны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 руб. с учетом:

  • коэффициента-дефлятора, установленного на календарный год;
  • и регионального коэффициента, установленного субъектом РФ.

Что еще важно знать

Согласно пункту 4 статьи 227.1 НК фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент.

При этом в платежном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».

На основании пункта 6 статьи 227.1 НК общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 этой статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика. Но при условии, что налоговый агент получил от налоговиков по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании: 

  • письменного заявления налогоплательщика;
  • документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного выше.

Налоговая направляет уведомлеение, о котором идет речь, в срок до 10 дней со дня получения заявления налогового агента. Но только при: 

  • наличии у инспекции информации от территориального органа исполнительной власти в сфере миграции о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или ГПД и выдачи налогоплательщику патента;
  • условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговым агентам не направлялось.

Выводы

Из приведенных положений следует, что для правомерного уменьшения суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей налоговому агенту необходимо:

  1. Получить от иностранного сотрудника заявление, составленное в произвольной форме, и документ, подтверждающий уплату фиксированных авансовых платежей.
  2. Направить в налоговый орган по месту нахождения налогового агента заявление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, составленное по форме, утвержденной приказом ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@.
  3. Получить от налогового органа уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@.

Налоговая обязан анаправить в адрес налогового агента соответствующее уведомление в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления от налогового агента.

Только после получения от налогового органа соответствующего уведомления организация – налоговый агент будет вправе уменьшить НДФЛ, исчисленный с суммы выплаченного иностранному сотруднику вознаграждения, на уплаченный иностранным сотрудником фиксированный авансовый платеж.

Аналогичная точка зрения приведена в письмах Минфина от 13.04.2020 № 03-04-05/29047, ФНС от 07.09.2018 № БС-4-11/17454.

Начать дискуссию

🔥 Четыре новые онлайн-курса этой весны уже в подписке Клерк.Премиум!

Оформите годовую подписку Клерк.Премиум со скидкой 50% за 9 900 рублей и получите доступ к самым свежим материалам и курсам!

13

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Российский экологический оператор: нужно отказаться от пластиковых бонусных карт и бумажных чеков

В РЭО создали концепцию по сокращению отходов. Экологи, Минприроды и ФНС поддерживают идею перейти на электронные чеки и не печатать бумажные.

3

Какие проблемы может решить управленческий баланс в финансовом анализе

Собственник бизнеса, который хочет уйти из операционной деятельности компании, должен научиться читать управленческий баланс. Из него можно понять, что происходит с предприятием, развивается оно или угасает.

25
Лучшие спикеры, новый каждый день

О том, как налоговая со своим уставом в чужой монастырь залезла. Судебная практика

Все более увеличивающееся желание налоговых органов пополнить бюджет (а иногда, просто показать принципиальность налогоплательщику) заставляет инспекторов открывать для себя новые грани неизведанного и пытаться разбираться в тех отраслях права и знаний, которые для них всегда были чуждыми.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк
47

Для замены лет при оплате больничных будет специальная форма бланка

В общем случае при расчете больничных берут зарплату за 2 предыдущих года. Но если там был отпуск по беременности и родам или уходу за ребенком, эти годы можно заменить. Для такой замены сотрудница должна написать заявление.

29

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Как работает риск-ориентированный подход регулятора (об этом говорил Президент в своем Послании к Федеральному собранию) при контроле пользователей касс и ОФД ? Каковы правила и как устроена система кассовой дисциплины. Что ждет нарушителей, рассказываем в обзоре.

Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС
42
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Оставленная в рабочем компьютере флешка с электронной подписью «стоила» коммерсанту 2+ млн рублей

Благодаря оперативно принятым мерам полицейскими Красноярского края свыше 2 млн рублей не попали в руки мошенников.

105

Если вы ошиблись в сумме уведомления по ЕНП, обнулять ее не надо

Ошибка в сумме налога в уведомлении по ЕНП исправляется подачей нового уведомления с правильной суммой.

34
Банки

Клиенты Райффайзенбанка не могут отправить деньги в приложении

Пользователи жалуются, что в приложении Райффайзенбанка не работают денежные переводы по номеру телефона и между счетами.

62

❓Что выбрать: переподготовку, повышение квалификации или онлайн-курсы? Разберемся, что подойдет именно вам

Мы сделали разбор по нашим основным обучающим продуктам. Объясним, чем курсы повышения квалификации или переподготовки отличаются от онлайн-курсов. Из поста вы поймете, какое обучение подходит именно вам. Забирайте в закладки, чтобы не потерять.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
68

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее

Это вы удачно зашли — тут про обновления в Telega.in рассказывают.

Обновления Telega.in, и как они вам помогут сделать рекламу еще эффективнее
21

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес

Чаще всего собственники и руководители замечают, когда в бизнесе что-то идет не так. Но так как они погружены в решение оперативных задач, то не сразу могут увидеть, что многие вопросы можно решить с помощью автоматизации. В итоге менеджмент борется с симптомами, а проблема остается. Разбираемся, какие признаки говорят о том, что вам пора автоматизировать бизнес.

4 признака, которые говорят, что пора автоматизировать бизнес
22
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

В судах на 60% выросло число дел о применении искусственного интеллекта

Большинство споров связаны с использованием технологии искусственного интеллекта для взыскания долгов, с проблемами по грантам и договорам на разработку IT-продуктов на базе ИИ.

50

Статья 187 — укус гадюки. Опасно, может быть смертельно

Такой заголовок относительно вроде бы неналоговой статьи 187 Уголовного кодекса был на нашем старом канале. И, в целом, я собираюсь повторить то, что уже писал ранее. Потому, что за полтора года актуальности информация не потеряла, а даже добавились новые поводы.

15

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 

Суммы налогов, которые излишне уплачены в составе ЕНП, по сути переплата в бюджет, они образуют на ЕНС положительного сальдо. Такую переплату можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущей задолженности, которая будет сформирована. 

Как сделать возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога в 2024: новая форма заявления 
73

Директора подразделения «Росатома» арестовали за взятку

Топ-менеджера структурного подразделения ГК «Росатом» заключили под стражу до 26 мая 2024 года. Его подозревают в получении взятки в особо крупном размере.

95

Фиктивная сотрудница, ничего не делая, за год «заработала» более 500 000 рублей

В Сочи направлено в суд уголовное дело о мошенничестве при трудоустройстве.

190

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу

Геометрическое задание на школьные знания внимательность. Бухгалтер, справишься?

🧠Пятничный мозгонапрягатель. Снова в школу
174

Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

78

Интересные материалы

Как снизить неустойки и штрафы за нарушение договора. Как доказать несоразмерность неустойки и необоснованную выгоду кредитора

В моей практике было и есть множество споров о взыскании договорных неустоек, решение по которым  принято в пользу моих доверителей.

Иллюстрация: Светлана Семина /«Клерк»
16