🎁 Мастер-класс: прайс и договор. Дадим шаблоны
Самозанятые

Как составить договор с самозанятым, чтобы он не был переквалифицирован в трудовой?

Впервые сотрудничество с самозанятыми лицами началось в 2019 году в четырех регионах. Сегодня этот режим вправе применять в любом регионе России. Указанный режим выгоден как исполнителям, так и заказчикам. Заказчики освобождены от уплаты страховых взносов, не нужно удерживать с дохода НДФЛ. Кроме того, заказчики вправе учесть расходы как при основной системе налогообложения, так и при «упрощенке» при наличии правильно оформленного самозанятым чека.
Как составить договор с самозанятым, чтобы он не был переквалифицирован в трудовой?

Впервые сотрудничество с самозанятыми лицами началось в 2019 году в четырех регионах. Сегодня этот режим вправе применять в любом регионе России. Указанный режим выгоден как исполнителям, так и заказчикам. Заказчики освобождены от уплаты страховых взносов, не нужно удерживать с дохода НДФЛ. Кроме того, заказчики вправе учесть расходы как при основной системе налогообложения, так и при «упрощенке» при наличии правильно оформленного самозанятым чека.

Но есть ложка дегтя в этой сплошной экономии.

В случае если самозанятый работает в компании потрудовому договору или уволился меньше двух лет назад, то компания-работодатель должна платить страховые взносы и удерживать НДФЛ с доходов как с «обычных» исполнителей по договорам гражданско-правового характера. Такие доходы уже не облагаются НПД (пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Соответственно, доходы «физика» от оказания услуг или работ по гражданско-правовым договорам с бывшим его работодателем менее двух лет назад облагаются всеми зарплатными налогами (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Такие ограничения введены неспроста.

Важно! Некоторые работодатели, чтобы сэкономить на зарплатных налогах, расторгали с работниками трудовые договоры и сразу же заключали договоры с этими работниками, но только в качестве самозанятых.

Помимо этого, существуют риски переквалификации налоговиками договора ГПХ в трудовой договор. Так, характерными признаками, которые позволяют отличить трудовой договор от договоров ГПХ, являются:

  • цель договора;

Целью договора ГПХ является получение подрядчиком определенного передаваемого результата.

В то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции.

  • выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность компании;

Работники включаются в состав персонала работодателя, подчиняются установленному режиму труда и работают под контролем и руководством работодателя.

Самозанятые граждане не подчиняются трудовому распорядку, не выполняют распоряжение работодателя.

  • по договорам ГПХ исполнители работают на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда;
  • работнику выплачивается ежемесячная гарантированная в определенной сумме оплата труда;

Работнику положены определенные социальные гарантии.

Договоры ГПХ c самозанятым не содержат условий о соблюдении определенного режима работы и отдыха, предоставление самозанятым лицам иных гарантий социальной защищенности.

Налоговики могут совместно с инспекторами ГИТ провести проверку заключенных договоров с самозанятыми гражданами.

За необоснованное заключение ГПХ вместо трудового договора предусмотрена административная ответственность в виде штрафа:

  • на должностных лиц в размере от 10 тыс. до 20 тыс. рублей;
  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 5 тыс. до 10 тыс. рублей;
  • на юридических лиц — от 50 тыс. до 100 тыс. рублей (п.4 ст.5.27 КоАП РФ).

Повторное нарушение может повлечь:

  • дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до трех лет;
  • штраф у ИП — от 30 тыс. до 40 тыс. рублей;
  • штраф у юридических лиц — от 100 тыс. до 200 тыс. рублей.

Как должен выглядеть договор с самозанятым лицом?

В преамбуле договора нужно указать статус физического лица и указать дату справки о регистрации в качестве ПНД:

«...ООО „Лютик“, именуемое в дальнейшем „Заказчик“, в лице генерального директора Иванова Андрея Юрьевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Михалков Сергей Сергеевич, именуемый в дальнейшем „Подрядчик“, с другой стороны, являющийся плательщиком налога на профессиональный доход на основании справки о регистрации плательщика налога на профессиональный доход (форма КНД № 1122035) от 12января 2021 г., заключили настоящий договор о нижеследующем...».

В договоре необходимо обратить внимание на порядок расчетов.

Например, в случае с самозанятым лицом данный пункт договора может выглядеть следующим образом:

«Заказчик выплачивает Подрядчику вознаграждение путем перечисления на банковскую карту в день подписания Сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ.

Подрядчик как плательщик НПД в день получения вознаграждения присылает Заказчику чек, сформированный в приложении „Мой налог“.

Заказчик не выступает налоговым агентом, не удерживает НДФЛ из перечисляемого вознаграждения и не начисляет на него страховые взносы».

А как быть в случае «слета» с режима НПД? Например, подрядчик превысит годовой оборот в 2,4 млн рублей? Но компания как налоговый агент не удержала с него НДФЛ и не начислила страховые взносы.

В договоре с самозанятым лицом необходимо прописать обязанность уведомлять Заказчика о сумме превышения дохода. Уведомление может быть в свободной форме.

В случае утраты статуса самозанятого, должно быть заключено дополнительное соглашение и Заказчик должен удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода и начислить страховые взносы (Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).

В том случае если самозанятый не сообщил Заказчику об утрате статуса, то нужно установить в договоре обязанность возмещения убытков в случае взыскания налогов, а также пени и штрафов.

 

Информации об авторе

💼 Курс «Главный бухгалтер на УСН»

Рассчет налогов, сдача отчетности по УСН. Работа в 1С, расчет зарплаты, кадровый учет, снижение налогов. После обучения выдается официальный диплом о профессиональной переподготовке (256 ак. часов)

СКИДКА 75%
Всего 7 900₽ 31 790₽

Начать дискуссию


Похожие материалы

СФР: для назначения единого пособия нужно соблюдать правило 4 МРОТ. В 2025 году это 89 760 рублей

Годовой доход каждого трудоспособного члена семьи должен составлять не менее 4 МРОТ.

Где заканчивается налоговая оптимизация — и начинается нарушение закона

В этом гайде — честный, прямой разбор границы между легальной оптимизацией и действиями, которые приведут к доначислениям, проверкам и субсидиарке.

Инвестиции

🤦‍♂️ Россиян хотят защитить от доходности, а капитал, необходимый для финансовой уверенности, вырос до 4,5 млн рублей

Отличные новости, россияне. Мы стали больше копить, потому что тратить стало слишком дорого. СберСтрахование провело исследование финансовых привычек россиян и обнаружило, что каждый второй россиянин (56%) регулярно откладывает деньги, а готовых инвестировать, выросло с 70% до 90%. Ждём остальных и смотрим результаты исследования.

Курсы повышения
квалификации

25
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
ЭДО

ФНС уходит из ЭДО: что изменится с 1 ноября 2025 года

Федеральная налоговая служба объявила об окончательном отказе от приёма обращений через операторов ЭДО. С 1 ноября 2025 года этот канал взаимодействия перестаёт существовать. Решение объясняется необходимостью перехода к более современным цифровым форматам общения с налогоплательщиками.

ФНС уходит из ЭДО: что изменится с 1 ноября 2025 года

💥Обзор новостей: налог на достойную старость, сумку Биркин продали за $10 млн, ИИ не заберет работу у людей

Рассказываем о самых главных событиях, о которых писали и которые обсуждали в мире.

Депутаты предлагают ограничить передачу коллекторам требований по договорам с МФО

Уступить права по договору микрозайма предлагается запретить, если заемщик не дал на это согласия.

Перерасчет отпускных

Здравствуйте! Нужно Ваше профессиональное мнение как эксперта 🙏 , в связи с разногласиями между сотрудниками бухгалтерии.

В нашей организации оплата труда состоит...

Читать полностью

Эксперт:

Екатерина Кардашова

Екатерина Кардашова
Эксперт

Добрый день, Оксана.

Если во время расчетного периода индексирован оклад и другие ежемесячные выплаты, при определении величины среднего заработка...

Читать полностью

Признаки трудового договора: Минтруд предлагает закрепить в ТК РФ их расширенный список

Сообщает инспекция труда в Томской области.

Утренний бухгалтер № 5921. Для НДФЛ-вычета за нормы ГТО их надо сдать в 2025 году, а не в 2024-ом

Если в 2024 году вы сдали нормы ГТО, а в 2025 году получили документ о этом, то стандартного вычета в 2025 году у вас не будет.

КоАП РФ

Законопроект-2025 о снижении штрафов за перевозку в такси без полиса ОСГОП приняли в первом чтении

В КоАП внесут изменения: штрафы для юрлиц снизят в 25 раз.

Как платят налоги ИП, которые живут за границей, но ведут деятельность в России

Все больше ИП работают из-за границы, оставаясь зарегистрированными в России. Нужно ли при этом менять режим налогообложения и как правильно платить налоги? Разбираемся, что важно учесть, чтобы не нарушить закон.

Интернет и IT

Власти хотят отменить роуминг в ЕАЭС с 1 января 2028 года

ЕЭК перенесла срок отмены мобильного роуминга в ЕАЭС с 2025 на 2028 год. Дополнительное время нужно, чтобы настроить биллинговые системы и устранить финансовые потери операторов связи.

Страхование

Депутат Нилов предложил ограничить деятельность страховых агентов

Страховыми агентами смогут быть только юридические лица и ИП, причем они смогут работать только на основании агентского договора.

На Госуслугах появится еще 35 «жизненных ситуаций» до конца 2025 года

К концу 2025 года у пользователей портала Госуслуги будет 70 сервисов «жизненных ситуаций».

Минтруд хочет продлить правила временного перевода сотрудников к другому работодателю

Уже действующие правила хотят продлить до 1 января 2027 года.

Общество

«Где-то это уже было» — так отреагировали бухгалтеры на инициативу Минпромторга о вилке цен на «борщевой» набор

Аудитория «Клерка» считает, что искусственное регулирование цен приведет скорее к дефициту, чем к стабилизации цен.

Бизнес все еще надеется проворачивать старые налоговые схемы, но для ФНС они прозрачны как стекло. 🔍«Ночной бухгалтер» № 1969

Предприниматели с самоубийственной верой в авось продолжают работать по старым схемам. Налоговике же все прекрасно видят.

Иллюстрация: создано с помощью нейросети GigaChat
Иллюстрация: создано с помощью нейросети GigaChat
Ипотека

Минфин планирует ограничить покупку инвестиционного жилья (под сдачу) в ипотеку

Чтобы россияне не злоупотребляли покупкой квартир по льготной ипотеке, Минфин предложил заемщикам регистрироваться в недвижимости в течение 180 дней после покупки, а также подтверждать свою прописку в течение пяти лет.

Почти 30% россиян используют в работе ИИ

Чаще всего с помощью нейросетей пишут тексты и генерируют идеи, создают визуальный контент и переводят с других языков.

Эксклюзив
НДФЛ

ФНС предупреждает: до 15 июля 2025 года нужно уплатить НДФЛ с продажи или дарения имущества

Если налогоплательщик не успел отчитаться о продаже или дарении недвижимости по форме декларации 3-НДФЛ, налоговики самостоятельно посчитают сумму налога к уплате.

❗ Госдума приняла закон о поправках в Налоговый кодекс. При рождении ребенка 1 млн от работодателя не облагается НДФЛ и др.

Корпоративные выплаты работникам при рождении детей освободили от НДФЛ. На перевозки по ж/д магистрали Москва — Санкт-Петербург установили нулевой НДС.

5

Интересные материалы