Контрольные соотношения для РСВ изменились, хотя и не так радикально как для 6-НДФЛ. Нужно ориентироваться на письмо ФНС от 19.02.21 № БС-4-11/2124@. А еще бухгалтеры засыпают службы поддержки и форумы стандартными и не очень вопросами о взносах и отчетности. Мы решили, что стоит собрать ответы на некоторые из них в этой статье.
Сначала про соотношения
Контрольные соотношения касаются как внутренних данных расчета, так и сравнения РСВ с другой отчетностью, например с 6-НДФЛ и СЗВ-М.
Например, ФНС сравнит базы по НДФЛ и взносам:
Сумму в поле 050 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 сопоставит с разницей строк 110 и 111 отчета 6-НДФЛ.
Это значит, что сумма доходов, указанная в РСВ будет равна сумме доходов за минусом дивидендов, указанной в 6-НДФЛ.
В 6-НДФЛ появились строки, в которых выделены доходы по трудовым и ГПХ договорам (строка 112 и 113). Их сумму также сравнят с полем 050 РСВ.
Если у вас при проверке этих контрольных соотношений появилась разница, не пугайтесь. Такое может случиться. Особенно учитывая, что заполнение строки 112 6-НДФЛ (суммы, начисленные по трудовым договорам) вызывало жаркие споры и бухгалтеры заполняли их по-разному. К примеру, кто-то не включал в эти строки больничные или отпускные.
Проверена будет и предельно допустимая величина взносов. Она рассчитывается как лимит базы умноженный на ставку.
В 2021 году лимит составляет 1 465 000 рублей, взносы 22% (это максимальный процент). Получается, что предельная величина взносов на одного человека — 322 300 рублей (1 465 000 руб. х 22%).
Проверять будут по данным в разделе 3. Сумму из каждой строки 170, разделят на ставку (она может отличаться от максимальной) умножат на 22 (максимальный %) и затем сложат результаты. Если в итоге получилась сумма менее 322 300 рублей, то все верно. Допустима только небольшая погрешность — 1 копейка на каждый тариф по работнику (их может быть два, например, если организация или Ип относятся к субъектам малого бизнеса и имеют льготу по ставке взносов).
Все выдохнули с облегчением, когда стало известно, что не придется больше отдельно сдавать сведения о среднесписочной численности. Это расчет в один листок, несданный вовремя, мог привести к штрафу. Теперь данные указываются прямо на титульном листе РСВ.
При этом ССЧ не может быть больше общего количества застрахованных лиц.
Кстати о последних — количество застрахованных будут сверять еще и с данными в СЗВ-М. Ведь в РСВ мы указываем не только общее количество, но и разбиваем его по месяцам в графах 2, 3, 4 строки 010 подраздела 1.1. Поэтому СЗВ-М за конкретный месяц легко сравнить с РСВ.
Если есть расхождения, то очевидно или вы забыли кого-то включить в СЗВ-М или потеряли физлицо в РСВ. а может и наоборот — добавили кого-то лишнего. Может иметь место и банальная опечатка, особенно, если отчет заполняется вручную
Сдать отчетность, проверенную по контрольным соотношениям через Такском — для ИП, организации, группы компаний или представителя. У нас есть подходящие тарифы для всех.
И, кстати о малых предприятиях. Те, кто использует пониженные тарифы, попадает под пристальное внимание ФНС.
В 2021 году МРОТ равен 12792 руб. В пределах этой суммы в месяц по каждому работнику субъекты СМП применяют обычные тарифы взносов, а вот сверх — пониженные.
Пониженные тарифы:
- в ПФР — 10%;
- ФОМС — 5%;
- ФСС ВНиМ — 0%.
Таким образом, работодатели, которые применяют льготные ставки взносов будут заполнять по работникам сведения в разрезе двух тарифов — обычного и льготного.
Код тарифа указывается в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 001. Код 20 ставят как раз плательщики пониженных взносов.
Аналогичный код будет стоять и в других разделах (там, где указаны взносы в ФОМС и по временной нетрудоспособности).
Здесь контроль касается не только самих цифр, но и статуса страхователя. Чтобы применять пониженные взносы организация или ИП должны состоять в реестре СМП.
Отдельно стоит сказать и о данных по физлицам, которые указываются в разделе 3. Если вы неверно укажете ИНН или СНИЛС, то при прохождении контроля возникнет ошибка. Обычно ФНС высылает уведомление, в котором просит предоставить пояснения или откорректировать отчет.
Лучше заранее проверьте данные по сотрудникам, направив запрос через личный кабинет на сайте ФНС, или воспользуйтесь сервисом для проверки ИНН.
О чем спрашивают в сети
Вопросы бухгалтеров очень разные. некоторые повторяются от отчета к отчету и уже стали стандартными, другие касаются нетипичных ситуаций, а третьи связаны с применением льгот. Посмотрим о чем же спрашивают бухгалтеры.
IT-компания на УСН заполняет расчет, раздел 5.1. Как определить доходы в целях заполнения строки 020? По кассовому методу (т.е. аналогично признанию доходов в учет по УСН) или методом начисления?
Ответ: используем кассовый метод.
Как отражать совместителей в среднесписочной численности?
Ответ: В среднесписочную численность совместители не включаются. Причем независимо от того работают ли они фактически, находятся в отпуске (в т.ч. без сохранения зарплаты, декретном и т.д.), болеют или нет.
ИП в 2020 году был работодателем, но в связи с пандемией все работники были уволены, а деятельность приостановилась. В 2021 году ИП работает один, сотрудников не нанимает, нужно ли сдавать РСВ и другие отчеты по сотрудникам?
Ответ: РСВ и 6-НДФЛ не сдаются ИП без работников, даже нулевыми. А вот 4-ФСС придется подавать пока ИП не снимется с учета как работодатель.
Организация применяет пониженные тарифы взносов. Сотрудник предоставил больничный, который начислен и выплачен, сумму, начисленную за первые три дня надо отразить в РСВ. Но по какому тарифу взносов, в какой строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 (суммы не подлежащие обложению взносами)?
Ответ: независимо от тарифа, больничные все равно не подлежал обложению взносами (п.п.1 п.1 статьи 422 НК РФ), поэтому все равно в какой строке их отражать, рекомендуется показываться их на том листе, где указывается основной тариф взносов.
Директор — единственный учредитель, деятельность организации приостановлена, зарплата не выплачивается, нужно ли сдавать РСВ?
Ответ: да, РСВ нужно сдавать, причем вместе с третьим разделом, в нем будут заполнены данные о сотруднике, но без начислений. На директора-единственного сотрудника, независимо от того, заключался ли с ним трудовой договор или нет, необходимо подавать ежемесячно СЗВ-М, а как выше мы выяснили, СЗВ-М и РСВ сравнивают.
Нулевая отчетность для ИП и юридических лиц за 117 рублей в месяц!
У работодателя отсутствуют данные об ИНН физлица, можно ли сдать РСВ без него?
Ответ: выше мы уже рассказали как можно попробовать узнать ИНН застрахованного лица. Если ничего не помогло, а сам «физик» не торопится разбираться с отсутствием ИНН, то расчет должны принять и без него. Например в Письме ФНС от 4 июня 2020 г. № БС-3-11/4312@ сказано, что согласно Порядка заполнения расчета ИНН физического лица, указывается при его наличии. Раз номера нет, то можно поставить прочерк.
Сотрудник отправился в командировку, но не смог предоставить в последствии для авансового отчета подтверждающие документы — за проживание в гостинице, проезд и суточные. Как отразить эти сумм в РСВ? Будут ли они облагаться взносами и какими?
Ответ: суточные не требуется подтверждать документально, достаточно приказа и косвенных доказательств пребывания сотрудника в командировке. К примеру, подписанных с контрагентами договоров, отчета с докладом о переговорах, других документов. Если никаких документов, подтверждающих командировку, нет, то суточные принимаются к расходам на усмотрение, страх и риск директора.
Что касается расходов на проживание и проезд, если их нельзя подтвердить документально, то сотрудник должен вернуть полученный им аванс. Если и этого он сделать не может, не хочет или руководитель согласен простить ему эти суммы, то тогда они облагаются взносами в общем порядке, как обычный доход и указываются в РСВ в тех же строках, что и, например, заработная плата.
Годовая скидка 50% на Онлайн-Спринтер
Получите скидку на электронную отчётность Онлайн-Спринтер при переходе от другого оператора
Начать дискуссию