Инструкция для начинающего ИП на УСН 6%: как считать, что и когда платить, отчетность

• С 2025 года упрощенцы обязаны платить НДС, если доход за прошлый или текущий год превысил лимит в 60 млн руб.

• В 2026 году планируется снизить лимит по доходу, освобождающему от применения НДС: с 60 млн руб. до 20 млн руб. 

• На УСН ИП платит 3 раза в год авансы и налог по итогам года. НДС (при доходе свыше 60 млн руб. в 2025 году, 20 млн руб. — в 2026) уплачивается ежеквартально.

• Отчетность ИП на УСН состоит из налоговой декларации по УСН. Если ИП является плательщиком НДС, он обязан также отчитываться по этому налогу в электронной форме, вести книги покупок и продаж.

Прежде чем переходить непосредственно к описанию нюансов работы на упрощенке, вкратце озвучим, каким предпринимателям она будет выгодна.

Для предпринимателей малого и среднего бизнеса упрощенка наиболее оптимальный вариант налогообложения. 

За счет возможности выбора объекта налогообложения, она одинаково выгодна для бизнеса с высокой рентабельностью и тех ИП, чья деятельность сопряжена с большими затратами. А НДС, входящий в число обязательных налогов на УСН, позволяет сотрудничать с контрагентами, заинтересованными в зачете входного НДС. 

По общему правилу перейти на упрощенку можно: 

• С даты регистрации ИП или в течение месяца после нее — для новых ИП. 

• С начала нового года — при переходе на упрощенку с иных режимов налогообложения. Для этого уведомление о переходе на УСН нужно подать не позднее 31 декабря года, предшествующему тому, с которого ИП переводится на УСН.

• В середине года — при утрате права на НПД, АУСН (если своевременно уведомили ИФНС о переходе на УСН).

Перейти с патента на упрощенку в середине года ИП может только, если одновременно совмещал ПСН и УСН и наступило одно из следующих событий:

• ИП утратил право на применение ПСН;

• истек срок действия патента;

• ИП досрочно прекратил деятельность, переведенную на патент. 

Работать на упрощенке не могут ИП:

• осуществляющие виды деятельности, указанные в п. 3 ст. 346.12 НК;

• со средней численностью работников более 130 человек;

• с доходом за год или любой отчетный период 2025 года свыше 450 млн руб., 490,5 млн руб. — с 2026 года.

• с остаточной стоимостью основных средств более 200 млн руб. в 2025 году, 218 млн руб. в 2026 году (без учета стоимости российского ПО из установленного Правительством перечня).

Предприниматели на «доходной» упрощенке обязаны уплачивать:

1. Страховые взносы.

Они состоят из собственных взносов ИП и отчислений на страхование за наемных работников. Отразим их в таблице.

При наличии наемных работников ИП на УСН должен уплачивать с перечисленного им дохода страховые взносы по единому тарифу (30% от суммы выплат до достижения предельной базы и 15,1% — свыше). В 2025 году размер предельной базы 2 759 000 руб. В 2026 году —– 2 979 000 рублей.

2. Налог по УСН.

В течение года ИП должен сделать 4 платежа: три авансовых — по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, и налог — по итогам года.

Авансовые платежи и налог по УСН рассчитываются по формуле:

Доход х Ставка по налогу – Страховые взносы – Авансовые платежи, начисленные за прошлые отчетные периоды

При расчете обязательных платежей по УСН учитывайте доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Считайте доходы нарастающим итогом с начала года.

Авансовый платеж (налог) по УСН 6% ИП может уменьшить на собственные страховые взносы (фиксированные и 1% с дохода свыше 300 000 руб.) и на страховые отчисления за наемных работников. 

При смене прописки по паспорту и переезде в другой регион налог по УСН рассчитывается по ставке, действующей в новом регионе, кроме случая, когда ставка по новому месту жительства ниже, чем была по-старому месту регистрации. В этом случае ИП на упрощенке обязан применять ставку, которая была у него раньше — в течение трех следующих лет (включая год переезда в новый регион) (п. 2 ст. 346.21 НК).

Для впервые зарегистрировавшихся ИП в отдельных регионах могут быть установлены налоговые каникулы для всех или отдельных видов деятельности. Если ИП подпадает под условия их применения, он может не платить налог в течение 2 лет (п. 4 ст. 346.20 НК).

3. НДС.

ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если их доход в прошлом или текущем году превысил 60 млн руб. В 2026 году планируется снизить этот лимит до 20 млн руб. (законопроект № 1026190-8).

Если доход ИП не превысил указанное значение, то от уплаты НДС он освобождается, при этом отказаться от этого освобождения он не может.

В отличие от общей системы, где ИП не выбирают, по какой ставке платить НДС, упрощенцы такое право имеют. Им доступны два вида ставок:

• Общие — 20% (22% с 2026 года), 10% и 0%.

Порядок работы с НДС на общих ставках аналогичен тому, который применяет ИП на ОСН. Предприниматель может принимать к вычету суммы входного НДС. 

Применять общие ставки ИП может по собственному выбору и в любой момент вправе перейти на применение пониженных ставок (с начала нового квартала).

• Пониженные — 5% (7%).

Применение пониженных ставок не дает ИП право на зачет входного НДС. Если доход ИП не превышает 250 млн руб. (272,5 млн руб. в 2026 году), он применяет ставку 5%. При доходе от 250 (272,5) до 450 млн руб. (490,5 в 2026 году) действует ставка 7%. 

Отказаться от применения пониженных ставок упрощенец может не ранее, чем через 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК). 

НДС рассчитывается и уплачивается по итогам каждого квартала. Налог перечисляется в бюджет тремя равными платежами — по ⅓ в каждом из последующих трех месяцев. 

4. Налог на имущество.

ИП на УСН 6% не уплачивают налог на имущество в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. Но есть исключение — недвижимость, налоговая база, по которой определяется по кадастровой стоимости.

Для получения льготы ИП должен направить в ИФНС заявление об освобождении от уплаты налога на имущество и приложить к нему документы, подтверждающие использование объекта в предпринимательской деятельности. Если инспекция располагает информацией об использовании недвижимости в предпринимательской деятельности, она может самостоятельно применить к этому объекту льготу.

На упрощенке ИП обязан отчитываться по УСН и НДС. Также он обязан вести книги покупок и книги продаж, выставлять счета фактуры — если работает с НДС. Учет доходов (расходов) предприниматели на УСН ведут в специальном налоговом регистре — КУДиР.

За наемных работников ИП должен отчитываться в ИФНС (по формам 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированным сведениям о физлицах), СФР (по форме ЕФС-1) и в Росстат.

• На упрощенке предприниматель обязан уплачивать авансы и налог по УСН, страховые взносы за себя и сотрудников (при их наличии).

• Если доход ИП-упрощенца превысил установленный лимит он становится плательщиком НДС: обязан платить налог, сдавать отчетность, вести книги покупок и продаж.

• Налог на УСН можно уменьшить на страховые взносы за себя и сотрудников.

• Отчетность ИП на УСН 6% состоит из налоговой декларации по УСН и НДС (если доход в прошлом или текущем году превысил установленный лимит), КУДиР и отчетности за сотрудников.