На минувшей неделе премьер-министр РФ Владимир Путин пообещал в ближайшее время внести в Госдуму законопроект, увеличивающий размеры налоговых вычетов для многодетных семей. Согласно документу, для родителей, в том числе для родителей, которые имеют приемных детей, для опекунов, попечителей, воспитывающих двоих детей, ежемесячный налоговый вычет увеличится до 2400 рублей. Для тех, у кого на содержании трое детей, сумма налогового вычета составит 5400 рублей, на каждого четвертого и последующего ребенка налоговый вычет составит 3000 рублей. Кроме того, по словам премьера, семьи, в которых есть дети с ограниченными возможностями здоровья – в таких случаях налоговые вычеты также будут удвоены.
Коротко о главном
ФНС РФ Приказом № ММВ-7-3/768@ от 27.12.2010 утвердила новую форму налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ). Одновременно с этим признается утратившим силу Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению". Кроме того, документ утверждает и электронный формат налоговой декларации, а также порядок заполнения вышеуказанной формы.
Правительство РФ приняло Положение о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений МСФО для применения на территории РФ. Согласно Постановлению № 107 от 25.02.2011, в состав стандартов, подлежащих признанию, входят сами международные стандарты, разъяснения международных стандартов, изменения, которые вносятся в международные стандарты и иные документы, определенные в качестве неотъемлемой части международных стандартов и их разъяснений.
ФНС РФ представила порядок уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций с 1 января 2011 года. В Письме № КЕ-4-3/2894@ от 24.02.2011 ведомство сообщает, что организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи. Плательщики, у которых изменился порядок уплаты авансовых платежей и которым были сложены начисленные ежемесячные платежи на 1 квартал 2011 года, в налоговых декларациях за 1 квартал 2011 года по строкам 210-230 Листа 02 и строке 080 Приложения № 5 к Листу 02 должны проставить прочерки.
Минздравсоцразвития РФ утвердило формы документов необходимых для расчета больничных и декретных пособий. Так, Приказ № 21н от 24.01.2011 утверждает форму заявления застрахованного лица о направлении запроса в территориальный орган ПФ РФ о представлении сведений о зарплате, иных выплатах и форму запроса в территориальный орган ПФ РФ о представлении сведений о заработной плате и вознаграждениях застрахованного лица. Кроме того, документ определяет порядок направления запроса и представления сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица территориальным органом ПФ РФ.
ФНС РФ представила новую версию программы подготовки документов, используемых при регистрации индивидуальных предпринимателей (версия 2.0.0 от 01.03.2011). Программа представлена на сайтах региональных УФНС. В новой версии реализовано формирование пакета электронных документов для государственной регистрации ИП, а также обновлены справочники.
Правительство РФ скорректировало порядок исчисления больничных и декретных пособий. Согласно Постановлению Правительства РФ № 120 от 1 марта 2011 г., если в двух годах, предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из этих годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами, если это приводит к увеличению размера пособий. Документ также предусматривает особенности исчисления пособий в случаях отсутствия у застрахованного лица заработка.
Минздравсоцразвития РФ утвердило Правила обязательного медицинского страхования. Действие Приказа № 158Н от 28.02.2011 распространяется на правоотношения субъектов и участников обязательного медицинского страхования при реализации Федерального закона №326-ФЗ от 29 ноября 2010 г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
ФСФР РФ проинформировала участников рынка ценных бумаг об изменении форматов электронных документов. Так, в Информационном письме"Об изменении форматов электронных документов ФСФР России" сообщается, что с 15 марта 2011 при представлении отчетности профессионального участника рынка ценных бумаг, соответствующей версиям шаблонов электронных документов программы “Электронная анкета ФСФР России” ниже версии 2.12.0, электронные документы, содержащие такую отчетность, не будут приниматься. При этом профессиональному участнику рынка ценных бумаг будет направляться уведомление об ошибке.
ФНС РФ изменила порядок электронного представления заявления о ввозе товаров. В соответствии с Приказом № ММВ-7-6/190@ от 03.03.2011 вносятся изменения в унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи.
Минздравсоцразвития РФ утвердило форму справки о зарплате. Так, Приказ № 4н от 17.01.2011 определяет формат справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы. Также приказом устанавливается порядок выдачи данной справки.
ФНС РФ утвердила формы и форматы заявлений о постановке и о снятии с учета плательщиков ЕНВД. В частности, Приказом № ММВ-7-6/1@ от 12.01.2011 утверждается форма № ЕНВД-1 “Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности”, форма № ЕНВД-2 “Заявление о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности” и форма № ЕНВД-3 “Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности”. Также приказ утверждает электронные форматы указанных заявлений.
Ростуризм уточнил порядок подтверждения туроператорами финансового обеспечения. В Информационном письме № 399 от 16.02.2011 ведомство отмечает, что туроператоры, срок действия финансового обеспечения которых истекает не позднее 5 июля 2011 года, обязаны представить в Ростуризм бухгалтерскую отчетность до 5 апреля 2011 года. Отчетность представляется вместе с подтверждением о принятии отчетности налоговым органом - прилагается квитанция о почтовом отправлении бухгалтерской отчетности с описью вложения, отметка на копии бухгалтерской отчетности о ее принятии налоговым органом, квитанция о приемке бухгалтерской отчетности налоговым органом в электронном виде по ТКС.
Минпромторг РФ внес изменения в Государственный реестр контрольно-кассовой техники. В частности, Приказ № 252 от 03.03.2011включил в первый раздел госреестра ККТ сведения о контрольно-кассовых машинах моделей: “Меркурий TUP992K”, “ШТРИХ-LightPOS-K”, “FPrint-55K”, а также о программно-техническом комплексе “WNJI-001K”.
ФНС РФ разъяснила порядок заполнения декларации по УСН до утверждения новой формы. В частности, в Письме № КЕ-4-3/3396@ от 03.03.2011 отмечается, что организациям следует представлять в налоговые органы Декларации по УСН по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Взносы, в зависимости от применяемого объекта обложения, включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы, если выбран объект в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и отражаются по строке 220 “Сумма произведенных расходов за налоговый период” раздела 2 декларации. При применении объекта налогообложения в виде доходов данные суммы указываются по строке 280 раздела 2 декларации.
Правительство Московской области, областное объединение организаций профсоюзов, а также объединений работодателей Московской области подписали трехстороннее соглашение о региональном МРОТ. Так, Соглашение № 1 от 03.02.2011 устанавливает на территории Московской области минимальную заработную плату с 1 января 2011 года в размере 6700 рублей, а с 1 июня 2011 года в размере 7229 рублей.
Определена величина прожиточного минимума в Еврейской автономной области за 4 квартал 2010 года. Региональный Приказ № 6 от 20.01.2011 гласит, что в среднем на душу населения прожиточный минимум составляет 6 751,88 рублей, для трудоспособного населения - 7 098,67 рублей, для пенсионеров - 5 557,67 рублей, для детей – 6 611,63 рубля.
УФНС по Санкт-Петербургу уточнило сроки представления декларации по форме 3-НДФЛ. В ведомстве сообщили, что резиденты РФ, получившие доходы в 2010 году от продажи транспортных средств, жилых домов, квартир, комнат, дач и земельных участков обязаны представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 03 мая 2011 года.
Установлена величина прожиточного минимума в городе Москве за 4 квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 50-ПП от 01.03.2011 данная величина в расчете на душу населения составляет 8 656 руб., для трудоспособного населения - 9 825 руб., для пенсионеров - 5 860 руб., для детей - 7 411 руб.
Утверждена величина месячного прожиточного минимума в Хабаровском крае за 4 квартал 2010 года. Согласно Постановлению № 13 от 14.02.2011, минимум в расчете на душу населения составил 8 676 рублей, для трудоспособного населения - 9 278 рублей, для пенсионеров - 7 018 рублей, для детей до 7 лет - 7 693 рубля, для подростков до 15 лет – 8 637 рублей.
В Санкт-Петербурге изменен срок уплаты земельного налога. Теперь физлица в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного пользования, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В Курганской области определена величина прожиточного минимума за 4 квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 03 от 24.01.2011 в расчете на душу населения данная величина составляет 5 238 рублей, для трудоспособного населения – 5 683 рубля, для пенсионеров – 4 018 рублей, для детей – 5 181 рубль.
УФНС по Иркутской области уточнило сроки уплаты транспортного налога за 2010 год. В ведомстве сообщили, что транспортный налог за 2010 год необходимо уплатить в 2011 году не позднее 1 апреля. Налог на имущество физических лиц в 2011 году уплачиваться не будет, за исключением случаев перерасчета за прошлые периоды. Земельный налог за 2010 год, уплачивается в сроки в соответствии с решениями органов местного самоуправления.
Определена величина прожиточного минимума в Архангельской области за 4 квартал 2010 года. Региональное Постановление № 13-пп от 25.01.2011 гласит, что минимум в среднем на душу населения составляет 7 308 рублей, для трудоспособного населения - 7 928 рублей, для пенсионеров - 5 804 рубля, для детей – 6 764 рубля. Документ также дифференцирует величины прожиточного минимума по территориальным зонам области.
В Костромской области установлена величина прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения за 4 квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 26-а от 08.02.2011 прожиточный минимум в расчете на душу населения составляет 5 668 рублей, для трудоспособного населения - 6 107 рублей, для пенсионеров - 4 637 рублей, для детей - 5 440 рублей.
В Оренбургской области установлена величина прожиточного минимума за 4 квартал 2010 года. Согласно Постановлению № 51-п от 03.02.2011, в расчете на душу населения данный показатель составил 5 132 рубля, для трудоспособного населения - 5 451 рубль, для пенсионеров - 4 168 рублей, для детей - 5 047 рублей.
Из зала суда
Большой интерес пользователей Клерк.Ру на прошедшей неделе вызвало Постановление ФАС Дальневосточного округа № Ф03-34/2011 от 08.02.2011, в котором судьи отклонили доводы о том, что счета-фактуры, выставленные обществу, не соответствуют положениям статьи 169 НК РФ, поскольку подписаны неуполномоченным лицом, и не могут подтверждать право на вычет НДС. В обоснование своей позиции суд отметил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и противоречивы.
Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом. Из материалов дела следовало, что налогоплательщик в подтверждение своей осмотрительности, представил выписку из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении спорного контрагента, полученную им до момента заключения с ним сделки. Следовательно, у плательщика отсутствовали основания для сомнений в полномочиях лица, подписавшего документы по спорной сделке, и он имеет право на вычет, заключили судьи.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам порядка учета доходов и расходов самозанятыми физическими лицами, а также возможности истребования документов у контрагентов после завершения выездной проверки.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-08/8-23 от 09.02.2011. В ведомстве указали, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. При этом самозанятые физлица имеют право при исчислении базы по НДФЛ на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. То есть, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно, расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов. При этом в законодательстве конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы. Следовательно, такие расходы могут учитываться в составе налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах.
Что касается возможности истребования документов у контрагентов после завершения выездной проверки, ее финансовое ведомство подтвердило в Письме № 03-02-08/9 от 07.02.2011. Здесь Минфин указал, что пунктом 1 статьи 31 НК РФ определен перечень прав налоговых органов, который не является исчерпывающим. Налоговые органы осуществляют и другие права, предусмотренные законодательством. Кроме того, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы и информацию. Указанные документы могут быть истребованы также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Опросы
Клерк.Ру приглашает своих читателей принять участие в социологических опросах по следующим темам:
- Как вы считаете, следует ли снижать ввозные пошлины на иномарки?
- Следует ли вводить запрет на заемный труд?
- Поехали бы вы сейчас на отдых в Египет, несмотря на недавние беспорядки в этой стране?
- Как вы относитесь к отмене свободной регистрации сети «ВКонтакте»?
- Как вы относитесь к предложению о национализации неэффективных предприятий?
- Нужно ли периодически проводить модернизацию денежных купюр, увеличивая их защиту от подделки?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам.
Начать дискуссию