С 1 января 2008 года материальная выгода от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными на новое строительство (приобретение) жилья не будет признаваться доходом для целей налогообложения НДФЛ при условии, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (пп. "а" п. 3, пп. "в" п. 14 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации").
***
Определять налоговую базу по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах при займах (кредитах), исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет будет налоговый агент, а не налогоплательщик (пп. "б" п. 3 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации").
***
Вводится еще одна ставка НДФЛ в размере 15%.
Налог по этой ставке будут платить физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, при получении дивидендов (пп. 1 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 16.05.2007 N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации").
***
Налогообложение страховых выплат по договорам добровольного страхования будет осуществляться по ставке НДФЛ в размере 13%.
Изменится порядок определения налоговой базы по страховым выплатам (ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации").
***
С 1 января 2008 года суммы страховых взносов, уплаченные из средств организаций (индивидуальных предпринимателей), не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, не будут облагаться НДФЛ (пп. "в" п. 4 ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".
***
Налогоплательщики обязаны будут самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ при получении следующих доходов:
- вознаграждений, полученных наследниками (правопреемниками) авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ);
- подарков от юридических лиц (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ);
- подарков от физических лиц в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (кроме подарков, полученных от членов семьи и близких родственников) (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
***
Налоговыми агентами по НДФЛ будут являться не постоянные представительства иностранной организации в РФ, а ее обособленные подразделения в Российской Федерации (п. 1 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
***
С 1 января 2008 года вступят в силу поправки, внесенные в ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ. С указанной даты не будут облагаться суточные, выплаченные работнику в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (пп. "а" п. 8 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
***
С 01.01.2008 г. расширен перечень работников, которым работодатель может компенсировать стоимость путевок.
Условием для освобождения сумм компенсации стоимости путевок от обложения НДФЛ - их приобретение за счет:
- средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
- средств бюджетов бюджетной системы РФ;
- средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации применяют специальные налоговые режимы (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
***
По расходам, понесенным налогоплательщиками – физическими лицами (начиная с 01.01.2007 г.) в соответствии с новой редакцией абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях - не более 50 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Претерпел изменения абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, которым были установлены ограничения общей суммы социального налогового вычета за услуги по лечению, предоставленные налогоплательщику медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Теперь общий налоговый вычет по таким услугам принимается в сумме фактически произведенных расходов. При этом следует учитывать, что социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, предусмотренных пп. 2 п. 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 этой статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования он вправе самостоятельно выбирать, какие виды расходов и в каких суммах будут учитываться в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в п. 1 ст. 219 НК РФ.
(В редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
При этом следует учитывать, что действие внесенных в пп. 2 - 4 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007.
***
Внесены изменения в п. 2 ст. 223 НК РФ, определяющие дату фактического получения дохода налогоплательщиком.
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день работы, за который ему был начислен доход.
(В редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
Начать дискуссию