Налоговая оптимизация: что это
Комплекс методов и действий, которые использует бизнес для планирования объема платежей в бюджет и уменьшения налоговой нагрузки, называется оптимизацией.
Например, сокращение расходов возможно посредством выбора подходящего режима налогообложения, использования региональных и федеральных льгот, послаблений и прочих преференций, разработки правильной учетной политики и уменьшения, соответственно, налоговой базы.
С одной стороны экономия всегда направлена на минимизацию затрат, с другой – она должна оставаться легальной, то есть не содержать признаков ухода (уклонения) от налогов. Иначе руководство может столкнуться не только с доначислением платежей и взысканием штрафов, но и с уголовной ответственностью (при особо крупных размерах долга перед государством – см. ст. 199 УК).
Разберем наиболее распространенные схемы оптимизации, которые точно не понравятся ФНС.
Нелегальные способы минимизации налогов
Противозаконные способы экономии на налогах инспекторам хорошо известны и распознаются автоматически. Здесь сложно изобрести велосипед.
Дробление бизнеса, обналичка через ИП, уход от НДС – это те «триггеры», которые в первую очередь проверяют налоговики. Кроме того, внимание привлекает любое странное поведение субъектов бизнеса, нетипичное для рыночных отношений.
Перевод штатных сотрудников в статус самозанятых
В 2019 году в России ввели налог на профессиональный доход граждан, и появилась новая возможность оптимизации. Ставка НПД составляет всего 4-6% против 13% НДФЛ для штатных сотрудников, а кроме того, самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов.
При умелом планировании переход на НПД – вполне законная схема экономии на налогах. Например, ИП имеет право отказаться от упрощенки, патента и сельхозналога и изменить статус на самозанятого, если его деятельность отвечает определенным критериям.
Однако перевод штатных сотрудников на НПД и заключение с ними договоров ГПХ с фактическим сохранением их трудовой функции – запрещено законом (письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@).
Экономия через аутстаффинг
До недавнего времени был распространен следующий способ оптимизации.
Головная организация выводила из штата сотрудников и оформляла их на аффилированное лицо – кадровое агентство на УСН.
Между фирмами заключался договор аутстаффинга, то есть компания фактически брала свой же персонал в «аренду» и списывала оплату услуг на расходы, уменьшая таким образом налогооблагаемую базу налога на прибыль.
Фирма-исполнитель же уплачивала в бюджет только 6% единого налога с полученных сумм.
Государство активно ведет борьбу с таким необоснованным способом снижения налоговой нагрузки. Частные агентства занятости больше не имеют право применять спецрежимы и должны работать только на ОСНО (п. 8 ст. 18.1 закона № 1032-1).
Однако все еще находятся те, кто пытается уклониться от уплаты НДС. Например, маскируя сделку, вместо аутстаффинга подписывают договор подряда или оказания услуг. Подобные схемы успешно раскрываются ФНС, а у организаторов возникают серьезные проблемы с законом.
Дробление бизнеса
Разделение одного бизнес-проекта на несколько направлений как таковое – законом не преследуется. Иначе в России не существовало бы холдингов и групп компаний, дочерних фирм и обособленных подразделений, реорганизации путем выделения и разделения.
Претензии ФНС вызывают только те случаи дробления бизнеса, основной целью которых была налоговая экономия.
Наиболее распространенный пример:
Компания подошла к своему лимиту по количеству сотрудников при УСН – 130 человек. Чтобы не переходить на ОСНО, создается фирма-дублер, и штат распределяется уже на двух работодателей. Фактически обе компании занимаются одной и той же деятельностью, находятся в одном офисе, подчиняются одному руководителю. Но бизнес экономит на налогах.
Если ФНС признает дробление фиктивным, компанию ждет принудительный перевод на ОСНО, доначисление налогов и пени (см. определение ВС от 23.01.2015 № 304-КГ14-7139).
Получите бесплатный сертификат на годовое бухсопровождение
«Гарант безопасности» для ИП и ООО на УСН
Бесплатное бухсопровождение от Kira Group
Заполните форму и нажмите «Получить» — вышлем сертификат на ваш e-mail
Как оптимизировать законно
Всеми способами, которые прямо не запрещены законом, бизнес может пользоваться, чтобы легально сократить расходы на налоги.
Например, ООО и ИП имеют право:
Выбрать подходящий спецрежим.
Для малых и средних предприятий с оборотом не более 251,4 млн руб. подходит упрощенка (УСН). При осуществлении отдельных видов деятельности (парикмахерские и косметические услуги, пошив изделий, ветеринарный уход и проч.) – можно использовать патент. А физлица без сотрудников вправе перейти на самозанятость.
Применять пониженные ставки УСН.
Разные субъекты применяют свои ставки для упрощенной системы налогообложения:
от 1% до 6% на УСН «доходы»;
от 5% до 15% на УСН «доходы минус расходы».
Таким образом, оптимизировать налоги можно, зарегистрировав фирму в другом субъекте страны, а по фактическому адресу открыть обособленное подразделение. ИП открыть обособленное подразделение не сможет, но вправе встать на учет в любом регионе РФ (в том числе и том, где установлены пониженные ставки по УСН), а деятельность при этом вести по всей России (независимо от места проживания и прописки).
Самые низкие ставки УСН в 2023 году – в Калмыкии, Бурятии, Мурманске, Удмуртии, Чечне и ряде других регионов.
В соответствии с законом Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З, налоговые ставки для ООО и ИП, зарегистрированных в регионе впервые, на 2023-2025 составляют:
1% – УСН «Доходы».
5% – УСН «Доходы, уменьшенные на расходы».
Каждые два года ставка будет расти на 1% и в 2033 году составит 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «Доходы, уменьшенные на расходы».
Исходя из текста закона № 243-VI-З от 11.10.2022 ставки не привязаны к объему полученного дохода и количеству наемных работников. Также в Калмыкии по закону нет условия о ведении бизнеса по месту прописки. Предприниматель может находиться в любом регионе РФ.
Легально перевести бизнес на территорию субъекта РФ, снизить объем налогов и платить в бюджет только 1% с дохода можно при поддержке KIRA GROUP. Компания ведет деятельность на рынке консалтинговых услуг более 15 лет и специализируется на законной оптимизации для предпринимателей и юридических лиц.
Примерить на себя АУСН.
С 01 июля 2022 года (закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ) действует новый налоговый режим – автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
Субъект бизнеса на этом режиме полностью освобождается от уплаты взносов, кроме небольшой фиксированной суммы – 2 040 руб. в год (взносы на травматизм). Однако отсутствие страховых платежей компенсирует повышенная ставка налога (8 или 20%). Поэтому необходимо заранее просчитать, выгоден ли для конкретной компании переход на АУСН с обычной упрощенки.
Получить освобождение от НДС.
Если компания применяет ОСНО, проверьте, дает ли закон возможность уменьшить ставку налога или полностью освободиться от НДС. Например, по заявлению в налоговую инспекцию такое право могут получить микропредприятия с выручкой до 2 млн руб. в квартал, если они не торгуют подакцизными товарами. (ст. 145 НК), или участники инновационных проектов (ст. 145.1 НК).
Заменить часть зарплаты необлагаемыми выплатами.
Некоторые выплаты в пользу работников не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Главным образом, это различная соц.поддержка: материальная помощь молодым специалистам, компенсация учебы, проезда до места работы, питания и т. д. (ст. 217 и 422 НК).
Уменьшить сумму оклада, который установлен в штатном расписании и трудовом договоре, и компенсировать ее необлагаемыми выплатами, так просто не получится. Но как вариант – можно согласовать с сотрудником некоторые компенсации в счет будущей индексации зарплаты.
Ответственность за нарушения
Если ФНС выявит в работе компании незаконную схему оптимизации налоговой нагрузки, сэкономленные денежные средства придется доплатить в бюджет, а вместе с ними – пени и штрафы.
Уголовная ответственность для руководителя фирмы или предпринимателя наступает по ст.198 – 199 УК, вплоть до лишения свободы (при особо крупных размерах и повторных нарушениях законодательства).
Экономить на налогообложении нужно предельно аккуратно, чтобы не столкнуться с более серьезными проблемами, чем дефицит средств. KIRA GROUP поможет оптимизировать налоги законно и безопасно.
Более 15 лет опыта работы с клиентами из России и стран СНГ.
Комплексное консалтинговое обслуживание бизнеса.
Свыше 130 успешных кейсов поиска оптимальных налоговых решений.
Доверяйте свои деньги и свободу только квалифицированных специалистам.
Получите бесплатный сертификат на годовое бухсопровождение
«Гарант безопасности» для ИП и ООО на УСН
Бесплатное бухсопровождение от Kira Group
Заполните форму и нажмите «Получить» — вышлем сертификат на ваш e-mail
Реклама: ООО «Кира Групп», ИНН 0800005953, erid: LjN8K7oq6
Комментарии
1\\\\....Комплекс методов и действий, которые использует бизнес для планирования объема платежей в бюджет и уменьшения налоговой нагрузки, называется оптимизацией...../////
А этому определению есть официальное подтверждение хотя бы на уровне ВС РФ и КС РФ или это просто как частное определение, что очень нравится кому то из чиновников?