Какие затраты можно включить в расходы по налогу на прибыль
Есть три критерия — расходы должны быть:
документально подтверждены;
экономически оправданы;
потрачены на то, что потом принесёт доход.
Эти требования указаны в пункте 1. ст. 252 НК РФ.
С помощью сервиса онлайн-бухгалтерия «Моё дело» легко вести учёт самостоятельно. Всё необходимое в одном окне — интеграция с банками, ЭДО с контрагентами, шаблоны документов с автозаполнением и многое другое. Если возникнут вопросы, специалисты «Моего дела» ответят на них и помогут решить проблемы.
Какие затраты точно нельзя включать в расходы по налогу на прибыль
Не стоит включать в расходы затраты, которые:
Не соответствуют ст. 252 НК РФ.
Направлены на получение незаконной налоговой выгоды.
Указаны в ст. 270 НК РФ. Там 49 пунктов с очень разными категориями. В ней и штрафные санкции по налогам, и НДС по сверхнормативным расходам, и стоимость безвозмездно переданного имущества, и многое другое.
Какие расходы опасно включать в базу по налогу на прибыль в 2024 году
Платежи за другую организацию. Минфин России запрещает списывать расходы за оплату чужих счетов. Траты должны быть экономически оправданы, а субъект экономической деятельности должен действовать только в своих интересах.
Основания — письмо Минфина № 03-03-06/3/25382 от 23.03.2023 и ст. 252 НК РФ
Прощённые долги. Безнадёжные долги включать можно (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), добровольно прощённые — нет. «Безнадёжными» считаются долги, в которых:
истёк срок исковой давности;
ликвидирован должник;
госорган прекратил обязательство должника.
Если вы простили долг, который не соответствует ни одному критерию, его не стоит включать в расходы: такой долг считается прощённым.
Основание — письмо Минфина России № 03-03-06/1/21456 от 14.03.2023.
Проезд работников (с нюансами). Обычно затраты на проезд сотрудников до работы и обратно не включают в расходы. Их можно учитывать только если:
компания вынуждена привозить сотрудников на работу и обратно из-за технологических особенностей производства;
условие о доставке сотрудника до работы и обратно прописано в трудовом договоре.
Основания — п. 26 ст. 270 НК РФ и письмо Минфина № 03-03-06/1/2763 от 17.01.2023
Как законно оптимизировать налогообложение в 2024 году, а чего делать не стоит
Забирайте экспертное заключение о пяти рабочих и законных способах снизить налоговую нагрузку
Снижайте налоговую нагрузку без рисков!
Заполните форму, вышлем вам бесплатно материалы на e-mail:
Питание работников (с нюансами). По закону организации должны обеспечивать питанием некоторых работников — такие затраты можно включить в расходы. Например, бесплатное питание положено сотрудникам с вредными условиями труда и сотрудникам железнодорожного транспорта.
Основание — ст. 222 ТК РФ, п. 7 ст. 25 закона № 17-ФЗ от 10.01.2003.
Также в расходы можно включить питание не-льготников, если по договору работодатель предоставляет питание за свой счёт. Тогда потраченные деньги считаются доходом в материальной форме, и нужно платить НДФЛ с питания сотрудников. В такой ситуации будет непросто и установить сумму дохода, и удержать НДФЛ — но такая опция есть.
Основание — письмо Минфина России № 03-01-10/7881 от 07.02.2022.
Питание не-льготников, не оговоренное в трудовом договоре, нельзя отнести к налоговым расходам.
Плата за выбросы сверх нормативов. По закону плата за НВОС — материальные расходы. Основание — пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ.
В расходы можно включить плату за:
выбросы в атмосферу стационарными источниками;
выбросы в водоемы;
хранение и захоронение отходов производства и хозяйственной деятельности в целом.
По расходам на плату за НВОС есть нормативы, их устанавливает Министерство природных ресурсов и экологии РФ. Затраты сверх этих нормативов включать в расходы нельзя. Основания — письмо Минфина России № 03-03-07/55377 от 26.06.2020 и п. 4 ст. 270 НК РФ.
Сервис «Моё дело» возьмёт на себя бухгалтерский, налоговый и кадровый учёт, а также предоставит инструменты для управления рентабельностью, контроля денежных потоков и консолидации отчётности. Страхование рисков на 100 млн руб.
Представительские расходы. В затраты можно включить деньги, потраченные на переговоры с контрагентами и мероприятия, которые помогают бизнесу наладить сотрудничество. Обычно это:
официальный приём лиц из других компаний, обслуживание контрагентов на переговорах, трансфер лиц на мероприятие и обратно;
обслуживание своих сотрудников на заседании совета директоров;
услуги буфета на этих мероприятиях;
оплата услуг переводчиков;
траты на продукты и алкоголь.
Можно учесть не больше 4% от зарплатных расходов за тот же период.
Основания — пп. 22 п.1 ст. 264 НК РФ, п. 2 ст. 264 НК РФ и письмо Минфина России № 03-03-06/1/3120 от 22.01.2019.
По закону нужно подтверждать экономические цели на эти затраты. Основание — письмо Минфина № 03-03-07/82582 от 21.09.2020.
К представительскими нельзя относить затраты на:
на организацию развлечений и отдыха;
на профилактику и лечение заболеваний;
культурную программу (посещение театров, музеев, концертов).
Основания — абз. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ и письмо Минфина России № 03-03-06/1/103183 от 30.10.2023.
Мы перечислили ситуации, которые можно систематизировать и гарантированно отнести к спорным. В реальной практике налоговая может использовать логику вроде описанной нами, к любым затратам — поэтому их нужно уметь обосновывать, а данные о затратах должен проверять компетентный бухгалтер.
Чтобы избежать проверки ФНС, доначислений налогов и штрафов, которые возможны, если списать в расходы спорные затраты, воспользуйтесь услугами аутсорсинговой бухгалтерии «Моё дело».
Моё дело Бюро
Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8K6zfH
Начать дискуссию