Налог на имущество по кадастровой стоимости возврат по решению суда
Просьба проконсультировать по вопросу возврата переплаты по налогу на имущество в следующей ситуации.
ООО на упрощенной системе налогообложения.
На балансе объект недвижимого имущества в г.Москва. Налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости. В соответствии с Решением суда, вступившим в законную силу ( от августа 2023) здание, в которой находится объект недвижимости, исключено из списка г.Москвы по кадастру по 2017,2018,2019,2020 годам. Следовательно, налогом на имущество за 2017-2020 объект недвижимости должен облагаться исходя из остаточной стоимости этого объекта. Если определить налог от остаточной стоимости, то он значительно ниже, чем налог на имущество, уплаченный по 2017-2020 по кадастровой стоимости.
Как ООО может заявить возврат переплаты по налогу в 2024 году по налоговым периодам 2017-2020 по решению суда?
Нужно ли подавать уточненные декларации по налогу на имущество по остаточной стоимости (УНД)? Может ли налоговая вернуть переплату по УНД за 2017-2020гг ( более трех лет), поданным в 2024 году, с учетом Решения суда 2023 года, вступившим в законную силу?
Этот ответ эксперта доступен по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны.
Приветсвтуем вас, Александр!
Минфин в письме от 11 апреля 2023 г. № 03-05-04-01/31915 рассмотрел ситуацию, когда в течение года из упомянутого перечня исключаются объекты недвижимости. Причины для этого могут быть такие:
- объект был внесен в перечень ошибочно;
- есть вступившие в силу решения суда о неправомерности включения объекта в перечень.
При исключении недвижимости из перечня платить налог по ней нужно исходя из среднегодовой, а не кадастровой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Такая недвижимость должна учитываться в бухучете в составе основных средств (за некоторыми исключениями) (подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
Налог на имущество
Сначала его нужно пересчитать по среднегодовой стоимости с начала года, даже если объект исключили из перечня в середине года.
Затем, если налог (авансовый платеж), исчисленный по среднегодовой стоимости, ниже налога (авансового платежа), исчисленного по кадастровой стоимости, переплату, которая образовалась, можно будет зачесть или вернуть. Если при этом на ЕНС имеется положительное сальдо.
Если сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) положительное, формирующую его сумму можно вернуть. Возврат возможен при условии, что положительное сальдо возникло на вашем ЕНС.
В случае подачи уточненки с суммой к уменьшению в связи с обнаружением "переплаты" возможность возврата денежных средств зависит от срока представления этого документа. На дату подачи уточненки должно пройти не больше трех лет со дня окончания срока платежа, по которому возникла "переплата". Иначе по общему правилу "переплату" не учтут на ЕНС, она не сформирует положительное сальдо ЕНС и вернуть соответствующую сумму не получится (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Для возврата представьте в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Порядок подачи заявления, представляемого в налоговый орган для возврата "переплаты" (суммы положительного сальдо на ЕНС), установлен в п. 1 ст. 79 НК РФ. Существует несколько вариантом его подачи:
• на бумажном носителе;
• в электронной форме по установленному формату с УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
• в составе декларации по форме 3-НДФЛ (если вы физлицо и уплачиваете НДФЛ).
Форма и Формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Подать заявление нужно в налоговый орган по месту вашего учета. При наличии обособленных подразделений можете его представить или по месту учета ОП, или по месту учета организации. Это следует из п. 1 ст. 79, п. 1 ст. 83 НК РФ.
Срок подачи в налоговый орган заявления для возврата "переплаты" (суммы положительного сальдо на ЕНС) в ст. 79 НК РФ не установлен. Ограничений по сроку обращения с таким заявлением нет (Письмо ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1179@).
Получив ваше заявление, налоговый орган проверит, есть ли положительное сальдо на едином налоговом счете и хватает ли его:
• если положительного сальдо достаточно для исполнения заявления, налоговый орган направит в территориальный орган Федерального казначейства поручение о возврате;
• если для полного исполнения заявления положительного сальдо недостаточно, возврат осуществляется частично. Вернуть могут средства в размере, не превышающем положительное сальдо на дату формирования налоговым органом поручения об их возврате, направляемого в орган Федерального казначейства (п. 5 ст. 79 НК РФ);
• если положительное сальдо отсутствует, налоговый орган сообщит об отказе в возврате.
Денежные средства вам вернет орган Федерального казначейства, перечислив их на ваш банковский счет (п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ).
При нарушении срока перечисления возвращаемых денежных средств начисляются проценты по ключевой ставке Банка России. В общем случае проценты начинают начисляться по истечении 10 рабочих дней с даты получения налоговым органом заявления о распоряжении путем возврата. В некоторых ситуациях, например когда налогоплательщики обращаются за возмещением НДС или акциза, порядок начисления процентов имеет особенности (п. 9 ст. 79 НК РФ).
Налоговые декларации
После того как утвердят новую кадастровую стоимость и внесут ее в ЕГРН, вы:
• за прошлые годы, в которых применялась изменяемая стоимость, - пересчитываете налог по новой стоимости и подаете при необходимости уточненные декларации (п. 1 ст. 81, п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
Если налог получился к уменьшению, то у вас появится сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, которую можно вернуть или зачесть (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ);
• за текущий год - налог считаете по новой кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Сам порядок расчета налога и авансовых платежей общий. Особенностей нет. При необходимости подаете уточняющие уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.