Завёл блог — заплати налог: как блогерам поладить с ФНС

Расскажем о том, почему ФНС заинтересовалась доходами блогеров, как блогеру узаконить свою деятельность и выбрать оптимальный способ уплаты налогов.

Что случилось

Весной 2023 года на нескольких российских блогеров с миллионной аудиторией завели уголовные дела за неуплату налогов: Валерии Чекалиной (Лерчек) и её мужу Артёму Чекалину, Александре Митрошиной, Елене Блиновской и её мужу Алексею Блиновскому.

Самая крупная задолженность среди них у Блиновской — более 918 млн рублей.

Даже если блогеры официально регистрируют свою деятельность и официально платят налоги, к ним всё равно возникают вопросы. Следственный комитет и ФНС считают, что для уклонения от уплаты налогов блогеры использовали схему дробления бизнеса и незаконно получали выгоду. 

Вероятно, список блогеров, которых проверят ФНС и СК, будет пополняться. ФНС может заинтересоваться и теми блогерами, которые не зарегистрировали свой бизнес и не платят налоги, даже если их доходы гораздо скромнее, чем у блогеров-миллионников.

Как блогеры «оптимизируют» налоги

Чаще всего для незаконной налоговой оптимизации используется следующая схема.

Блогер регистрируется как ИП, выбирает упрощённую систему налогообложения и платит 6% от дохода. 

Когда оборот превышает установленный для УСН лимит, блогер обязан перейти на общую систему налогообложения (ОСНО), а это значит — начать платить НДС и НДФЛ.

Излишки денег первого ИП начинают поступать на счета нового бизнеса.

Так можно дробить бизнес по периодам или видам деятельности. Например, доход от рекламы проводить через одного ИП, от продажи косметики — через другого, от продажи курсов — через третьего.

При этом все применяют упрощёнку и вовремя платят налоги. 

Но ФНС рано или поздно обнаруживает, что разные ИП и ООО — это на самом деле один бизнес, специально раздробленный для экономии на налогах. Это незаконная оптимизация.

Что говорит закон

Блогеры в налоговом законодательстве пока прямо не упоминаются. Но на них распространяются нормы, устанавливающие требования уплаты для всех.

Об этом ранее высказывался Минфин в своём письме от 20.08.2018 № 03-04-05/58764. Оно коснулось конкретно доходов блогеров.

Более того, изначально эта обязанность налогоплательщиков была закреплена статьёй 57 Конституции. Соответственно, данный порядок не предусматривает исключения и для блогеров. На них в одинаковой мере распространяются требования государства.

А статья 209 НК указывает, что объектом обложения считается доход, полученный плательщиком. Если обязанность лицом не исполняется, над выявлением этого факта работают налоговые органы.

Блогер-ИП может применять спецрежимы, которые позволяют экономить на платежах в бюджет. Но при превышении установленных лимитов ИП должен перейти на общую систему налогообложения. Это значит, что с каждого поступления следует платить 20% НДС, а с остатка — 13% НДФЛ. 

Когда оптимизация налогов считается незаконной

На самом деле, получать налоговую выгоду можно — это не преступление и не признак недобросовестности. Можно оформлять бизнес на разные ИП и ООО, можно разделять обороты по видам деятельности.

Но это должно быть экономически обосновано и иметь своей целью хозяйственную выгоду, а не налоговую.

Общие критерии незаконной оптимизации перечислены в статье 54.1 НК, а разъяснения есть, например, в письме ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@.

Письмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ содержит подробные критерии дробления бизнеса. Налоговая сочтёт это незаконным, если присутствуют такие нарушения:

• искажение фактов о деятельности;

• неправильное применение налоговой ставки или льготы;

• манипулирование статусом налогоплательщика;

• искусственное создание условий для пониженных ставок;

• нереальность сделки;

• вовлечение в деятельность подконтрольных лиц для занижения дохода;

• обналичивание денег подконтрольными лицами;

• использование денег на нужды налогоплательщика, которого подозревают в схемах;

• использование одних IP-адресов.

Какое наказание за неуплату налогов предусмотрено законом 

За уклонение от уплаты налогов предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность. Статьи какого кодекса будут применяться к конкретному правонарушению, зависит от того, насколько крупную сумму блогер задолжал бюджету.

Налоговая и административная ответственность

Статья 116 НК: за ведение деятельности без постановки на учёт возможен штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 тыс. рублей.

Статья 122 НК «Неуплата (неполная уплата) налога»:

• 20% от неуплаченной суммы;

• 40%, если средства не уплатили умышленно.

Статья. 14.1 КоАП «Предпринимательская деятельность без регистрации»:

• штраф от 500 до 2000 рублей.

Кроме перечисленных видов ответственности, контролирующие органы могут ещё доначислить налоги, например, если обнаружат дробление.

Уголовная ответственность

В УК есть несколько статей, по которым блогеров и их помощников в оптимизации налогов могут привлечь к ответственности.

Это уже не просто административное нарушение, а преступление:

• ч. 2 ст. 198 УК — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере;

• ч. 4 ст. 174.1 УК — легализация денежных средств в результате преступления;

• ч. 5 ст. 33 УК — пособничество в совершении преступления.

Минимальные и максимальные размеры наказания могут быть следующими.

Статья 198 УК:

• штраф от 100 000 до 500 000 рублей;

• штраф в размере ЗП или иного дохода за период от 1 года до 3 лет;

• принудительные работы на срок до 1 года или 3 лет;

• арест до 6 месяцев;

• лишение свободы до 1 года или 3 лет.

Нарушитель может быть освобождён от уголовной ответственности, если:

• впервые совершил преступление по данной статье;

• полностью уплачены суммы недоимки и пени;

• полностью уплачена сумма штрафа в порядке и размере, предусмотренном НК.

Также Уголовный кодекс предусматривает наказание по ст. 171 за незаконное предпринимательство.

Минимальные и максимальные размеры ответственности в зависимости от размера дохода могут быть следующими.

Статья 171 УК:

• штраф до 300 000 или 500 000 рублей;

• ЗП или иной доход за период до 2 или 3 лет;

• обязательные работы на срок до 480 часов;

• принудительные работы на срок до 5 лет;

• арест до 6 месяцев;

• лишение свободы до 5 лет со штрафом до 80 000 рублей или ЗП за период до 6 месяцев. 

Как блогеру узаконить деятельность

Блогер может платить НДФЛ как физическое лицо, стать самозанятым или встать на учёт в налоговую в качестве ИП.

В первом случае блогер самостоятельно декларирует свои доходы за отчётный год, подавая в налоговую декларацию по форме 3-НФДЛ. Сделать это нужно до 30 апреля года, следующего за отчётным.

Чаще всего применяется ставка 13%. Ставку 15% следует применять, если декларируемый доход превышает 5 млн рублей. 

Вариант с уплатой НДФЛ неудобен тем, что многие бренды не хотят сотрудничать с блогерами-физиками, так как за них нужно платить страховые взносы. Кроме того, такой блогер не имеет пенсионного стажа.

Ещё один вариант — зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить налог на профессиональный доход.

Когда доходы на счёт поступают систематически и ведение блога становится предпринимательской деятельностью, целесообразно выбрать статус индивидуального предпринимателя. В качестве ИП блогер должен встать на учёт в налоговый орган (п. 2 ст. 116 НК).

ИП имеет два режима налогообложения на выбор:

• Общая система налогообложения (гл. 2 ст. 13-15 НК)

• Упрощённая система налогообложения (гл. 26.2. НК)

Какой режим налогообложения выбрать блогеру-ИП

В таблице сравнили по нескольким параметрам два доступных блогерам режима налогообложения.

Что будет дальше с налогообложением блогеров

24 мая Совет Федерации рекомендовал правительству рассмотреть вопрос о введении налогообложения для физических лиц и организаций за деятельность в интернете, в том числе блогерскую. Об этом сообщает ТАСС со ссылкой на проект постановления Совфеда.

«Рекомендовать правительству проработать вопрос о дальнейшем совершенствовании налогообложения доходов, получаемых организациями и физическими лицами от осуществления ими деятельности в интернете», — говорится в постановлении.

ФНС, в свою очередь, продолжит разъяснять блогерам, как правильно и своевременно уплачивать налоги и другие обязательные платежи. Об этом заявил глава ведомства Даниил Егоров, выступая с отчётом в Совете Федерации.

Хотите подключить сервис для сдачи электронной отчетности?

Сервис для отправки отчетности прямо из 1С в контролирующие органы

Оставьте заявку и мы свяжемся с вами

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН: 4027145240, erid: LjN8K4MmG