Счет-фактура по прослеживаемым товарам. Новый реквизит

Электронный счет-фактура для целей НСПТ

Напомним, национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ) введена с 8 июля 2021 года

Счета-фактуры (в т. ч. корректировочные) при реализации прослеживаемых товаров нужно составлять только в электронной форме.

Исключением являются:

• реализация товаров гражданам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также самозанятым;

• реализация и перемещение товаров с территории России в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);

• реализация и перемещение товаров с территории России на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

Покупатели – организации и (или) ИП при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить получение счетов-фактур (в т. ч. корректировочных) в электронной форме по ТКС.

Кроме того, введена обязанность составлять счет-фактуру при реализации прослеживаемых товаров (если операция в общем случае облагается НДС) организациям (ИП):

• не являющимся плательщиками НДС;

• или освобожденным от обязанностей плательщика НДС.

Отказаться от ее составления по соглашению между сторонами сделки нельзя.

Форма счета-фактуры

Счета-фактуры в электронном виде оформляются:

• исходные и исправленные – по формату, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-15/820 от 19 декабря 2018 г. Доработанный формат приведен в письме ФНС России № ЕА-4-15/7407 от 28 мая 2021 г.;

• корректировочные – по формату, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-26/736 от 12 октября 2020 г. Доработанный формат приведен в письме ФНС России № ЕА-4-15/7407 от 28 мая 2021 г.

Счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), выставляемые на прослеживаемые товары, имеют ряд особенностей в заполнении и оформлении. В частности, в их формы включены реквизиты прослеживаемости:

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (РНПТ) (графа 11 счета-фактуры);

• количественная единица измерения товара, используемая для прослеживаемости (графы 12 и 12а счета-фактуры);

• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой для прослеживаемости (графа 13 счета-фактуры);

• стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога ").

Последний из названных реквизитов – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости – в Налоговом кодексе РФ значится с 1 октября 2023 года (п. 5, 5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

В форму и формат счета-фактуры (в т. ч. корректировочного) пока не внесены изменения, связанные с новым обязательным реквизитом.

Рассмотрение проходят проекты:

• об утверждении формата счетов фактур, формата представления УПД, включающего в себя счет-фактуру и формата представления УПД, в электронной форме;

• о внесении изменений в постановление Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г. «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

До утверждения доработок оформлять счет-фактуру можно по текущим формам и форматам (т.е. без новой графы).

Более того, даже когда изменения будут внедрены, начнется переходный период (не менее одного года с даты вступления в силу изменений) для адаптации учетных систем. В это время будет разрешено использовать как текущие, так и доработанные версии форматов счета-фактуры (в т. ч. корректировочного). Об этом сообщила ФНС России в письме № ЕА-4-15/12314 от 26 сентября 2023 г.

При необходимости и наличии технической возможности новую графу можно добавить самостоятельно.
Например, в электронном формате это можно сделать в элементе "Дополнительный показатель для идентификации товаров, подлежащих прослеживаемости" (код элемента "ДопПрослеж"):

• таблицы 5.17 из Приказа ФНС России № ММВ-7-15/820 от 19 декабря 2018 г. (для счета-фактуры и УПД);

• таблицы 5.15 из Приказа ФНС России № ЕД-7-26/736 от 12 октября 2020 г. (для корректировочного счета-фактуры и УКД).

Неуказание (неверное указание) в счете-фактуре реквизитов прослеживаемости – допустимая ошибка.

Подарок для наших читателей — Лайфхаки 2023 «Расчеты с бюджетом: ЕНП» от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело». Подробнейшая инструкция с советами и комментариями.

Расчеты с бюджетом: ЕНП. Лайфхаки-2023

практическое пособие для бухгалтера

Получите бесплатно инструкцию со списком советов

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам справочный материал

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Другие изменения с 1 октября 2023 года

В счетах-фактурах, которые составляются в обязательном электронном виде на реализацию прослеживаемых товаров, теперь также нужно отражать и передачу таких товаров в составе выполненных работ. К примеру, это услуга по монтажу видеооборудования, включающей передачу прослеживаемых товаров (мониторов и проекторов).

Если прослеживаемые товары продаются в составе набора или комплекта (например, монитор в составе автоматизированного рабочего места), по ним также обязательно нужно указать реквизиты для прослеживаемых товаров. Реквизиты прослеживаемости в счете-фактуре нужно отражать по каждому прослеживаемому товару, включенному в набор (комплект), – в подстроках к строке, где указан сам набор (комплект).
То есть к одной строке счета-фактуры формируются подстроки в количестве, равном количеству РНПТ прослеживаемых товаров, включенных в комплект, и в них отражаются сведения о реквизитах прослеживаемости. Прочие сведения счета-фактуры в подстроках не заполняются.

И в завершение напомним об ответственности за нарушение правил прослеживаемости.

Ответственность за нарушения правил прослеживаемости

Административная ответственность за нарушения правил прослеживаемости будет введена не раньше 2024 года.

Сейчас в разработке находится очередная версия поправок в КоАП РФ со штрафами за нарушения в сфере НСПТ.

Отсутствие штрафов и иных наказаний не означает, что требования прослеживаемости можно не соблюдать. Например, из-за нарушений могут ухудшиться отношения с контрагентами – добросовестными участниками НСПТ.
Вместе с тем законность оборота прослеживаемых товаров не влияет на возможность получить вычеты по НДС и учесть расходы при расчете налога на прибыль и других налогов.

Непредставление отчетности по НСПТ не является налоговым правонарушением. В частности, не применяются и не будут применяться после окончания переходного периода меры ответственности по ст. 126, 126.1 Налогового кодекса РФ.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KA2Da