Вопрос от читательницыКлерк.Ру Вероники (г. Санкт-Петербург)
Здравствуйте. Арендодателем по договору аренды является физическое лицо. Мы являемся налоговыми агентами данного физического лица. Соответственно мы исчисляем, удерживаем и уплачиваем в бюджет НДФЛ с суммы арендной платы. Налог уплачивается по месту учета налогового агента. В платежном поручении указываются КБК 18210102021011000110, ОКАТО, присвоенный при регистрации. Удержание и уплата налога производятся ежемесячно с каждого арендного платежа. Верны ли мои утверждения?
Нужно ли в назначении платежа раскрывать с каких сумм исчислен и удержан НДФЛ, то есть номер договора аренда, ФИО арендодателя и т.д.? Каким образом мы должны будем отчитываться перед налоговой инспекцией за исчисленный НДФЛ по данному договору? Если по договору предусмотрена наличная оплата аренды из кассы организации Арендатора, какими документами мы должны оформить данный платеж физическому лицу или какие документы он должен нам предоставить, чтобы у инспекторов не возникло вопросов?
О том, что организация, арендующая имущество у физического лица (не зарегистрированного в качестве ПБОЮЛ), признается налоговым агентом по НДФЛ, выпущена масса разъяснений официальных органов (Письма Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/417, от 24.12.2007 N 03-04-08-01/64, УФНС по г. Москве от 05.09.2008 N 28-11/84360, от 07.04.2008 N 28-10/033584@, от 18.01.2008 N 21-11/003426@).
Исполнение функций налогового агента арендатором означает, что организация обязана:
- вести учет доходов, полученных физическим лицом, по форме 1-НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ);
- исчислять налог нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ);
- удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на выплату арендной платы (не позднее дня перечисления дохода на счет налогоплательщика) (п. 6 ст. 226 НК РФ);
- ежегодно не позднее 1 апреля представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц, суммах начисленного и удержанного налога по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- выдавать по заявлению физического лица справки по форме 2-НДФЛ (п. 3 ст. 230 НК РФ).
В связи с тем, что все перечисленные обязанности выполняет налоговый агент - арендатор, арендодатель - физическое лицо не обязано самостоятельно уплачивать налог и представлять в налоговый орган налоговую декларацию. Добавим, что обязанность по уплате НДФЛ считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания суммы налога налоговым агентом (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).
При оплате аренды из кассы организации выписывается расходный кассовый ордер.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Начать дискуссию