Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ларисы (г. Ханты-Мансийск)
Я одна воспитываю 7 летнюю дочь. В 2009 г. с сентября я получала двойной налоговый вычет в размере 400р.,а с нового года перестала получать, хотя зарплата стала намного меньше (8600р, моя зарплата)с чем это связано? Новый бухгалтер не знает что такое двойной налоговый вычет.
Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. Вычет предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Для справки.
До 1 января 2009 г. размер вычета на ребенка составлял 600 руб. (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Единственному родителю ребенка вычет предоставляется в двойном размере (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
До 1 января 2009 г. термин "единственный родитель" в Налоговом кодексе РФ не применялся. Вместо него использовалось понятие одинокого родителя
Понятие "единственный родитель" действующим законодательством не определено. В связи с этим применять термин "единственный родитель" необходимо из его буквального толкования.
Очевидным является то, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя.
Это обстоятельство можно установить из свидетельства о рождении ребенка, в котором должен быть указан только один родитель ребенка (абз. 3 ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния", Письмо ФНС России от 15.05.2009 N 3-5-03/592@).
Минфин России и ФНС России под понятием "единственный родитель" подразумевают отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (Письма Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852, от 22.10.2009 N 03-04-05-01/757, от 18.08.2009 N 03-04-05-01/639, от 30.07.2009 N 03-04-05-01/596, от 24.07.2009 N 03-04-05-01/588, от 02.06.2009 N 03-04-05-01/404, ФНС России от 17.09.2009 N ШС-22-3/721).
Как следует из разъяснений контролирующих органов, подтверждением тому, что родитель является единственным, будет также свидетельство о смерти второго родителя либо выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим. В свидетельстве о рождении ребенка в этом случае могут значиться оба родителя (Письма Минфина России от 27.02.2009 N 03-04-05-01/83, от 26.02.2009 N 03-04-05-01/76, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399, от 26.12.2008 N 03-04-06-01/389 (п. 1), ФНС России от 31.03.2009 N 3-5-04/350@).
Рекомендуется иметь ввиду, что, по мнению Минфина России, если один из родителей лишен родительских прав, второй родитель не будет признаваться единственным (Письма от 18.08.2009 N 03-04-05-01/639, от 30.07.2009 N 03-04-05-01/596, от 24.07.2009 N 03-04-06-01/192, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/188, от 08.06.2009 N 03-04-05-01/442).
В случае когда отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка также будет являться единственным родителем. Это подтверждается справкой о рождении ребенка по форме N 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274. При этом удвоенный вычет предоставляется до месяца установления отцовства включительно или до наступления иных обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852, от 22.10.2009 N 03-04-05-01/757, от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 24.07.2009 N 03-04-05-01/588, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, от 08.06.2009 N 03-04-06-01/129).
Подтверждением тому, что мать является единственным родителем, может также служить другой документ, выданный органами регистрации актов гражданского состояния и означающий, что сведения об отце ребенка внесены на основании заявления матери. Это объясняется тем, что до 1999 г. справка по форме N 25 еще не выдавалась (Письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852).
Мать будет признана единственным родителем и в случае, если по ее желанию сведения об отце в запись акта о рождении ребенка не внесены (Письма Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852, от 24.07.2009 N 03-04-05-01/588).
В то же время Минфин России отмечает (Письма от 24.07.2009 N 03-04-06-01/192, от 13.04.2009 N 03-04-05-01/180, от 05.03.2009 N 03-04-06-01/52 др.), что родитель не является единственным в следующих случаях:
- если брак между родителями расторгнут;
- если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.
Вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При расчете предельной суммы дохода учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13%. Следовательно, доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в таком расчете не участвуют (Письмо ФНС России от 05.06.2006 N 04-1-04/300).
Важно учитывать, что данный вычет предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).
В заключение следует заметить, что удвоенный вычет единственному родителю не предоставляется, если такой родитель вступил в брак.
Прекратить предоставлять вычет нужно будет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (абз. 7 п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В рассматриваемом случае, если предоставление Вам стандартных налоговых вычетов не соответствовало вышеприведенному законодательству, рекомендуется обратиться в свою организацию, как к налоговому агенту, с заявлением о пересчете и возврате излишне удержанного НДФЛ за 3 последних года.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Начать дискуссию