Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Москва)
ООО применяет УСН с определением налогооблагаемой базы "доходы". При создании общества были привлечены денежные средства в виде беспроцентных займов учредителей на приобретение автомобилей для ведения хозяйственной деятельности - проката автомобилей.
В связи с убыточностью этой деятельности ООО принимает решение продавать а/м для возврата займов учредителям. Включается ли оплата за реализованные а/м в налогооблагаемую базу при уплате налога по УСН? Либо это считается доходом, не учитываемым в соответствии с п. 10 ст. 251 НК РФ как имущество, полученное по договорам займа?
Один из а/м попал в аварию, восстановлению не подлежит. По полису КАСКО было выплачено страховое возмещение, а годные остатки реализованы физ.лицу. Как в этом случае определяется налогооблагаемая база? Автомобиль аналогично приобретался по договорам займа.
1. Доходы от продажи автомобилей вне зависимости от источников средств на их приобретение (заемные или собственные) и вне зависимости от целей, для которых автомобили продаются (включая получение средств для возврата займов) подлежат включению в налоговую базу по единому налогу при УСН.
Суммы, полученные от продажи автомобилей, квалифицироваться как имущество, привлеченное по договорам займа, не может, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 807 ГК по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Т.е. по договору займа, предоставляемого в денежной форме, заемщик возвращает заимодавцу деньги, а по договору займа, предоставляемого иным имуществом, - возврату заимодавцу подлежит однородное имущество.
В Вашем случае заем был получен денежными средствами и денежными средствами был возвращен. Сумма, полученная от заимодавца, в налоговую базу не включается на основании пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 10 п. 1 ст. 251 НК (аналогично денежным средствам при исчислении единого налога не учитывалась бы стоимость автомобилей, если бы они были получены от заимодавцев по договорам займа, и гашение займа также производилось бы автомобилями (этими же или аналогичными)).
2. Страховое возмещение, полученное по договору КАСКО, подлежат включению в налоговую базу по единому налогу организации в соответствии с п. 1 ст. 346.15 и п. 3 ст. 250 НК как внереализационные доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.
Выручка, полученная от продажи годных остатков, также учитывается при исчислении единого налога вне зависимости от источников, за счет которых был приобретен автомобиль.
Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию