На этой неделе в правовой базе “Консультант+” появилось определение Конституционного суда (КС) № 169-О от 8 апреля. Суд отказал ООО “Пром Лайн” в рассмотрении его жалобы на конституционность пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса. Одновременно, поясняет главный консультант КС Максим Березин, суд сформулировал универсальное правило относительно того, когда налоговики должны принимать к вычету НДС, уплаченный компаниями поставщикам.
Для принятия налога к вычету, написал КС, налоговые органы должны не только проверить факт осуществления налогоплательщиком этих расходов, но и установить, являются ли они “реальными затратами налогоплательщика”. Реальными затратами можно считать только средства, оплаченные за счет собственного имущества или из выручки, поясняет КС.
Принцип “реальности затрат” КС распространил на случай оплаты товара за счет займов. Если компания заплатила за товар (в стоимость которого включен НДС) заемными средствами, которые не возвращены кредитору, то принять к вычету НДС нельзя, сказано в определении суда: эти затраты отвечают “признаку реальности” только “в момент исполнения налогоплательщиком своей обязанности по возврату суммы займа”. В своем решении суд не указал, возможно ли постепенное возмещение НДС по мере погашения кредита.
Определения КС не подлежат обжалованию, изменить их может лишь сам суд.
До вердикта КС одни суды “принимали во внимание, из каких — заемных или собственных — средств уплачен налог, а другие — нет”, отмечает Березин. Теперь же, сделав акцент на реальности понесенных затрат, суд дал налоговым органам и судам четкую установку, когда НДС может приниматься к вычету, поясняет он. Компаниям, уже возместившим НДС, уплаченный из заемных средств, Березин советует “пересмотреть свою позицию, пока эту проблему не обнаружили налоговые органы”.
До сих пор арбитражные суды в основном принимали в подобных спорах сторону налогоплательщиков, говорит партнер налогового отдела Ernst & Young Игорь Венедиктов. “Нам удавалось доказать, что заемные средства переходят в собственность заемщика и для целей вычета НДС не важно, из каких средств компания рассчиталась за товар”, — добавляет он. Более того, для разделения на счетах компании собственных и заемных средств нужен сложный механизм учета, похожий на пресловутые НДС-счета, отмечает финансовый директор Заволжского моторного завода Александр Конюхов: “На деньгах не написано, собственные они или заемные”. Институт экономики переходного периода оценивал возможные потери компаний от введения НДС-счетов в 1% ВВП (около 150 млрд руб. в 2005 г.).
Решение КС полностью ломает сложившуюся хозяйственную практику и обычаи делового оборота, констатируют юристы. Налоговики получили в свои руки мощную дубину и обязательно воспользуются ею, организуя тематические проверки по возврату НДС, опасается руководитель департамента налогов и права “Бейкер Тилли Русаудит” Эдуард Кучеров. “Теперь получается, что если компания взяла в банке полугодовой кредит на оборотные средства, то до его возврата она вынуждена беспроцентно кредитовать государство, — возмущается Конюхов. — А что делать компаниям, купившим инвестиционное оборудование на средства 10-летнего займа?” КС должен выявлять конституционный смысл законодательных норм, а вместо того он ввел новое, не установленное Налоговым кодексом условие принятия НДС к вычету, говорит Сергей Шаповалов из юридической компании “Налоговая помощь”. Это нарушает принцип справедливости, говорит он: теперь условий, при которых у компании возникает обязанность уплатить налог, больше, чем условий, при которых государство должно его принимать к вычету.
“Для нас решение КС стало неожиданностью”, — говорит сотрудник МНС. По его словам, министерство теперь проинформирует налоговые органы о позиции суда и выработает конкретные рекомендации по принятию НДС к вычету.
Ещё раз: как продвигать свои посты на «Клерке»
Если вы видите это сообщение, значит продвижение работает.
Чем грозит неявка сотрудника на медосмотр
Работник обязан проходить обязательные предварительные и периодические медосмотры, другие обязательные медосмотры и обязательные психиатрические освидетельствования, а также внеочередные медосмотры по направлению работодателя.
Курсы повышения
квалификации
22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр
Рособрнадзора
Все гранты на инновационное развитие освободили от налога
Компании, которые получают гранты на инновационное развитие, смогут не учитывать эти доходы при определении базы по налогу на прибыль.
Предприятия за каждого сотрудника из другого региона получат 300 тысяч рублей
Государство выделит субсидии бизнесу, который работает над крупным проектом и привлекает сотрудников из других регионов. Размер поддержки составит 12 МРОТ.
За что заблокируют ваш счет?
Сейчас в мире бизнеса идет война за темную и светлую сторону.
Налоговые перспективы на 2025 год. Прогрессивная шкала НДФЛ
Какими будут налоговые ставки НДФЛ в 2025 году и можно ли этот налог оптимизировать.
🚚 Грузоперевозка в страну ЕАЭС может облагаться разным НДС
При сделках с контрагентами из стран ЕАЭС взимание косвенных налогов при работах, услугах идет в стране, территория которой признается местом реализации. При грузоперевозках место реализации – страна исполнителя.
-
Бухгалтерская отчетность организации - 2024
40 ч. Клерк Сертификат4 900 ₽12 900 ₽ -
Учет и налогообложение в строительстве
40 ч. Клерк Сертификат4 900 ₽18 999 ₽ -
НДС: расчет, декларация, 1С
72 ч. Клерк Сертификат4 900 ₽16 000 ₽
Цены на наушники на маркетплейсах оказались завышенными по сговору
ФАС выявила картель продавцов наушников на маркетплейсах. Продавцы общались в чате мессенджера, писали негативные комментарии конкурентам и заказывали наушники «в никуда».
💥 Бодрящие скидки на курсы повышения квалификации и профессиональной переподготовки! Ведем запись на первый летний поток обучения
Набираем первый летний поток-2024 на курсы повышения квалификации и переподготовки с максимальными скидками, чтобы вы не ограничивали траты на отпуск и получили полезные знания. Начало обучения 1 июня, присоединяйтесь!
💥 Бодрящие скидки на курсы повышения квалификации и профессиональной переподготовки! Ведем запись на первый летний поток
Набираем первый летний поток-2024 на профкурсы. Успейте записаться до 3 июня, чтобы за лето повысить квалификацию и выйти на новый уровень знаний!
Итоги 35 месяцев инвестиций. 3,83 млн рублей
1 июня, значит пора защищать детей и подводить итоги мая! Ежемесячно я пишу отчёт о том, что произошло с моими инвестициями. Напоминаю: я начал копить на квартиру в Сочи в июле 2021. 35 месяцев позади. Погнали!
Горящие глаза, «ген предпринимательства» и Борис Мальцев
Студенты из акселератора «БизнесКуб» КубГУ, мечтая о собственных стартапах и предпринимательских прорывах, направлялись на встречу с успешными бизнесменами.
Как в 2024 году уменьшать налоги по УСН и ПСН на страховые взносы: таблица для ИП и ООО
При расчете налога на УСН «доходы» для фиксированных взносов факт уплаты не имеет значение, для взносов за работников — важен факт уплаты. На доходно-расходной упрощенке факт уплаты имеет решающее значение. Для подтверждения этого факта может понадобиться заявление о зачете. Смотрите в нашей таблице, когда и как можно учитывать взносы при УСН и ПСН.
О чем говорят бухгалтеры — топ 5 обсуждаемых тем на этой неделе. 👂«Ночной бухгалтер» № 1694
Говорили не только о реформах, обычные рабочие проблемы никуда не делись. Кто-то в Китай не может перевести деньги, у кого-то налог на УСН — выпади глаза, а у кого-то вообще счета заблокировали. Но всегда есть коллеги-спасители, которые и словом утешат, и делом помогут.
Стартовал сезон скупки долларов
Интерес к валюте вырос в преддверии сезона отпусков, на спрос также повлияло укрепление рубля.
Иван Никитенко: «Я точно не готов продавать душу и работать с клиентами-говнюками»
Это второй сезон проекта «ТоТ еще разговор». Хочется говорить с предпринимателями об их бизнесе. Мы пригласили краснодарского предпринимателя Ивана Никитенко.
Доля просроченных микрозаймов сократилась до 32%
80% клиентов МФО получают займы дистанционно.
Изменения по УСН: НДС и новые лимиты
К каким переменам ИП и организациям на УСН надо приготовиться в 2024-2025 гг.
Большинство компаний МСП повысили зарплаты: каким именно специалистам
В основном бизнес повысил оклады линейным специалистам и руководителям отделов. Доходы выросли, в том числе и у бухгалтеров.
- Бухгалтер (учет доходов и банковские операции)до 115 000 ₽ Москва МБ-ДОГАН Оптик
- Бухгалтер (учет расходов, авансовые отчеты, банк)до 115 000 ₽ Москва МБ-ДОГАН Оптик
- упаковщик - грузчикот 70 000 ₽ до 70 000 ₽ Ковров ООО «Сигма-Н»
При назначении налоговых выплат будут учитывать детей до 23 лет
Семьи могут претендовать на налоговые вычеты, если дети до 23 лет получают очное образование.
Интересные материалы
Топ-4 трудностей с отпусками: с чем столкнулись бухгалтеры в 2024 году
Собрали ответы Роструда на частые вопросы об отпусках без сохранения зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск.
Комментарии
1