И фиксированные взносы ИП, и взносы за работников, учитываются при УСН «доходы минус расходы» в составе расходов по мере их уплаты.
Нормы НК РФ в этой части никак не изменились. Однако изменился факт признания взносов уплаченными. Если раньше факт уплаты доказывала платежка, то теперь платежи отражаются на ЕНС в виде ЕНП.
Факт уплаты взносов фиксируется списанием денег в бюджет после сдачи уведомления по ЕНП или РСВ.
Кроме того, теперь при сдаче уведомления происходит автоматическое резервирование взносов. Их переносят из безликого сальдо ЕНС в отложенную переплату на конкретный КБК. Факт уплаты в этом случае зафиксирован.
Если уплатить взносы пораньше (до окончания текущего месяца), то можно раньше сдать уведомление, после которого произойдет зачет.
В частности, по декабрю есть разъяснение ФНС по этому поводу. В уведомлении на взносы за декабрь надо ставить код периода 34/03. Вместо уведомления в декабре можно использовать платежку-02 с кодом периода МС.12.2023.
Как правильно считать авансы по УСН
Изучить упрощенку можно на онлайн-курсе «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С».
Вас научат вести учет в 1С, рассчитывать авансы по УСН и отражать их в уведомлении, составлять декларацию, применять ФСБУ.
Сейчас на курс скидка – цена снижена до 4 990 руб.
По итогу обучения мы отправим вам сертификат, который вы сможете показать руководителю.
Комментарии
2Корректнее было бы сказать, что если в течении года использовали платежку-02.
Да, только налоговая без конца снимает резерв по взносам. Сначала кинула его утром 28 на НДФЛ, хотя сальдо в этот день пополнялось. Ладно, после этого зафиксировали эту переплату опять в резерв по взносам. А налоговая 01.10 берет и снимает взносы с резерва и резервирует на личные налоги, срок уплаты которых 01.12. Можно ли их взять в таком случае в расходы? и когда?