Расходы НУ. Проживание.
Здравствуйте!
Наша организация поставляет импортное оборудование. По договору поставки с заказчиком мы обеспечиваем гарантийное обслуживание(ремонт).
Иногда приходится для ремонта оборудования приглашать представителя производителя оборудования из Китая. По договору с представителем, мы оплачиваем проживание. Можем мы принять к налоговому учеты расходы на проживание?
Этот ответ эксперта доступен по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны.
Добрый день ! НК РФ не регулирует вопроса относительного того, учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы на проживание в гостинице работника иностранной организации при оказании для российской организации каких-либо услуг или работ, в рассматриваемом случае — на выполнение работ по гарантийному ремонту оборудования.
По данному вопросу у Минфина России сформирована определенная позиция, согласно которой иностранные специалисты, приезжающие на монтаж и наладку оборудования, приобретенного за границей, не состоят в трудовых отношениях с российской организацией, расходы на их питание и проживание не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 16.10.2007 N 03-03-06/1/723).
При этом судебная практика, напротив, не запрещает возможность учета подобных расходов.
Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2007 N А05-5368/2006-26 указана позиция, согласно которой, если между организациями заключен договор об оказании услуг на территории заказчика, при этом договором предусмотрено, что командировочные расходы оплачивает заказчик по предъявлении ему копий документов, подтверждающих командировочные расходы исполнителя, данные расходы подлежат учету заявителем при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Таким образом, учитывая разъяснения финансового ведомства, данные расходы не подлежат включению в состав расходов по налогу на прибыль. Однако, учитывая судебную практику, налогоплательщик вправе учесть данные расходы. Считаю, что они должны учитываться в таком же порядке, как и расходы на само гарантийное обслуживание, при этом учитывать их в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, возможно на основании пп. 34 или пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.