Вопрос: Просим разъяснить: имеет ли право водитель, не являющийся собственником транспортного средства и управляющий им по доверенности, получать компенсацию за использование данного транспорта в служебных целях?
Суть способа такова. Компенсации за использование личных автомобилей учитываются в расходах в пределах норм подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но это правило относится только к легковым автомобилям. Компенсацию за грузовой транспорт нормировать не надо. Значит, компания может полностью учесть ее в своих расходах.
Собственники компании приобретают необходимую грузовую технику не на организацию, а на себя или на родственников. Чтобы водители компании могли этими машинами управлять, на них выписывают доверенности, заверять их у нотариуса необязательно. Вместе с их копиями водители подают работодателю заявления о том, что они будут использовать грузовые автомобили в работе. В этом случае сотрудникам, управляющим автотранспортными средствами по доверенности, положена компенсация за использование транспорта в служебных целях. В частности, на местах налоговики с этим не спорят.
Таким образом, сумма компенсации полностью признается в расходах. И с нее не удерживается НДФЛ и ЕСН.
Нормы компенсации необходимо установить в коллективном или трудовом договоре.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 22.12.2009 N 61 и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование указанных лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных операций к обязанностям Минфина России не относятся.
Вместе с тем, в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
Расходы на компенсацию за использование личного грузового транспорта работника главой 25 НК РФ не предусмотрены.
Вместе с тем, учитывая, что перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, не является исчерпывающим, считаем, что суммы компенсации, начисленные работникам за использование ими личного грузового транспорта, поименованного в статье 188 ТК РФ, для выполнения служебного задания, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии, что они отвечают требованиям статьи 252 НК РФ.
При этом ввиду того, что статья 188 ТК РФ предусматривает компенсацию за использование принадлежащего работнику имущества, в целях главы 25 НК РФ такое грузовое транспортное средство также должно принадлежать работнику на праве собственности.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.