С 1 января 2012 года вступает в силу Федеральный закон от 16.11.2011 №321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков», согласно которому налогоплательщики смогут создать консолидированные группы для исчисления и уплаты налога на прибыль.
Согласно новой главе 3.1 Налогового кодекса, консолидированная группа представляет собой добровольное объединение российских организаций - плательщиков налога на прибыль на основе договора. Создать такую группу можно при условии, если одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном капитале других участников группы. При этом доля участия в каждой из организаций должна составлять не менее 90 процентов.
Согласно новой главе 3.1 Налогового кодекса, консолидированная группа представляет собой добровольное объединение российских организаций - плательщиков налога на прибыль на основе договора. Создать такую группу можно при условии, если одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном капитале других участников группы. При этом доля участия в каждой из организаций должна составлять не менее 90 процентов.
Кроме того, все в совокупности организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, должны отвечать определенным требованиям, предъявляемым, в частности: к величине совокупной сумме уплаченных за год налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ) - не менее 10 млрд. рублей; суммарному объему выручки - не менее 100 млрд. рублей; совокупной стоимости активов - не менее 300 млрд. рублей.
Не могут объединяться в консолидированные группы, в частности, резиденты ОЭЗ, организации, применяющие специальные налоговые режимы, субъекты игорного бизнеса, клиринговые компании. Банки, страховые компании и некоторые иные финансовые организации могут создавать консолидированные группы только между собой.
Уполномоченным представителем всех организаций группы будет ее ответственный участник. Он несет права и обязанности налогоплательщика в связи с действием группы.
Принятым Законом подробно регламентируется порядок заключения договора о создании консолидированной группы и внесения в него изменений, а также определяется процедура его регистрации в налоговом органе.
Нормами закона установлены особенности осуществления отдельных процедур налогового администрирования в отношении консолидированной группы. Так, например, в случае неуплаты (неполной уплаты) налога взыскание соответствующих сумм в первую очередь производится за счет денежных средств на счетах ответственного участника. При их недостаточности взыскание производится за счет денежных средств остальных участников группы в последовательности, определяемой налоговым органом.
Некоторые особенности предусматриваются также в отношении проведения налоговых проверок (предметом которых является соответственно правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль). Например, в отношении срока проведения выездной налоговой проверки установлено, что ее продолжительность (не более двух месяцев) увеличивается на число месяцев, равное количеству участников, но не более чем до одного года.
Во второй части Налогового кодекса для участников группы закреплены особенности определения доходов и расходов, признания убытков, формирования резервов, а также уплаты налога и представления деклараций.
В частности, декларацию будет представлять только ответственный участник по месту регистрации договора о создании консолидированной группы.
Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.
Если организации хотят создать консолидированную группу налогоплательщиков для уплаты налога на прибыль уже в 2012 году, они должны представить документы, предусмотренные п.6 ст.25.3 Налогового кодекса РФ, в соответствующую инспекцию не позднее 31 марта 2012 года.
Начать дискуссию