Арендную плату, как правило, учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А если использование арендованного имущества не связано с производством или реализацией, но связано с направленной на получение дохода деятельностью, то арендную плату при расчете налога на прибыль включите во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Достаточным основанием для признания таких расходов являются договор аренды и акт приемки-передачи имущества, содержащий обязательные реквизиты первичного учетного документа (Письма Минфина России от 25.03.2019 № 03-03-06/1/20067, от 15.11.2017 № 03-03-06/1/75483).

При применении метода начисления расходы в виде арендной платы признавайте независимо от факта оплаты на наиболее раннюю из дат:

на последнее число месяца (иного расчетного периода, определенного договором);
последнее число отчетного (налогового) периода.

Например, если годовая сумма арендной платы перечислена единовременно, то расходы на аренду нужно признавать равномерно в течение года.

При применении кассового метода (в том числе и для расчета налога по УСН) признать расход в виде арендной платы можно при одновременном выполнении двух условий:

арендодатель оказал услуги по предоставлению в аренду имущества;
арендатор оплатил услуги арендодателя.

Таким образом, признать арендную плату в составе расходов вы можете на одну из следующих дат:

на последнее число месяца (иного расчетного периода, определенного договором) — при условии, что данный период аренды оплачен. Например, если в соответствии с условиями договора вы перечислили предоплату за текущий месяц аренды, то сумму арендной платы признайте на последнее число этого месяца;
дату оплаты оказанных услуг по аренде. Например, если аренду за прошлый месяц вы оплачиваете в текущем месяце, то расход признайте на дату перечисления арендной платы.

Договор аренды: на что обратить внимание бухгалтеру