Возможность учесть затраты на украшение помещений в расходах, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, зависит от предназначения украшенного помещения:

Если речь идет о рабочих кабинетах, то налоговики не разрешают учесть расходы на их украшение для целей налогового учета прибыли, так как эти затраты нельзя назвать экономически обоснованными и направленными на получение дохода организацией, что противоречит п. 1 ст. 252 НК.

Такого же мнения придерживаются и чиновники Минфина в письме от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430 и судьи в постановлении ФАС ЗСО от 15.12.2010 № А70-6645/2009.

Если украшения развешаны в переговорных комнатах, приемной директора, вестибюле и других помещениях, где встречают и принимают клиентов, то богатое новогоднее убранство может подтверждать стабильность и надежность бизнеса, а значит привлекать новых покупателей и заказчиков и увеличивать продажи (постановление ФАС МО от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2).

В этом случае расходы на новогодние украшения относят к прочим, связанным с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК, постановления ФАС МО от 25.11.2009 по делу № А40-25182/08-129-71 и от 23.05.2011 по делу № А40-51743/10-90-293).

Важно: новогодние украшения мест работы с клиентами нельзя учитывать как рекламные расходы, так как елки, шары, гирлянды и прочее не соответствует понятию «реклама» в ст. 3 закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ (постановление ФАС ПО от 01.10.2009 № А55-1113/2009).

Торговые залы и торговые точки предприниматели часто украшают по требованию местных или региональных властей. Это весомый аргумент в пользу уменьшения налога на прибыль. К тому же украшения привлекают покупателей, а значит направлены на получения прибыли, и являются экономически оправданными. Поэтому затраты на новогодний антураж торговых помещений смело можно учитывать как материальные расходы (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК) и относить на уменьшение налогооблагаемой прибыли (постановления ФАС МО от 25.11.2009 по делу № А40-25182/08-129-71 и ВСО от 01.03.2007 № А33-10956/06-Ф02-725/07).

По умолчанию, упрощенцы не вправе учитывать в расходах стоимость новогоднего антуража, так как приобретение елок, мишуры и гирлянд с точки зрения п. 1 ст. 252 НК экономически не обосновано, да и прямо в ст. 346.16 НК не упомянуты. Однако бизнесмены, готовые спорить с налоговым органом, могут отнести на расходы стоимость новогодних украшений как материальные (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК) в рамках признанного в мире обычая делового оборота.

Новогодние расходы организации: отражение в учете, налогообложение