ККТ

Правительство подготовило поправки в законопроект № 344028-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием электронных средств платежа».

Поправками предлагается освободить от обязанности применения ККМ:

- кредитные организации при осуществлении ими расчётов и других банковских операций;

- организации, реализующие полномочия субъектов Федерации и муниципальных образований по предоставлению за плату права пользования парковочными местами при условии перечисления собираемых денежных средств в бюджетную систему РФ;

- государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций при оказании ими дополнительных платных услуг населению, связанных с библиотечным делом;

- лиц, осуществляющих торговлю молоком и питьевой водой в розлив, питьевой водой в розлив через автоматические устройства для расчётов, газетами и журналами на бумажном носителе, вне зависимости от места их реализации.

Предусматривается также возможность освобождения от применения ККМ в труднодоступных местностях.

Предлагается ввести обязанность по применению ККМ при продаже билетов кондукторами и водителями при предоставлении транспортных услуг.

За ФНС предлагается закрепить обязанность по разработке единого методологического подхода к формированию кассового чека.

Кроме того, поправками предлагается ввести запрет на получение статуса оператора фискальных данных организациям, в числе выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев которых имеются иностранные лица.

Реализация предлагаемых изменений позволит учесть предложения и замечания, поступившие в ходе общественного обсуждения законопроекта, отметили в Правительстве.

ФНС в письме от 23.05.2017 N ЕД-4-20/9679 указала на возможность использования налогоплательщиками, применяющими УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, в целях обеспечения возможности осуществления ими расчетов, а также непривлечения указанных налогоплательщиков к административной ответственности ввиду отсутствия или дефицита на рынке фискальных накопителей, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев.

При этом в настоящее время в реестр фискальных накопителей включено достаточное количество экземпляров модели фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев.

Таким образом, применение фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев, лицами, указанными в абзаце первом пункта 6 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ, при отсутствии перечисленных в абзаце втором указанного пункта оснований является административным нарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-20/2631 от 12.02.2018.

В соответствии с пунктом 6 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ установлены минимальные сроки действия ключей фискального признака фискального накопителя (не менее 13 и не менее 36 месяцев), которые могут применяться для различных групп налогоплательщиков. При этом организации и ИП на ОСНО вправе использовать фискальный накопитель на 36 месяцев.

Вместе с тем, например, согласно паспортам фискальных накопителей использование фискальных накопителей на 36 месяцев (1110 дней) ограничено в случае применения общей системы налогообложения и (или) реализации подакцизных товаров, а также применения ККТ, не осуществляющей передачу фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных, и, как следствие, срок действия фискального накопителя на 36 месяцев, рассчитанного на 1110 дней применения, у таких налогоплательщиков пересчитывается до 410 и 560 дней соответственно.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-20/2586 от 12.02.2018.

 

Каков дальнейший порядок использования фискальных накопителей «ФН-1», поддерживающих форматы фискальных документов версии 1.0 и 1.05? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № ЕД-4-20/2586 от 12.02.2018.

С 01.01.2019 формат фискальных документов версии 1.0 утрачивает силу, и налогоплательщики с 01.01.2019 обязаны будут использовать в ККТ форматы фискальных документов версий 1.05 или 1.1.

В этой связи фискальные накопители, включенные в реестр фискальных накопителей:

  • «Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1»,
  • «Средство криптографической защиты фискальных данных „ФН-1“ исполнение 3 версия 1»,
  • «Средство криптографической защиты фискальных данных „ФН-1“ исполнение 3 версия 2»,
  • «Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель „ФН-1“ исполнение 2»,
  • «Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель „ФН-1“ исполнение Из13-2»,
  • «Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель „ФН-1“ исполнение Пр13-2»
с 01.01.2019 могут использоваться налогоплательщиками в ККТ, обеспечивающей формирование фискальных документов в соответствии с форматом фискальных документов версии 1.05.

В настоящее время ФНС подготовила проект приказа, которым предусмотрено, что при переходе с версии форматов фискальных документов 1.0 на 1.05 замена фискального накопителя не требуется.

Правительство дало положительный отзыв на законопроект об уточнении порядка применения контрольно-кассовой техники организациями и индивидуальными предпринимателями. Об этом документе мы подробно писали в статье «При безналичных выплатах надо будет применять ККТ. Мы не ошиблись, именно выплатах! И при зарплате на карту тоже».

Правительству понравилось, что в законопроекте уточняется термин «расчёты». «Это устранит неопределённость в отношении обязанности применять контрольно-кассовую технику в зависимости от способа оплаты», — написано в документе. Среди положительных моментов отмечено также освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от обязанности применять контрольно-кассовую технику в случаях осуществления расчётов на бортах воздушных судов, а также при реализации товаров через механические (не подключённые к электропитанию) торговые автоматы.

Несмотря на то, что концептуально законопроект поддержан, к нему есть и замечания. Однако документ будет рассмотрен сегодня в первом чтении в Госдуме, при этом все альтернативные проекты, предлагавшие продлить право неприменения ККТ или освобождающие от кассовой техники какие-то категории организаций и ИП, будут отклонены. Такое решение было принято в минувший понедельник Комитетом Госдумы по бюджету и налогам.

Обратите внимание, что речь идет о безналичных расчетах с физлицами. Требований применять ККТ в безналичных расчетах между юрлицами и ИП в законопроекте нет.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ можно не применять ККТ при продаже газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ.

Согласно статье 346.27 НК:

киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Таким образом, вышеуказанное положение пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ применяется в отношении продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-01-15/5632 от 01.02.2018.

11 тыс. ИП и 21,5 тыс. юрлиц Подмосковья уже перешли на использование онлайн-касс.

Такие цифры были озвучены на публичных слушаниях УФНС по Московской области.

«Для честного бизнеса государство идет навстречу, всячески поддерживает. Например, законом определены зоны ограниченного доступа к Интернету. В Московской области – это, обычно, сельская местность. Понятно, что здесь предприниматель не может обеспечить постоянную передачу данных об операциях с кассовым аппаратам. Поэтому есть возможность передавать эти данные периодически – то есть, кассовый аппарат соответствует новым стандартам, но до появления связи работает в оффлайн-режиме. Московская область защищает своих предпринимателей в этом вопросе», - заявил Тарас Ефимов, председатель комитета по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики Мособлдумы.

По его словам, сейчас региональные депутаты обсуждают новый способ поддержки – освободить от обязанности установки кассового аппарата в льготный период впервые зарегистрировавшихся предпринимателей.

Сейчас им доступны только налоговые льготы, если у них нет работников.

«Пока что рано говорить о каких-то сроках – мы только приступили к проработке этого вопроса и уточняем потребность в такой поддержке. Если все сложится удачно, то будем готовить федеральную закинициативу», - отметил депутат.

Реформа контрольно-кассовой техники стартовала чуть больше года назад. С момента получения «Такском» статуса оператора фискальных данных нами было получено и отправлено в ФНС 5 миллиардов чеков с более чем 300 000 единиц кассовой техники по всей Рос

Физлица расплачиваются с организацией безналом: переводом, банковской картой через банкомат или через онлайн-банк.

Необходимо ли в данном случае пробивать чек ККТ и когда это делать, Минфин разъяснил в письме № 03-01-15/80821 от 05.12.2017.

При осуществлении расчета с использованием электронных средств платежа, в том числе исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем ККТ или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и ИП.

В случае, если организации или ИП в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) вправе не применять ККТ, такое право сохраняется за ними до 01.07.2018.

Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт), использование которых в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не предусматривало применение ККТ, обязаны применять ККТ после 01.07.2018.

Закон от 27 ноября 2017 г. № 337-ФЗ установил новые сроки по применению онлайн-касс для некоторых организаций и ИП. Что изменится для тех, кто получает платежи от населения за оказанные услуги?

В случае осуществления деятельности по развозной или разносной торговле в заявлении о регистрации ККТ необходимо заполнить поле «Контрольно-кассовая техника используется для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ)».

При этом Федеральным законом N 54-ФЗ не предусмотрено ограничений для применения ККТ, зарегистрированной для развозной и (или) разносной торговли в субъекте РФ, отличном от фактического адреса регистрации ККТ.

Вместе с тем определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке, в том числе место (адрес) осуществления расчета.

При осуществлении деятельности по развозной и (или) разносной торговле (оказанию услуг, выполнению работ) в кассовом чеке указывается фактический адрес осуществления расчета.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-3-14/7222@ от 03.11.2017.

Фракция КПРФ внесла в Госдуму законопроект, которым предлагается освободить от применения ККТ организации и ИП, являющихся плательщиками единого налога на вменённый доход, либо применяющие патентную систему налогообложения, со среднесписочной численностью работников до 10 человек включительно.

Правоприменительная практика показывает, что для указанной категории предпринимателей норма обязательного использования ККТ избыточна и не отражает государственных интересов, считают авторы проекта. «Государство неизбежно понесет расходы на изменение налогового учета, на увеличение количества инспекторов, необходимых для проверки применения резко увеличившегося количества касс», — написано в пояснительной записке. Коммунисты опасаются, что многие ИП уйдут в тень или закроются, что приведет к повышению уровня безработных.

А тем временем пресс-служба ФНС рапортует о том, что проект ФНС России по переходу на онлайн кассы отмечен на форуме «CNews FORUM 2017» в номинации «Современная страна. ИКТ в госсекторе».

В заявлении о регистрации ККТ должен быть указан в том числе адрес места ее установки (применения).

В случае наличия информации об отсутствии в государственном адресном реестре сведений об адресе, соответствующем адресу места установки ККТ,  подлежащей регистрации через кабинет ККТ, пользователи ККТ в целях внесения необходимой адресной информации в государственный адресный реестр вправе обратиться самостоятельно в Уполномоченный орган субъекта РФ.

Частью 6 статьи 9 Федерального закона N 443-ФЗ предусмотрена обязанность оператора ФИАС, которым является ФНС, при выявлении факта отсутствия в государственном адресном реестре сведений об адресе направлять в соответствующий Уполномоченный орган уведомление о необходимости внести в государственный адресный реестр соответствующие сведения.

Таким образом, в случае наличия информации об отсутствии в государственном адресном реестре сведений об адресе, соответствующем адресу места установки ККТ, подлежащей регистрации через кабинет ККТ, организации необходимо самостоятельно обратиться в Уполномоченный орган для внесения такого адреса в государственный адресный реестр, при этом сообщить в территориальный налоговый орган об отсутствии в государственном адресном реестре таких сведений с приложением документов, подтверждающих сведения об адресе места установки ККТ (например, документы содержащие сведения об адресе (координатах) установки морской стационарной платформы или иные документы), который отсутствует в государственном адресном реестре.

В случае если для осуществления деятельности необходимо зарегистрировать ККТ и нет возможности ожидать внесения изменений в государственный адресный реестр сведений об адресе, при одновременном обращении в Уполномоченный орган по вопросу внесения такого адреса в государственный адресный реестр, то организации рекомендуется зарегистрировать ККТ через подачу заявления о регистрации ККТ на бумажном носителе.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-20/21617@ от 25.10.2017.

У организаций и ИП, осуществляющих расчеты в сети «Интернет», возникает обязанность по применению ККТ не зависимо от гражданства покупателя.

Такой вывод содержится в письме ФНС № ЕД-3-20/6390@ от 26.09.2017.

В документе также сообщается, что в соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) ИП.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Учитывая изложенное, при осуществлении расчетов агентом ККТ применяется в обязательном порядке.

Вместе с тем, по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом.

При этом в случае осуществления деятельности по приему платежей физических лиц в счет третьих лиц за реализованные товары (работы, услуги) лицу, осуществляющему такую деятельность, необходимо соблюдать требования Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", в том числе в части применения ККТ и использования специальных банковских счетов.
 

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/56619 от 04.09.2017.

Если ассоциация или союз принимает денежные средства наличными в качестве членских или вступительных взносов, применять ККТ не нужно.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-01-15/56625 от 04.09.2017.

Согласно статье 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона N 7-ФЗ юрлица или граждане в целях представления и защиты общих, в том числе профессиональных, интересов, для достижения общественно полезных, а также иных не противоречащих федеральным законам и имеющих некоммерческий характер целей вправе создавать объединения в форме ассоциаций (союзов), являющиеся некоммерческими организациями, основанными на членстве.

Таким образом, прием членских и вступительных взносов ассоциациями (союзами), созданными для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение целей, предусмотренных пунктом 2 статьи 2 указанного Федерального закона, не является приемом или выплатой денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги и не требует применения ККТ.