Материалы с тегом налог на имущество физлиц

ФНС подготовила таблицы со льготами по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физлиц для налогоплательщиков, имеющих детей.

Три основания, по которым документы о предоставлении льгот по имущественным налогам, не рассматриваются, приводит на своем сайте Управление ФНС Новгородской области.

Речь идет о льготах для граждан по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Для их получения надо заполнить уведомление по рекомендованной ФНС форме.

После получения уведомления налоговые органы обязаны в течение 10 дней обработать его. В случае обнаружения оснований, не позволяющих рассмотреть его по существу, ИФНС обязана проинформировать налогоплательщика о невозможности рассмотрения документов. Основаниями для такого уведомления являются:

  • представление документов в нечитаемом виде и (или) с несоблюдением требований к их оформлению (заполнению);
  • непредставление документов, подтверждающих полномочия лица действовать в качестве представителя налогоплательщика, если заявление и (или) уведомление подает представитель налогоплательщика;
  • представление документов, содержащих недостоверные сведения (например, используемый в документах ИНН не соответствует имеющимся у налогового органа сведениям в отношении налогоплательщика).
О том, как правильно заполнить уведомление о льготах, можно узнать в статье «Заявление на льготу по имущественным налогам для физлиц: образец заполнения».

Дачные домики, гаражи, квартиры, различные постройки, — все это относится к тем объектам, которые могут быть обложены налогом. Рассмотрим состав таких объектов, порядок уплаты налога на имущество физических лиц и возможные налоговые льготы подробно.

Как в 2018 году облагать налогом часть жилого дома? Разъяснения по этому вопросу ФНС дала в письме № БС-4-21/5392@ от 22.03.2018.

Налог за часть жилого дома: по какой ставке будут облагать в 2018-ом

Свое мнение на этот счет высказал и Минфин. Дело в том, что в отношении объектов жилого назначения (жилого дома, квартиры, комнаты) главой 32 НК предусмотрены налоговые преимущества: налоговые вычеты, налоговые льготы, пониженные налоговые ставки.

Однако в отношении таких видов жилых помещений как часть дом или часть квартиры Налоговым кодексом не предусмотрены какие-либо особенности исчисления налога на имущество физлиц.

То есть собственник целого дома в плане налогообложения находится в более выгодных условиях, чем собственник части дома.

В связи с этим требуется внесение изменений в НК, определяющих особенности налогообложения частей жилых домов и частей квартир, отмечает Минфин в письме от 23.03.2018 № 03-05-04-01/18320.

До внесения указанных изменений в Минфине полагают возможным учитывать, что в силу статьи 408 НК налог на имущество физлиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы Росреестром.

В связи с этим при налогообложении частей жилых домов и частей квартир следует руководствоваться сведениями, полученными от Росреестра.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/5752@ от 27.03.2018.

ФНС письме № БС-4-21/5392@ от 22.03.2018 разъяснила порядок налогообложении объектов вида «часть жилого дома» в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 16 ЖК РФ часть жилого дома относится к виду жилого помещения.

Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» не исключает внесения в ЕГРН сведений о части жилого дома как об объекте недвижимости и, соответственно, объекте регистрируемого права.

Для информационного взаимодействия налоговых органов с органами Росреестра часть жилого дома выделена в самостоятельный вид объектов недвижимости с классификационным кодом 002002002001.

Вместе с тем, исходя из норм НК в отличие от таких видов жилых помещений, как жилые дома, квартиры и комнаты, при классификации объектов налогообложения (в т.ч. для целей установления налоговых ставок, налоговых вычетов и налоговых льгот) часть жилого дома не выделена в самостоятельный вид объектов.

С 01.01.2018 в пп. 1 п. 2 ст. 406 «Налоговые ставки» НК слова «жилых помещений» заменены словами «квартир, комнат», таким образом, предельная налоговая ставка в размере 0,1% установлена в отношении жилых помещений видов: жилые дома, квартиры, комнаты.

Кроме того, исходя из п. 4 ст. 407 НК части жилых домов не относятся к видам жилых помещений - объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, предусмотренная указанной статьей НК.

По мнению ФНС, в случае поступления с 2018 года при информационном взаимодействии налоговых органов с органами Росреестра сведений об объекте вида часть жилого дома, для целей гл. 32 НК РФ такой объект должен относиться к «иным зданиям, строениям, сооружениям, помещениям», «прочим объектам налогообложения», если иное не предусмотрено законами  муниципальных образований.

Региональным УФНС поручается обеспечить оперативное информирование уполномоченных муниципальных органов о возможности проработки вопроса, касающегося установления, начиная с налогового периода 2018 года, одинакового уровня налоговых ставок для жилых помещений и частей жилых домов, о возможности реализации в муниципальных НПА единого подхода к установлению налоговых льгот в отношении указанных объектов.

 

Председатель Правительства РФ Дмитрий Медведев дал ряд указаний во исполнение перечня поручений Президента России, подписанного 15 марта 2018.

Так, в частности, Минэкономразвития и Минфину поручается обеспечить внесение в законодательство РФ изменений, предусматривающих совершенствование порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости в целях недопущения применения при налогообложении величины кадастровой стоимости объекта недвижимости, превышающей величину его рыночной стоимости.

Кроме того, эти два ведомства должны обеспечить внесение в законодательство изменений, предусматривающих уточнение параметров расчёта налога на имущество физлиц.

Срок исполнения этих указаний -  до 26 июня 2018 года.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК исчисление налога на имущество физлиц за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4, 0,6 и 0,8 соответственно.

Указанный особый порядок исчисления налога не применяется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК.

В перечень объектов включаются административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименования которых согласно сведениям ЕГРН или документам технического учета предусматривают размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей.

В связи с этим если здание включено в соответствующий перечень, то и все помещения в нем подлежат налогообложению в порядке, установленном для объектов, включенных в перечень.

Следовательно, в отношении таких помещений не применяется особый порядок исчисления налога на имущество физлиц с понижающими коэффициентами.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-01/8841 от 14.02.2018.

Не каждая хозяйственная постройка облагается налогом, разъясняет Федеральная налоговая служба.

Для исчисления налога на имущество физлиц к хозпостройкам относятся объекты недвижимости на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и садоводства или индивидуального жилищного строительства. Речь идет о хозяйственных, бытовых строениях, сооружениях вспомогательного использования и аналогичных объектах. Дома, жилые строения и гаражи не являются хозпостройками.

Если площадь такой постройки не более 50 кв.м, то налог с нее не взимается, при условии, что её собственник обратился в налоговый орган за предоставлением соответствующей налоговой льготы.При этом льгота применяется только для одной хозпостройки (независимо от её расположения в пределах страны), не используемой в предпринимательской деятельности.

Представительные органы муниципальных образований имеют полномочия расширить условия применения льготы (например, в отношении неограниченного числа хозпостроек в пределах муниципального образования или на хозпостройки площадью более 50 кв.м). Ознакомиться с перечнем налоговых льгот можно в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Хозпостройки, не попадающие под действие льгот, в т.ч. площадью более 50 кв.м, облагаются налогом в общем порядке на основании поступившей в налоговые органы информации о зарегистрированных правах физлиц на такие объекты (в т.ч. сведений из органов Росреестра, от нотариусов при оформлении прав на наследство).

Постройки, которые не регистрируются в Едином государственном реестре недвижимости (теплицы, хозблоки, навесы, некапитальные строения, временные сезонные сооружения и т.п.), не являются объектом налогообложения.

ФНС России объяснила, в каких случаях при покупке или строительстве жилья налогоплательщик не может претендовать на вычет по НДФЛ.

Вычет полагается только при приобретении жилого дома, а не жилого строения. Такое условие  указано в статье 220 Налогового кодекса.  Категория недвижимости подтверждается правоустанавливающими документами.

ФНС России обращает внимание, что в то же время для исчисления налога на имущество физических лиц жилое строение признается жилым домом.

Размер имущественного вычета составляет 13% от фактических расходов на приобретение или строительство жилого дома. Предельная сумма, с которой исчисляется вычет, – 2 млн рублей. В случае с ипотекой 13% вычета исчисляются от суммы выплаченных по кредиту процентов, но не более чем от 3 млн рублей.

В ходе встречи с региональным бизнес-омбудсменом предприниматели Свердловской области высказали ряд претензий в адрес налоговиков.

Например, в 2016–2017 годах плательщикам ЕНВД и УСН предъявлялся налог на имущество, от которого они освобождены. Ежегодно предпринимателям приходится подтверждать использование имущества в предпринимательских целях. «Не понятно, что мы доказываем. В налоговую ежеквартально сдаем декларации, платим налоги. Все сведения о нашей деятельности имеются в распоряжении налоговой инспекции», – говорят предприниматели.

Кроме того, ИП, работающие на УСН и ЕНВД одновременно, столкнулись с требованиями безналичную оплату за товар, приобретенный по договору розничной купли-продажи облагать УСН. «Хотя в предыдущие годы на всех семинарах они сами учили нас, как правильно составить договор розничной купли-продажи, чтобы выручка попадала под ЕНВД. На наши доводы о судебной практике в пользу предпринимателя отвечают, «а в Свердловской области по этому вопросу мы выигрываем все суды»!», – возмущаются предприниматели.

Депутаты Калмыкии внесли в Госдуму законопроект об обязательной постановке на государственный кадастровый учёт всех существующих объектов капитального строительства (ОКС).

Документом предлагается внести в Градостроительный кодекс поправки, вводящие обязанность ставить ОКС на государственный кадастровый учёт до начала эксплуатации, даже если для их строительства или реконструкции не требуется получение разрешения на ввод в строй. Сейчас к таким сооружениям относятся, в частности, гаражи, бани и другие постройки на дачных и садовых участках.

Кроме того, авторы проекта предлагают внести административные штрафы за нарушение требования об обязательной постановке таких объектов на кадастровый учёт.  В частности, использование ОКС без постановки на кадастровый учет (если не требуется разрешение на строительство) повлечёт наложение штрафа в размере от 500 рублей до 1 тысячи для граждан, от 400 до 700 тысяч для юридических лиц.

Цель законопроекта - сподвигнуть граждан своевременно осуществлять кадастровый учет и государственную регистрацию права на соответствующие объекты. Ведь с бань и гаражей сейчас начисляется налог на имущество физических лиц.

Нововведения приведут к увеличению поступлений от налогов и максимальному наполнению Единого государственного реестра недвижимости, уверены депутаты Калмыкии.

Расчёт налога на имущество физических лиц необходимо сделать справедливым, чтобы платежи были посильными, заявил Владимир Путин в ходе оглашения Послания Федеральному Собранию.

«Предлагаю также вернуться к налогу на имущество физических лиц. Он должен быть справедливым и посильным для граждан. Когда некоторые, в том числе, сидящие в этом зале коллеги убеждали нас и меня, в том числе, использовать рыночную стоимость недвижимости при расчете этого налога, они говорили, что устаревшие оценки БТИ — это анахронизм. Однако в реальности оказалось, то кадастровая стоимость, которая вроде бы должна соответствовать рыночной, часто значительно ее превышает. Мы так не договаривались. И люди этого от нас никак не ожидали. Нужно уточнить механизмы расчета налога, а также определения кадастровой стоимости недвижимости», — сказал Путин, подчеркнув, что кадастровая стоимость не должна превышать рыночную.

Президент отметил, что все решения необходимо принять максимально быстро — в первом полугодии 2018 года.

Налог на имущество физлиц может начисляться на дом, который еще не находится в собственности наследника. Такой вывод содержится в ответе на жалобу налогоплательщика, опубликованном на сайте ФНС.

Гражданину был начислен налог на имущество за 2014-2016 годы исходя из 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом. Однако право на собственность было зарегистрировано только 02.02.2017 и не на 1/2 доли, а на 1/4. Налогоплательщик посчитал, что поскольку право собственности на жилой дом зарегистрировано только в 2017 году, то налог за предыдущие годы начислен неправомерно, поскольку он в те годы не владел какой-либо частью собственности.

Однако налоговые органы с ним не согласны. И вот почему.

В соответствии с пунктом 4 статьи 1152 части 3 Гражданского кодекса принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Пунктом 5 статьи 5 Закона от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» было установлено, что за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. Такое же условие прописано и в пункте 7 статьи 408 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 1114 части 3 Гражданского кодекса временем открытия наследства является момент смерти гражданина. Поэтому начисление налога на имущество наследнику о со дня смерти наследодателя правомерно.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 НК от уплаты налога на имущество физлиц освобождаются физлица в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

При этом налоговая льгота предоставляется только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

При этом виды объектов налогообложения определены пунктом 4 статьи 407 НК, а именно:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 НК;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 НК;

5) гараж или машино-место.

Учитывая изложенное, при наличии в собственности налогоплательщика нескольких хозяйственных строений и сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. метров, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, налоговая льгота предоставляется только в отношении одного такого объекта по выбору налогоплательщика (при отсутствии уведомления о выбранных объектах налогообложения - в отношении объекта с максимальной исчисленной суммой налога).

Налогообложение иных хозяйственных строений и сооружений, находящихся в собственности налогоплательщика и отвечающих указанным выше критериям, осуществляется в общеустановленном порядке по налоговым ставкам, не превышающим 0,3% их кадастровой стоимости.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-01/2296 от 18.01.18.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы и использующих принадлежащее им недвижимое имущество в своей деятельности, имеют право на освобождение от уплаты налога на это имущество.

Исключение составляют объекты, включенные в перечень недвижимого имущества в соответствии с п.7 ст.378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный список ежегодно размещается на официальных сайтах региональных органов исполнительной власти.

Основанием для применения налоговиками указанной льготы являются документы, подтверждающие факт использования имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода. К примеру, договоры с арендаторами, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности. В отношении иного имущества указанные индивидуальные предприниматели облагаются налогом на имущество физических лиц на общих основаниях.

Для того чтобы воспользоваться освобождением от уплаты налога, предпринимателям следует подать подтверждающие документы до начала исчисления налоговыми органами имущественных налогов. В связи с этим, индивидуальным предпринимателям рекомендуется до июня текущего года направить в инспекцию по месту своего учета необходимые для предоставления льготы документы в отношении находящихся в их собственности объектов, используемых в предпринимательской деятельности.

Сделать это можно в электронном виде из «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц», либо почтовым отправлением, либо лично обратившись в налоговую инспекцию или МФЦ.

Дополнительную информацию о льготах по имущественным налогам можно получить по телефону Единого контакт-центра ФНС России 8-800-2222222 (звонок бесплатный).

Такие разъяснения приводит на своем сайте Управление ФНС Томской области.

С 1 января 2018 года организации и ИП на ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций и налога на имущество физлиц.

Это касается имущества, используемого ими при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

Порядок отнесения продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством РФ.

Следовательно, при соблюдении вышеназванных условий налогоплательщики ЕСХН в отношении указанного имущества вправе применить освобождение по налогу на имущество.

А как быть, если плательщики ЕСХН совмещают этот режим, например, с ЕНВД?

В части имущества, полностью используемого организацией в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕСХН, для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налог на имущество организаций не уплачивается.

Что касается ОС, используемых для иных видов предпринимательской деятельности, то их стоимость включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций, если иное не установлено главами НК, касающимися специальных налоговых режимов.

Если имущество используется сельскохозяйственными товаропроизводителями как в деятельности, облагаемой ЕСХН, так и в иной деятельности и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то остаточную стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации.

Налог на имущество физлиц исчисляется в отношении объектов недвижимого имущества налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав, и уплачивается индивидуальными предпринимателями на основании соответствующего налогового уведомления.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-10/2342 от 18.01.2018.