пониженный тариф страховых взносов

Для плательщиков на УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность в области здравоохранения, на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей).

При этом доля доходов от медицинской деятельности должна составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Как посчитать эту долю?

В доходы от осуществления основного вида деятельности включают доходы, как учитываемые, так и не учитываемые при УСН.

В частности, средства за оказание медицинских услуг застрахованным лицам, полученные медицинскими организациями на УСН от страховых организаций, осуществляющих ОМС, включаются как в доходы от осуществления основного вида экономической деятельности, так и в общий объем доходов. При этом полученный такой организацией заем или кредит на приобретение медицинских изделий не может быть включен ни в общий объем доходов, ни в долю доходов в связи с осуществлением основного вида экономической деятельности, поскольку указанные средства подлежат возврату.

Что касается доходов в виде процентов от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, то указанные средства относятся к общему объему доходов, а сами денежные средства, возвращенные кредитной организацией по окончании срока размещения, не относятся, поскольку являются собственными средствами.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/24164 от 12.04.2018.

Пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные статьей 427 НК, организация - участник СЭЗ в Крыму вправе применять только в отношении тех выплат и иных вознаграждений, которые начисляются в пользу физлиц за выполнение ими работы по видам деятельности, указанным в договоре об условиях деятельности в СЭЗ на территории Республики Крым.

В отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией - участником СЭЗ в пользу физлиц, осуществляющих на территории Республики Крым и Севастополя деятельность по производству и подготовке к началу осуществления производственной деятельности по договору об условиях деятельности в СЭЗ, то есть до момента производства продукции в рамках экономической деятельности, предусмотренной договором об условиях деятельности в СЭЗ, пониженные тарифы, установленные статьей 427 НК, не применяются.

Такой вывод содержится в письме ФНС № БС-4-11/8053@ от 26.04.2018.

Для производителей анимационных фильмов будет введен льготный тариф страховых взносов в размере 14%. Такие поправки в Налоговый кодекс приняли депутаты Госдумы во вторник, 10 апреля.

 «Аналогичный пониженный тариф страховых взносов установлен в настоящее время для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий», — отмечается в пояснительной записке к принятому законопроекту.

Существующие на данный момент страховые взносы серьезно увеличивают себестоимость анимационной продукции, а это приводит к нерентабельности производства национальных анимационных фильмов и существенно снижает инвестиционный потенциал отрасли.

При этом, отмечается в сопроводительных документах, с учетом длительного срока производства анимационных фильмов (цикл производства полнометражного анимационного фильма составляет от двух до пяти лет) инвестиции в этот сектор практически отсутствуют.

Реализация этой инициативы позволит организациям индустрии анимационного кино снизить себестоимость анимационной аудиовизуальной продукции, а также привлекать высококвалифицированных специалистов из смежных областей, в частности из отрасли информационных технологий.

Закон будет иметь обратную силу. Пониженные ставки взносов можно будет применять с 1 января 2018 года.

Созданная в августе 2017 IT-организация получила документ о госаккредитации в ноябре 2017. Что с пониженными страховыми взносами?

Их можно применять с ноября при соблюдении ряда условий, ответил Минфин в письме № 03-15-06/7453 от 08.02.2018.

Напомним, согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 НК для IT-организаций предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов: на ОПС – 8%, на обязательное соцстрахование – 2%, на ОМС – 4%.

Но для таких плательщиков, являющихся вновь созданными организациями, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов являются:

- получение документа о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

- среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Таким образом, при соблюдении указанной организацией, получившей документ о госаккредитации в ноябре 2017 года, установленных условий о доле доходов и среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период такая организация может применять пониженные тарифы страховых взносов с ноября 2017 года.

 

Для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность в области здравоохранения, на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий.

Такими условиями являются:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Следовательно, плательщик страховых взносов, применяющий УСН, основным видом деятельности которого является специальная врачебная практика (код ОКВЭД - 86.22), входящая в класс 86, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении вышеназванных условий.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/3961 от 25.01.2018.

Что с пониженными тарифами взносов при совмещении двух льготных видов деятельности? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-05/83357 от 13.12.2017.

С запросом в Минфин обратилась компания, которая одновременно занимается двумя видами деятельности – оказывает услуги салонов красоты и медицинские услуги (по кодам 96.02 и 86.90.9). При этом доля прочей медицинской деятельности – более 70% в общем объеме.

Для деятельности по предоставлению прочих персональных услуг или деятельности в области здравоохранения установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

Следовательно, плательщик страховых взносов, применяющий УСН, основным видом деятельности которого является деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении вышеназванных условий.

Кроме того, для целей применения положений статьи 427 НК основным видом экономической деятельности плательщика признается только один вид деятельности, указанный в данной статье, с долей доходов от его осуществления не менее 70%.

Возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности положениями ст. 427 НК не предусмотрена.

Следовательно, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид деятельности, как предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код 96.03) или деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки (код 86.90.9), то страховые взносы уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по одному из указанных видов деятельности.

Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017  была изменена формулировка пункта 6 статьи 427 НК, который регламентирует порядок определения доли дохода от льготного вида деятельности для плательщиков УСН с целью применения ими пониженных тарифов взносов.

Подробнее читайте в статье «Какая проблема появилась у «упрощенцев», имеющих право на пониженные взносы»

Напомним, теперь при подсчете доли льготных доходов в состав общих доходов следует включать доходы, указанные не только в пункте 1, но и в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК, где поименованы необлагаемые доходы из ст. 251 НК. В число таких доходов, в частности, входят субсидии как целевое финансирование, кредиты, займы, средства принципалов, полученные агентами.

Читатели нашего форума выражали беспокойство по поводу такой поправки в п.6 ст.427 НК, ставшей для многих упрощенцев неприятным сюрпризом. Вопрос, которым задаются наши читатели – можно ли включить доходы из ст. 251 НК не только в знаменатель, но и в числитель формулы расчета доли льготных доходов?

Налоговики на местах считают, что такие доходы включаются только в знаменатель. Именно такую консультацию дали в налоговой инспекции нашей читательнице. Для турбизнеса это означает невозможность применения пониженного тарифа, сетует бухгалтер.

Наша налоговая на днях нам ответила, что доходы, указанные в 251 статье должны учитываться только в знаменателе при расчете доли доходов для применения льготы (70%). К тому же, они указали на то, что при определении лимита в 79 млн в расчет включаются доходы, указанные в ст. 251.
Если конкретней, то речь шла о суммах, поступивших посредникам при исполнении поручений принципала (пп. 9 п. 1 статьи 251 НК РФ). Получается какой смысл было добавлять к льготируемым видам деятельности - "деятельность турагентств", если они все посредники

- yulyasne

Участники обсуждения отмечают, что в последнее время складывается нездоровая обстановка в части пониженных тарифов для турагентств.

До 2017 года их деятельность с кодом 63.3 (по ОКВЭД1) относилась к классу вспомогательной транспортной деятельности.

С 2017 года деятельность турагентств с новым кодом 79.11 и входит в раздел «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги», то есть не имеет отношения к «Транспорту и связи». В этой связи, как пояснила ФНС в письме от 23.06.17 № БС-4-11/12091, плательщики УСН, основным видом экономической деятельности которой является деятельность туристических агентств, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК.

Вместе с тем позже вышло письмо Минфина от 13.10.2017 N 03-15-07/66964, которым все льготники-упрощенцы 2016 года, попавшие «под нож» в 2017, реабилитированы.

Кроме того, Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017 список льготных видов деятельности был подкорректирован задним числом и за турагентствами закрепили право на пониженные взносы. Однако эта радость оказалась с привкусом горечи из-за формулировки п.6 ст. 427 НК, о чем говорилось выше.

Обсуждение происходит в теме форума «Пониженные тарифы: новая редакция НК РФ ст 427 п.6».

Для плательщиков организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность по обслуживанию зданий и территорий, установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.

Условием применения пониженных тарифов является соблюдение условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

В связи с тем что установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК перечень видов экономической деятельности является в некоторых случаях укрупненным, то в целях применения пониженных тарифов доля доходов от льготируемого вида деятельности в общем объеме доходов организации определяется как совокупность доходов по видам экономической деятельности, входящим в указанную в НК группировку.

Плательщик вправе суммировать доходы от видов экономической деятельности с кодами ОКВЭД 81.21, 81.22, 81.29, входящими в класс 81 «Деятельность по обслуживанию зданий и территорий».

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/87545 от 27.12.2017.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность турагентств установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.

Применять пониженный тариф можно при выполнении одновременно условий, установленных подпунктом 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 6 статьи 427 НК.

Такими условиями являются:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Таким образом, плательщик страховых взносов, применяющий УСН, основным видом деятельности которого является деятельность турагентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении трех установленных подпунктом 5 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК условий.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-08/80545 от 05.12.2017.

В рамках работы по модернизации налоговой системы Счетная палата намерена проанализировать страховые взносы как в части размера ставок, так и по распределению их между фондами – ПФР, ФОМС, ФСС.

Как сообщила глава Счетной Палаты Татьяна Голикова, в том числе следует обратить внимание на льготы, которые применяются по страховым взносам. «Они касаются достаточно большого количества сфер деятельности и отраслей, - пояснила свою позицию Татьяна Голикова «Российской газете». - И мы неоднократно говорили, что нет оценки эффективности этих льгот, с точки зрения развития тех сфер, в которых они применяются.

Ведь для работников, где существуют сниженные ставки страховых взносов, федеральный бюджет потом компенсирует выплату пенсий. Если льготы эффективны, тогда нужно выстраивать цивилизованные отношения с федеральным бюджетом. Как, в каких объемах должен уплачиваться трансферт для последующей выплаты пенсий? И вообще, должен ли?»

ИП-парикмахер совмещает УСН и ЕНВД. Может ли он применять пониженные тарифы страховых взносов, если деятельность по льготному ОКВЭД 96.02 находится на ЕНВД?

Нет, ответил Минфин в письме № 03-15-05/73823 от 09.11.2017.

Ксли основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017  была изменена формулировка пункта 6 статьи 427 НК, который регламентирует порядок определения доли дохода от льготного вида деятельности для плательщиков УСН с целью применения ими пониженных тарифов взносов.

Подробнее читайте в статье «Какая проблема появилась у «упрощенцев», имеющих право на пониженные взносы»

Напомним, теперь при подсчете доли льготных доходов в состав общих доходов следует включать доходы, указанные не только в пункте 1, но и в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК, где поименованы необлагаемые доходы из ст. 251 НК. В число таких доходов, в частности, входят субсидии как целевое финансирование, кредиты, займы, средства принципалов, полученные агентами.

Читатели нашего форума выражали беспокойство по поводу такой поправки в п.6 ст.427 НК, ставшей для многих упрощенцев неприятным сюрпризом. Вопрос, которым задаются наши читатели – можно ли включить доходы из ст. 251 НК не только в знаменатель, но и в числитель формулы расчета доли льготных доходов?

Обсуждение происходит в теме форума «Пониженные тарифы: новая редакция НК РФ ст 427 п.6».

Накануне одна из наших читательниц выложила письмо из УФНС, в котором налоговики разъясняют порядок расчета доли льготных доходов при получении организацией субсидии.

Насчет изменений от 27.11.2017г НК ст 427 п.6 получено письмо из налоговой. Выкладываю сюда, может пригодиться кому
Запрос: В связи с изменениями П. 6 ст. 427 (в ред. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ) просим разъяснить:
Автономное образовательное учреждение, находящееся на упрощенной системе налогообложения, вправе использовать пониженный тариф страховых взносов по пп. 5 п.1 ст. 427 Налогового Кодекса при условии, что доходы не превышают 79 млн. рублей и согласно пункту 6 статьи 427 НК доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Соответственно: общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса. (Изменения от 27.11.2017г)
Вопрос 1) Должны ли субсидии, полученные на выполнение муниципального задания автономными учреждениями, учитываться в общем объеме дохода?
Или при определении общего объема дохода субсидия автономным учреждениям не должна учитываться.
Вопрос 2) Должны ли субсидии на выполнение муниципального задания, полученные образовательным учреждениям учитываться в доходах от реализации продукции и (или) оказанных услуг для определения основного вида экономической деятельности, аналогично письму Минфина № 03-15-07/28994 от 13.05.2017г
Ответ налоговой:ответ налоговой.pdf
Т.е.ставим субсидию на образовательную деятельность и в доходы от реализации и в общий объем доходов. На уплату налога УСН это не влияет. Это нужно только для определения доходов для пониженного тарифа

- Elza_nak

Масштабные поправки в НК, внесенные законом № 335-ФЗ, содержат в себе немало сюрпризов. Расскажем об изменениях в ст.427 НК, которые при ее буквальном толковании могут обернуться катастрофой для некоторых плательщиков УСН, применяющих пониженные тарифы страховых взносов.