Вопрос: Об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС индивидуальным предпринимателем - пенсионером (не являющимся работодателем), не имеющим доходов от предпринимательской деятельности.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 30.04.2025, по вопросу уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем - пенсионером (не являющимся работодателем), не имеющим доходов от предпринимательской деятельности, и сообщает следующее.
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в отличие от налогов, являющихся обязательными, индивидуально безвозмездными платежами, взимаемыми с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)), уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования (пункт 3 статьи 8 Кодекса).
Согласно положениям статей 6 и 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статей 10 и 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются одновременно страхователями и застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели как страхователи и застрахованные лица при доходе за расчетный период до 300 000 рублей уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а с 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (53 658 рублей за расчетный период 2025 года). Если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, то он, помимо страховых взносов в совокупном фиксированном размере, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определенной предельной величины, установленной подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса (300 888 рублей за расчетный период 2025 года).
Следует отметить, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин, в том числе являющийся индивидуальным предпринимателем, - пенсионер, уплачиваемые им страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.
Кроме того, уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и размера дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании публичных интересов и принципа солидарности.
Также обращаем внимание, что регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя носит заявительный характер и дает ему возможность не только пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, вытекающих из правового статуса индивидуального предпринимателя, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязано уплачивать упомянутые страховые взносы.
Таким образом, возложенная законодательством на индивидуальных предпринимателей обязанность по уплате страховых взносов не нарушает конституционные права указанных лиц, поскольку регистрация граждан в качестве индивидуальных предпринимателей предполагает принятие ими на себя соответствующих обязанностей, в том числе по уплате страховых взносов за период их государственной регистрации.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
15.05.2025