Все материалы

В Госдуму внесен правительственный законопроект № 964993-7 с поправками в статью 427 НК.

Речь идет о пониженных страховых взносах для участников СЭЗ Крыма и Севастополя.

Законопроектом предусматривается снятие действующего в настоящее время трёхлетнего ограничения по сроку, при регистрации в течение которого участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя могут применять пониженные тарифы страховых взносов.

Таким образом, для организаций и ИП, получивших статус участника СЭЗ после 1 января 2018 года, предлагается установить с 1 января 2020 года пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 %.

Предельный срок применения пониженных тарифов страховых взносов участниками СЭЗ предлагается установить до окончания периода функционирования указанной СЭЗ.

Принятие законопроекта позволит повысить привлекательность ведения предпринимательской деятельности в свободной экономической зоне, а также привлечь дополнительные инвестиции в экономику Республики Крым и города федерального значения Севастополя, говорится в пояснении к проекту.

В Госдуму внесен законопроект № 963506-7 с поправками в статью 422 НК.

Проектом предлагается освободить от страховых взносов огплату стоимости путевок в санаторно-курортные организации, приобретаемые работодателем за счет средств ФСС для работников-предпенсионеров.

Напомним, с 2019 года начала действовать госпрограмма по выделению путевок для предпенсионеров за счет средств ФСС. Однако поправки в НК в части страховых взносов внесены не были.

По этому поповду поступали запросы в ФНС и Минтруд, где ответили, что путевки облагаются взносами так как не включены в перечень необлагаемых выплат в ст. 422 НК.

По данному вопросу участились обращения к депутатам Госдумы руководителей ряда профсоюзных организаций с просьбой поддержать граждан предпенсионного возраста, так как большинство работодателей не могут приобретать путевки для санаторно-курортного лечения своих работников предпенсионного возраста, в связи с взиманием с них страховых взносов в общем размере 30% с оплаты стоимости за эти путевки, хотя они приобретаются за счет средств ФСС, говорится в пояснительной записке.

Получается парадокс, путевки приобретены за счет страховых взносов в ФСС РФ, и с их стоимости дополнительно взимаются с работодателя страховые взносы в государственные социальные фонды: ПФР, ФСС РФ и ФФОМС.

Авторы проекта — депутаты от КПРФ.

Постановлением Правительства № 409 от 02.04.20 предусмотрены отсрочки по уплате налогов и взносов для малого бизнеса в связи с эпидемией коронавируса.

Так, в частности, предусматривается продление сроков уплаты страховых взносов, а именно:

а) исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март — май 2020 года, — на 6 месяцев;

б) исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь — июль 2020 года, — на 4 месяца.

Между тем право на отсрочку имеет только бизнес из пострадавших отраслей, которые определяются по ОКВЭД. Среди прочих в списке есть ОКВЭД 86.23 «Стоматологическая практика».

В связи с этим меры дополнительной поддержки в виде продления сроков уплаты страховых взносов распространяются в отношении организаций, осуществляющих деятельностью по коду ОКВЭД 86.23 «Стоматологическая практика», при соблюдении остальных условий, указанных в Постановлении № 409.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/6892@ от 23.04.2020.

Федеральная налоговая служба в письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@ разъяснила порядок расчета страховых взносов с учетом новых пониженных тарифов.

С 1 апреля организации и ИП, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства могут применять пониженные ставки при выплатах физлицам, превышающим минимальный размер оплаты труда, определяемым по итогам каждого календарного месяца.

База для начисления страховых взносов Ставка взносов в ПФР, в пределах лимита Ставка взносов в ФСС Ставка взносов в ФОМС
Выплаты в пользу физлиц, не превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца 22 процента 2,9 процента 5,1 процента
Выплаты в пользу физлиц, превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца 10 процентов - 5 процентов
В своем письме налоговики поясняют, как считать взносы. База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом (ст. 421 Налогового кодекса).

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Поэтому страховые взносы по соответствующему виду страхования в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц за периоды, начиная с апреля 2020 года, должны исчисляться плательщиками — субъектами МСП следующим образом:

 

Формула

Результат

1.

База (за 1 месяц) x 30%

= страховые взносы, исчисленные за январь

2.

База (за 2 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь

= страховые взносы, исчисленные за февраль

3.

База (за 3 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь — февраль

= страховые взносы, исчисленные за март

Начиная с 01.04.2020 устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ

4.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ x 30% (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — март

= страховые взносы, исчисленные за апрель

5.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% (База (за 5 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — апрель

= страховые взносы, исчисленные за май

6.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 3 месяца x 30% (База (за 6 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 3 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — май

= страховые взносы, исчисленные за июнь

7.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 4 месяца x 30% (База (за 7 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 4 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июнь

= страховые взносы, исчисленные за июль

8.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 5 месяцев x 30% (База (за 8 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 5 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июль

= страховые взносы, исчисленные за август

9.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 6 месяцев x 30% (База (за 9 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 6 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — август

= страховые взносы, исчисленные за сентябрь

10.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 7 месяцев x 30% (База (за 10 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 7 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — сентябрь

= страховые взносы, исчисленные за октябрь

11.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 8 месяцев x 30% (База (за 11 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 8 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — октябрь

= страховые взносы, исчисленные за ноябрь

12.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 9 месяцев x 30% (База (за 12 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 9 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — ноябрь

= страховые взносы, исчисленные за декабрь

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода,

выплаты МРОТ — сумма выплат в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода

Многие работодатели с 1 апреля 2020 года имеют право на пониженные страховые взносы с выплат работникам свыше МРОТ (12 130 руб.), но не все понимают, как их считать.

В помощь им ФНС рассылает по ТКС вот такие таблички

Даже если вы считаете взносы в программе и доверяете ей, стоит все-таки проверить расчет. Поскольку скорее всего по этому алгоритму будут проверять РСВ, начиная со 2 квартала.

Приняты новые ставки взносов для малого и среднего бизнеса. Как их применять?

800 МРОТ

С 1 апреля субъекты малого и среднего предпринимательства исчисляют по пониженным тарифам страховые взносы с выплат работникам, которые по итогам месяца превышают МРОТ (на 01.01.2020 - 12 130 руб.).

ФНС обращает внимание, что эта величина МРОТ является фиксированной. Ее размер не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые предусмотрены трудовым законодательством и являются частью оплаты труда работников.

Так, страховые взносы с выплат по итогам месяца, в том числе учитывающих такие коэффициенты и процентные надбавки, исчисляются следующим образом:

  • в части выплат, превышающих МРОТ, - по совокупному тарифу 15 %. В том числе: на обязательное пенсионное страхование - 10 % (как в части выплат с начала года, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, так и свыше ее предельной величины), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%, на обязательное медицинское страхование — 5%;
  • в части выплат менее, либо равным МРОТ - по совокупному тарифу 30%.