Все материалы

Очередной вопрос про 1% взносов для ИП на УСН 15%. Считать с оборота, или с разницы между доходами и расходами? А точнее, какого мнения сейчас придерживается ФНС.

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«А как сейчас налоговая считает 1% для ИП с оборота или с разницы между доходами и расходами? Не поменялось у них мнение?».

Данный вопрос крайне актален тем, что КС Определением от 30.01.2020 № 10-О подтвердил, что ИП на «упрощенке» вправе действовать точно так же, как и ИП на ОСНО, т.е. при расчете страховых взносов учитывать свои расходы

В в октябре прошлого года ВС РФ тоже подтвердил право ИП на упрощенке учитывать расходы Определение ВС РФ от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969, а ФНС в своем письме (Письмо ФНС России от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@) «пообещала» руководствоваться этим решением.

А вот Минфин в Письме от 14.01.2020 № 03-15-08/1214 заявил, что ИП на УСН должен уплачивать 1% со всей суммы доходов без учета расходов.

Вот и выходит, что ФНС, с одной стороны, подконтрольна Минфину, а с другой — должна прислушиваться и к выводам высших судов, пытается угодить «и вашим и нашим».

В комментариях, в основном, пишут что с разницы:

«Нам пришло требование на оплату за 2019 — с разницы».

Или:

«Мы оплатили с разницы чуть раньше срока. После начисления со стороны налоговой, сейчас в сверке 0, задолженности нет. Пока ничего не просят».

А кто-то пишут, что с оборота.

«Мне ответили в налоговой, что должна с оборота считать».

Похоже, сколько инспекций, столько и мнений.

Более обстоятельный комментарий:

«Я написала заявление в налоговую о перерасчете за 2018 год с учетом расходов. За 2 дня сделали перерасчет, я аж испугалась, думала отказ. Все пересчитали. Почти 60000. Есть письмо для внутреннего пользования в ИФНС. Где написано, что если обращаются налогоплательщики, то делать перерасчет. Так что пишите заявление».

А подытожим вот этим:

«Все дела ФНС проигрывает во всех судах страны. Дел уже не десятки, а сотни. И Конституционный суд уже высказался в пользу ИП. Но Минфин упорно талдычит — с оборота. ФНС бы и рада считать с учетом расходов, но Минфин-то их начальство. Вот начали на местах втихую считать с учетом расходов. Чтобы не тратить время на бессмысленные суды».

Интересно, а когда уже Минфин мнение поменяет?

Закон о мерах налоговой поддержки организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий был принят Госдумой в среду, 22 июля.

Документ подготовлен Правительством во исполнение поручения президента о поддержке IT-индустрии. Условием для получения преференций будет доля выручки от IT-услуг. В результате применения предлагаемых мер налог на прибыль снизится с нынешних 20 процентов до 3 процентов. Кроме того, IT-компании будут платить в государственные внебюджетные фонды не 14, а 7,6 процента. 6 процентов от этой суммы будет отчисляться в Пенсионный фонд, 1,5 процента — в Фонд соцстрахования и 0,1 процента — в бюджет ОМС. Новая льгота по страховым взносам будет бессрочной.

Власти надеются, что налоговый манёвр сделает российскую юрисдикцию привлекательнее для IT-бизнеса и будет способствовать развитию этой высокотехнологичной отрасли.

Кассация подтвердила законность обложения страховыми взносами премий работников в честь юбилея завода.

Арбитражный суд Поволжского округа подтвердил законность доначисления АО «Нефтегорский газоперерабатывающий завод» (НГПЗ) страховых взносов, штрафа и пеней на выданную работникам в честь 50-ти летия предприятия премию. Ранее аналогичную позицию высказали и нижестоящие суды.

Как указано в материалах дела, Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области провела выездную проверку правильности произведенного НГПЗ расчета по страховым взносам за 2017 год. По итогам проверки налоговый орган доначислил компании 1,2 млн рублей страховых взносов, а также штраф в 252 тыс. рублей и 27 тыс. рублей пеней.

Основанием для доначислений стала выплата НГПЗ своим работникам премии в 2017 году в честь 50-ти летнего юбилея завода. МИФНС пришла к выводу, что эта премия связана с надлежащим выполнением трудовых обязанностей сотрудников «Нефтегорского газоперерабатывающего завода», имеет стимулирующий характер для определенной группы работников компании (стаж не менее одного года) и рассчитывается исходя из заработной платы.

НГПЗ оспорил решение налоговой инспекции в суде, но суд также пришел к выводу, что премии увязаны с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Позиция АС Поволжского округа:

  • премия выдана исключительно лицам, находящимся на дату издания приказа в трудовых отношения с НГПЗ;
  • конкретный размер премирования работников устанавливается приказом генерального директора налогоплательщика;
  • характер расчета премии устанавливает прямую зависимость от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой работы;
  • в списки по премированию не включены работники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, а также пенсионеры и бывшие работники предприятия;
  • в коллективном договоре премия к 50-летию налогоплательщика не поименована.
«Выплата указанной премии зависела от стажа, размера оплаты труда работника за результаты производственно-хозяйственной и иной деятельности, занимаемой должности, квалификации, достигнутых производственных результатов, то есть являлась элементом оплаты труда. Следовательно, данные выплаты подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов», — указал в постановлении Арбитражный суд Поволжского округа.

По словам адвоката, партнера ЮФ «Арбитраж.ру» Дениса Черкасова, вопросы начисления страховых взносов на единовременные выплаты работникам на практике часто вызывают споры с контролирующими органами.

«Причем, результаты рассмотрения этих споров в судах нельзя признать однозначными. Как правило, такие выплаты прямо не предусмотрены в трудовом договоре или локальном нормативном акте организации. Речь идет о практикуемых, как правило, в крупных компаниях, выплатах в виде премий, например, к юбилею работника, к Новому году, к юбилею компании и пр.», — говорит юрист.

Денис Черкасов отмечает, что ВАС РФ ещё в 2013 году в Постановлении № 215/13, отменяя акты нижестоящих судов, поддержавших налогоплательщика, занял позицию, что если разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, то они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Следовательно, спорные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления.

«То есть, ключевым моментом в таких спорах является характер выплачиваемой премии. Должна быть установлена связь премии с трудовыми обязанностями, результатом работы», — поясняет адвокат.

По словам Дениса Черкасова, напротив, имеется практика в пользу налогоплательщиков. Например, Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 по делу № А12-11656/2016, в котором суды исходили из того, что выплачиваемые единовременно в виде премий суммы, связанные с достижением юбилейной даты со дня рождения или с юбилеем трудовой деятельности, не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются вознаграждением за труд, в связи с чем данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, если выплата премии не связана с трудовой функцией, не зависит от квалификации работника, сложности, качества и условий выполняемой работы, не была направлена на стимулирование и (или) поощрение труда, то такая выплата не облагается страховыми взносами, говорит Денис Черкасов.

«Если же премия выплачена по результатам производственной деятельности, в том числе и в связи с юбилеем, то есть относится к оплате труда, то она облагается страховыми взносами. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Также стоит помнить, что конкретный перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, поименован в статье 422 НК РФ», — отмечает юрист.

Дело: А55-13178/2019.

Многие жалуются что не получают субсидии, хотя по факту пострадавшие, кто-то жалуются на разные странные требования. А кто-то пугается ставки 0% для пострадавших, хотя сами себя пострадавшими не считают. Бывает и такое.

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Налоговая вот уже 10 дней не принимает полугодовой Расчёт по страховым взносам. Вместо этого сегодня прислали Требование, со ссылкой на 172-ФЗ от 08.06.2020 о применении пониженных тарифов. А если я не хочу 0%? Мы все это время работали, причём даже в усиленном режиме. Естественно все начисляли и выплачивали. Я им, конечно, попытаюсь дозвониться, но хочется узнать, как бы вы сделали? Исправляли бы отчёт на 0%?».

Такое иногда встречается. Боятся, что они льготой-то воспользуюся, а их потом проверками достанут, достойны ли они этой льготы. Причем, по ОКВЭДу компания входит сама в пострадавшую отрасль, но по факту помогали сами пострадавшим. Потому что являются благотворительной организацией.

Мнения комментаторов разделились на «дают — бери» и «не достанут ли потом с проверками».

Вот, к примеру:

«Применять льготу в связи с пандемией ваше право, но смысл? Воспользуйтесь тем, что Вам предоставляет государство».

На что автор поста резонно замечает:

«Лишь бы оно потом не спросило, а с какого вы воспользовались, если сами помогали».

Правда, отнесение к пострадавшим строится все-таки по формальному признаку, а именно, по основному ОКВЭД.

Еще одно мнение:

«Нам никаких писем не присылали. По основному ОКВЭДу мы пострадавшие. Субсидии и кредит получили. Не понимаю, зачем платить, если можно не платить. У нас тоже сейчас выручка больше, чем в марте, но это ко взносам не имеет отношения. Сдадите на ноль — и время и деньги сбережете».

Или вот:

«Нам пришло просто информационное письмо о том, что имеем право применить ставку 0%. Не требование».

Может, и автору поста пришло информационное письмо?

Кто-то тоже в недоумении:

«Интересно, а что думает Ваше руководство, неужели учредители хотят больше налогов заплатить? Не думаю...».

Еще поделиилсь вот таким мнением:

«Есть четкие условия для нулевых ставок. В реестре МСП есть? Основной код ОКВЭД подходит? В чем проблема тогда? Никто не будет копаться в вашей деятельности, это никому не надо. Своими отказами от законных тарифов ваши предприниматели как раз внимание привлекают к себе. Попробуйте донести это до них».

Почему бы не воспользоваться льготой, раз ее дают? А налоговики могут требовать — ну им тоже потом отчитываться, почему у них пострадавшие по полной взносы платят. Еще жаловаться начнут.

А кто-то встает на сторону автора:

«Я не понимаю, почему на автора поста накинулись? Она права в своих сомнениях: в налоговой процентов 60-70 персонала — не самые грамотные. Письма, требования иногда рассылается автоматически „по фильтру“. Я пару таких требований получила „живых“, что это до сих пор анекдот — вплоть до того, что не с того года цифры взяли из баланса. И она как раз понимает возможные последствия и поэтому переживает. А профессионализм тех, кто, не разобравшись, советуют тупо слушаться налоговиков и „экономить“ на взносах, у меня точно вызывает сомнение. Конечно надо ехать в ИФНС и разбираться».

Слушаться, правда, больше советуют не налоговиков. А закон почитать. Это, пожалуй, полезнее будет.

Прилетели долги по фондам аж с 2015 года. На закрытого уже три года назад ИП. При этом, все было уплачено, сверено, вот как тут быть?

Пост в «Красном уголке бухгалтера».

«„Никогда прежде не было, и вот опять...“ ИП (без работников) закрыла уже почти три года назад. С налоговой тогда сверилась, что надо — доплатила, а что-то вернула. На днях из налоговой в Личный кабинет физлица приходит требование об уплате недоимки по страх.взносам в ПФР за периоды до 01.01.2017г., ну и пеня по ним, И пеня по взносам в ФОМС. Отправила жалобу: мол, всё уплачено, требование своё отзовите. На жалобу пришёл ответ: это не мы, это нам ПФР так сальдо передал, недоимка ваша ещё аж за 2015 год (???), вот с пенсионным и разбирайтесь. До налоговой удалось дозвониться, там меня „утешили“, что я такая не первая, и сказали, что если всё в порядке, то „пенсионеры“ должны им прислать файл с правильным сальдо. Как этого файла добиться? В общем, пишу письмо в Пенсионный, делаю копии платежек... Что в письме указать? Проверить правильность зачисления платежей и передать правильные данные в налоговую?».

А ниже в комментариях уточняет требования ПФР:

«Самих взносов на 18,5 тыс. и пени типа „накапало“ с тех пор на 6 тыс. Такое ощущение, будто фиксированные за себя весь год не платила. Но сумма какая-то корявая, ни под какие свои платежи, в т.ч. и 1% от суммы свыше 300 тыс. подогнать не могу».

Вообще, срок исковой давности в три года уже прошел по-хорошему. Но тут, пожалуй, вопрос принципиальный — при закрытии не было задолженностей.

А вот что пишут в комментариях:

«Да, так и писать. ИП оплатил все установленные законодательством суммы в срок. Платежные поручения прилагаем. Требуем в рамках электронного обмена данными передать в ИФНС корректные данные и сообщить ИП. ПФР пришлет инфу, что файл такой-то был направлен тогда-то. Вы следующее письмо в ИФНС — по данным ПФР файл был передан тогда-то. Требуем скорректировать данные у ИП».

Кто-то делится опытом:

«Я написала жалобу на Кремлин.ру. Ответ из ПФР в письменном виде пришел через три дня. Такой оперативности не ожидала. Из приемной президента жалобу спустили и в налоговую и в ПФР. Никаких платежек не прикладывала, просто описала ситуацию».

Хороший совет, кстати.

Или вот еще:

«Надо акт-сверки с пфр сделать, разобраться с ними. Вообще, еще в 2017 быликакие-то разъяснения по этому тройному соглашению, что заявление подается в фнс и они по межведомственным каналам урегулируют этот вопрос. Но самим надежнее. Постарайтесь выяснить имя корректировочного файла ПФР».

Подытожим:

«Это старая проблема с передачей сальдо — криво выгружается. закажите акт сверки с ПФР и если по их данным долгов нет — просите сделать повторную выгрузку сальдо в адрес налоговой. параллельно пишите в налоговую, что у вас всё уплачено, прилагаете акт сверки из ПФР и указываете, что запросили там повторную выгрузку сальдо».

В любом случае, видимо, придется писать письмо и идти в ПФР сверяться. Или отправлять почтой.

Многие организации и ИП, имеющие право на освобождение от уплаты налогов и взносов за II квартал этого года, все-так уплатили их. Можно ли вернуть или зачесть эти деньги? На этот вопрос ответила ФНС на своём сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Налогоплательщик, включенный в перечень пострадавших отраслей и осуществивший уплату налогов (сборов), страховых взносов за отчетные (налоговые) периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года, имеет право на возврат/зачет денежных средств в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Кроме того, уплаченные суммы могут быть учтены налоговым органом самостоятельно (без дополнительных заявлений от налогоплательщика) в счёт погашения предстоящих начислений.

Т.е. если вы уплатили страховые взносы, например, за апрель, то можно ничего не предпринимать — они зачтутся в те месяцы, когда перестанет действовать нулевой тариф по взносам. Например, по зарплате за июль месяц.

Взносы по пониженному тарифу для субъектов малого и среднего предпринимательства начали применять с 1 апреля 2020 года. Вопросов, связанных с ними, сейчас возникает много. Вот один из них.

Компания по ошибке снизила норму рабочего времени за март и недоплатила работникам. Ошибка обнаружилась только сейчас. Компания относится к малым. Вправе ли организация применить пониженный тариф по страховым взносам к доплате за март?

Не вправе. Малые компании вправе платить взносы по тарифу 15 процентов с выплат, которые превышают 12 130 руб. в месяц на каждого работника. Пониженный тариф распространяется на доходы, которые работник и получили с апреля 2020 года (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). Доплата за март относится к доходам марта, поэтому взносы с этой выплаты следует исчислить по общему тарифу. Кроме того, компании следует представить уточненный расчет по взносам за I квартал.

А вот если в июне увольняется работник и ему выплачивается компенсация за отпуск, то применять пониженные тарифы можно, потому что эта выплата относится к доходам за июнь.

Такие разъяснения представителя УФНС по Санкт-Петербургу опубликованы в газете УНП Северо-Запад.

Для российских IT-компаний планируют снизить страховые взносы с 14 до 7,6 %, а налог на прибыль — с 20 до 3 %.

Кроме того, предлагается отменить НДС с рекламы разработок и софта на иностранных цифровых площадках и дать разработчикам софта возможность получать специальные субсидии.

Такие параметры содержит налоговый маневр в IT-отрасли, который разработали в Правительстве.

Маневр предполагает, что все изменения будут бессрочными, а претендовать на них смогут все российские IT-компании, у которых не менее 90% доходов приходится на продажу софта и услуги по его разработке, внедрению и поддержке, пишут «Ведомости» со ссылкой на свои источники.

Реформа должна стимулировать экспорт российского софта и поддержать его разработчиков в условиях падающего спроса на внутреннем рынке.

Напомним, разработать комплексный налоговый маневр для IT-отрасли президент Владимир Путин поручил 10 июня по итогам совещания о развитии отрасли. Эти меры должны быть включены в общенациональный план восстановления экономики.

 

Снижение с 1 апреля ставок по страховым взносам с 30% до 15% только в этом году позволит бизнесу сохранить более 283 млрд рублей. Об этом заявил глава ФНС Даниил Егоров на совещании с Президентом.

Он также рассказал, что для малого и среднего бизнеса была произведена отсрочка или освобождение от уплаты налогов. За второй квартал отсрочка составила полгода, для оплаты налогов за первый квартал — на четыре месяца. Эта мера распространяется не только на МСП, но и на некоммерческие организации, всего около 2 млн субъектов. «Это позволит сохранить предприятиям в обороте 243 млрд рублей», — отметил Даниил Егоров.

Освобождение от уплаты налогов за II квартал получили более 2 млн индивидуальных предпринимателей и некоммерческих организаций, что позволило им не выводить из оборота более 100 млрд рублей.

Очень часто люди жалуются на то, что есть проблемы с субсидиями для бизнеса. То не выплатили, то отказали, то еще что-нибудь. И вот новый случай, но с пониженными тарифами на страховые взносы.

Вопрос от подписчицы в «Красном уголке бухгалтера».

«Сегодня звонила на горячую линию ФНС, получила ответ, что пониженные тарифы страховых взносов 15% могут применять только предприятия из пострадавших отраслей. Разве в 209-ФЗ об этом упоминается? Там же для всех, включённых в реестр МСП. Сотрудница меня горячо уверяла, что пониженные взносы только для "пострадавших МСП"».

А вот что пишут комменаторы:

«Для всех МСБ! Это норма закона».

Вообще-то, так и есть. На «Клерке» об этом писали.

Неплохой совет:

«Читайте законы, не звоните в налоговую! Они за свои слова штрафы не платят...».

Кто-то немного уточнил:

«15% — для всех МСБ насовсем, 0% — для пострадавших во 2 квартале».

Возможно, дело было так:

«Они наверное перепутали со взносами 0% за апрель-июнь».

А подытожим вот этим:

«Последнее место, где нужно консультироваться про налоги — это налоговая инспекция».

Собственно, доля правды в этом есть.

В Госдуму внесен правительственный законопроект № 964993-7 с поправками в статью 427 НК.

Речь идет о пониженных страховых взносах для участников СЭЗ Крыма и Севастополя.

Законопроектом предусматривается снятие действующего в настоящее время трёхлетнего ограничения по сроку, при регистрации в течение которого участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя могут применять пониженные тарифы страховых взносов.

Таким образом, для организаций и ИП, получивших статус участника СЭЗ после 1 января 2018 года, предлагается установить с 1 января 2020 года пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 %.

Предельный срок применения пониженных тарифов страховых взносов участниками СЭЗ предлагается установить до окончания периода функционирования указанной СЭЗ.

Принятие законопроекта позволит повысить привлекательность ведения предпринимательской деятельности в свободной экономической зоне, а также привлечь дополнительные инвестиции в экономику Республики Крым и города федерального значения Севастополя, говорится в пояснении к проекту.