Все материалы

В Госдуму поступил законопроект № 712902-7 с поправками в НК, которые касаются пониженных тарифов страховых взносов.

Поправки инициированы Заксобранием Ростовской области и вносятся в п.10.1 ст. 427 НК.

Законопроектом предлагается увеличить льготный период действия пониженных ставок страховых взносов для резидентов ТОСЭР, расположенных на территориях монопрофильных муниципальных образований РФ (моногородов), с 3 до 10 лет.

Переговоры, процедуры принятия решений по локализации производственного проекта, предполагающего новое строительство с нуля в чистом поле, занимают не менее 1-2 лет. Непосредственно строительство — ещё 1-2 года. Кроме того, новый проект может стартовать только при создании всех необходимых инфраструктурных условий. Принятие предлагаемых изменений также позволит установить равные условия ведения предпринимательской деятельности для всех ТОСЭР в моногородах, созданных на территории одного региона в разное время.

В целом принятие законопроекта будет способствовать достижению целей приоритетной программы «Комплексное развитие моногородов», отмечается в пояснительной записке.

До конца 2018 года «упрощенцы» с льготными видами деятельности применяли пониженные тарифы страховых взносов.

Одно из условия применения пониженных тарифов — доля доходов от осуществления льготного вида деятельности должна быть не менее 70 % в общем объеме доходов.

Общий объем доходов определялся путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК, а именно доходов, определяемых в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК, и доходов, поименованных в статье 251 НК.

А как учитываются займы и кредиты? Надо ли их включать в состав доходов, ведь они указаны в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 НК. Разъяснения на этот счет дала ФНС в письме № БС-4-11/8075@ от 26.04.2019.

Учитывая, что суммы займов и кредитов являются возвратными средствами, то в целях определения критерия (о доле доходов в размере 70% от общего объема доходов) для применения пониженных тарифов страховых взносов суммы таких средств не включаются ни в общий объем доходов, ни в долю доходов от осуществления основного вида экономической деятельности.

Семинары по теме Страховые взносы
Все семинары

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 НК для IT-компаний на период 2017 — 2023 годов предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14%.

Пунктом 5 указанной статьи НК установлены условия применения пониженных тарифов страховых взносов:

— получение документа о государственной аккредитации;

— доля доходов от деятельности в области IT-хнологий составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

— средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам (для вновь созданных организаций — среднесписочная численность работников по итогам расчетного (отчетного) периода) составляет не менее 7 человек.

С целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть:

— доходы от реализации программного обеспечения собственной разработки;

— доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения, в том числе программного обеспечения организаций-партнеров;

— доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/6075@ от 03.04.2019.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 427 НК для организаций, получивших статус резидента ТОСЭР в соответствии с Федеральным законом № 473-ФЗ, установлены пониженные тарифы страховых взносов.

Причем пониженные тарифы применяются резидентами ТОСЭР исключительно в отношении физлиц, занятых на новых рабочих местах.

Под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом ТОСЭР при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом № 473-ФЗ.

При этом физлицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОСЭР и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов ОС, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.

Учитывая изложенное, пониженные тарифы страховых взносов организация — резидент ТОСЭР вправе применять только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых по трудовым договорам, в том числе по трудовым договорам о дистанционной работе, в пользу физлиц, занятых на новых рабочих местах и трудовые обязанности которых непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/4199@ от 11.03.2019.

 

Организация на основании локального нормативного акта компенсирует иногородним работникам расходов по найму жилых помещений. Что со страховыми взносами?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 06.03.2019 № 03-15-07/14672.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

На основании абзаца третьего подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с оплатой жилого помещения.

Таким образом, поскольку компенсация расходов по найму жилых помещений работникам осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации, а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/5192@ от 22.03.2019.

На основании пункта 2 статьи 425 НК тариф страхового взноса на ОПС устанавливается в размере 22,0% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 10,0% свыше установленной предельной величины, если иное не предусмотрено главой 34 НК.

Статьей 427 НК для отдельных категорий плательщиков страховых взносов предусмотрены иные, пониженные тарифы страховых взносов, которые применяются до предельной величины базы.

Таким образом, плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, страховые взносы на ОПС по тарифу 10% с сумм выплат физлицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 19.03.2019 N 03-15-07/17992 , которое доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/5055@ от 21.03.2019.

Вопрос о том, надо ли платит взносы с сумм дохода, превышающих предельную величину очень волновал IT-компании, пишут «Ведомости». Ассоциация разработчиков программного обеспечения «Руссофт» даже направила письмо в администрацию президента с просьбой изучить вопрос. Для IT-компаний взносы — существенная часть расходов. В среднем затраты на оплату труда составляют 70–80% себестоимости услуг. Кроме того, льгота — один из стимулов для привлечения резидентов в «Сколково», ее отмена привела бы к росту эффективной налоговой ставки вдвое и обернулась бы для компаний дополнительными расходами в 3,4 млн руб. в год.