Все материалы

Переплату по страховым взносам, возникшую до 1 января 2017 года нельзя учесть в счет взносов, уплачиваемых после этой даты по правилам Налогового кодекса. Это подтвердил Верховный суд в решении 04.06.2019 № АКПИ19-231. Судебное дело было включено налоговиками в Обзор судебной практики за 3 квартал.

Индивидуальный предприниматель пытался в Верховном суде признать недействующим письмо ФНС о том, что зачет переплаты страховых взносов, образовавшейся до 2017 года, не производится. Однако ему это не удалось.

Прежде всего, ВС напомнил, что письмо не является нормативным актом. Это разъяснение для конкретного плательщика и ФНС не направляла его нижестоящим органам. Тот факт, что письмо опубликовано в негосударственном электронном периодическом издании и его реквизиты есть в решениях УФНС и судебных актах, не делает его обязательным для неопределенного круга лиц.

Однако по существу все-таки претензии ИП были рассмотрены. И суд согласился с выводами ФНС - зачет взносов невозможен в силу закона. После передачи администрирования взносов налоговикам, зачесть переплату по взносам, образовавшуюся на 1 января 2017 года нельзя. Её можно только вернуть.

Временно пребывающие граждане Китайской Народной Республики осуществляют трудовую деятельность на территории РФ. Облагается ли их зарплата страховыми взносами?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № БС-4-11/18262@ от 11.09.2019.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством КНР о временной трудовой деятельности граждан РФ в КНР и граждан КНР в РФ от 03.11.2000 вопросы пенсионного страхования граждан Китая, осуществляющих временную трудовую деятельность на территории РФ в соответствии с трудовым договором, заключенным с работодателями — юрлицами РФ, регулируются законодательством государства постоянного проживания.

Вопросы социального страхования (обеспечения) вышеназванных граждан КНР Соглашение не регулирует, и, следовательно, к ним в этой части применяется законодательство страны пребывания, т.е. законодательство РФ, в частности Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Таким образом, граждане КНР, временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, не подлежат обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в РФ, но подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

Следовательно, с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, страховые взносы на ОПС и на ОМС не уплачиваются, а страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности уплачиваются по тарифу 1,8 % в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования.

Семинары по теме Страховые взносы
Все семинары

Ничего. По этой причине примут Федеральный закон.

В Госдуму внесен правительственный законопроект, которым охраняются 32 страховых тарифа на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Размер тарифа составляет от 0,2 % до 8,5 %.

Кроме того, сохраняется льгота по уплате страховых взносов, которая предусматривает, что организации всех организационно-правовых форм уплачивают страховые взносы в размере 60 % устанавливаемых законопроектом размеров страховых тарифов к суммам выплат и других вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных, являющихся инвалидами I, II и III групп.

Законопроектом предусматривается, что такая льгота в 2020 году и в плановый период 2021 и 2022 годов, так же как в 2019 году, будет распространяться на ИП, использующих труд инвалидов.

В Госдуму внесен законопроект № 802512-7, который до 2022 года продляет так называемую заморозку накопительной части пенсии.

Законопроект устанавливает обязанность ПФР учитывать взносы на обязательное пенсионное страхование в 2022 году исходя из направления полного размера индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование страховой пенсии.

Такой подход без изменения тарифа страхового взноса в настоящее время реализован в действующем законодательстве в отношении страховых взносов на ОПС, поступающих в 2014 — 2021 годах.

Учет в 2022 году страховых взносов на ОПС в полном объеме на страховую пенсию не уменьшит объем пенсионных прав застрахованных лиц в системе ОПС, поскольку размер в 16 % индивидуальной части тарифа страховых взносов сохраняется, говорится в пояснительной записке к проекту.

Сегодня Минфин опубликован проект будущего Постановления Правительства по утверждению предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОСС и ОПС на 2020 год.

На 2020 года предельная база установлена:

  • по взносам на ОСС — 912 000 рублей;
  • по взносам на ОПС — 1 292 000 рублей.
Таким образом, если в 2020 году зарплата сотрудника нарастающим итогом превысила 912 тыс. рублей, то взносы на соцстрахование от временной нетрудоспособности платить не надо.

Что касается взносов на ОПС, то в 2020 году с облагаемых выплат до 1 292 000 руб. включительно страховые взносы начисляйте:

  • по тарифу 22% — если применяются общие тарифы взносов;
  • по пониженному тарифу — если применяются пониженные тарифы.
С выплат свыше 1 292 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование начисляете по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы. В случае, когда компания применяет пониженные тарифы, взносы вовсе не нужно платить

Напомним, на 2019 года предельная база по взносам на ОСС составляет 865 000 рублей, на ОПС — 1 150 000 рублей.

Добавим, в начале года депутаты от КПРФ внесли в Госдуму законопроекты № 627523-7 и № 627514-7, которые с 2020 года отменяют предельную базу по страховым взносам.

Авторы проектов считают, что все должны платить взносы по одинаковой ставке, как это было раньше — с 1991 по 2011 год, то есть по принципу «богатые должны помогать бедным».

Что делать, если ФСС отказывается возмещать пособие, например признав, что не было производственной травмы? Надо ли облагать выплу взносами?

Ответ на этот вопрос дала УНП представитель УФНС по Санкт-Петербургу Марина Спиридонова.

Взносами не облагаются государственные пособия, которые компания выплачивает по закону (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК), отметила она.

Если ФСС принял решение об отказе в возмещении расходов по больничному листу, то работодатель произвел выплату, которая не относится к пособиям по закону. Следовательно, такая выплата не освобождается от взносов.

Взносы работодателей во внебюджетные фонды могут быть увеличены до 31 % вместо нынешних 30 %.

Соответствующее предложение подготовила рабочая группа при правительственном Совете по вопросам попечительства в соцсфере, пишут «Известия».

Свои расчеты и обоснования эксперты должны представить в ноябре.

Отмечается, что в стране необходимо ввести дополнительные виды страхования, в том числе и по уходу за лицами старшего возраста (от 60 лет), которые утрачивают навыки самообслуживания.

«Модель межпоколенческих отношений умирает, поскольку уход за родственниками предполагает нахождение рядом, а взрослые дети зачастую живут в других городах, регионах. И люди остаются без необходимой помощи», — отметил один из участников рабочей группы Александр Сафонов.

Сейчас нет достаточного финансирования, чтобы осуществлять полноценную заботу о престарелом человеке, который лишен возможности обслуживать себя.

В этой связи предлагается внедрить социальное страхование, когда из зарплаты сотрудника формируется фонд для финансирования долгосрочного ухода.

Планируют увеличить взнос в ФСС на 1% (он станет 3,9 % вместо нынешних 2,9 %).

Эти специальные обязательные отчисления в старости призваны гарантировать человеку как минимум стандартный пакет услуг по уходу: трехразовое кормление, мытье, уборку. При этом в зависимости от объема накопленных средств — а у разных людей это будут разные суммы — пакет может быть более широким.

У сотрудника-иностранца изменился статус с временно пребывающего на временно проживающего на территории РФ. Как считать страховые взносы с его зарплаты?

Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-11/15529@ от 06.08.2019.

НК не содержит специальных норм, регулирующих порядок исчисления страховых взносов при изменении статуса иностранного гражданина в течение расчетного периода.

Следовательно, при изменении статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего на территории РФ база для исчисления страховых взносов в отношении такого иностранного гражданина определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода в общеустановленном порядке.

Таким образом, страховые взносы на ОСС по тарифу 2,9 % и страховые взносы на ОМС по тарифу 5,1 % исчисляются с выплат в пользу иностранного гражданина, работающего по трудовому договору, с момента приобретения им статуса временно проживающего на территории РФ.

При этом за месяц приобретения статуса временно проживающего страховые взносы на ОСС (2,9 %) и страховые взносы на ОМС ( 5,1 %) исчисляются только с части выплат, начисленных за период со дня, в котором статус изменился, до конца месяца.

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, является вновь созданной, документ о государственной аккредитации получен 29 мая 2019 года.

Можно ли применять пониженные взносы (8 % на ОПС 4% на ОМС 2 % на ОСС)?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/55912 от 26.07.2019.

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 НК для таких организаций, являющихся вновь созданными организациями, условиями применения пониженных тарифов взносов являются:

— получение документа о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

— доля профильных доходов от IT-деятельности составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;

— среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Вновь созданная организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая не выполняет хотя бы одно из трех перечисленных условий, применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе.

Таким образом, если вновь созданная организация, получившая документ о госаккредитации в мае 2019 года, выполнила установленные условия о доле доходов ССЧ за отчетный период — полугодие 2019 года, то она может применить пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о госаккредитации, то есть с мая 2019 года.

При этом в случае, если по итогам следующего отчетного периода (9 месяцев 2019 года) или расчетного периода (2019 год) организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное пунктом 5 статьи 427 НК, а также в случае лишения ее госаккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы с месяца начала их применения в этом расчетном периоде (т.е. с мая 2019 года).

Опубликован текст поправок в статью 427 НК в части пониженных тарифов страховых вносов в отношении резидентов ТОР.

Сейчас совокупная ставка уплачиваемых резидентом взносов составляет всего 7,6 %.

Однако действующим законодательством предусматривается ограничение для резидентов ТОР в моногородах по сроку предоставления названной льготы. Согласно абзацу 5 пункта 10.1 статьи 427 НК пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении резидента ТОР, за исключением Дальневосточного федерального округа и свободного порта Владивосток, получившего такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей ТОР.

Вместе с тем для резидентов ТОР, созданных на территории ДФО, а также резидентов СПВ, пониженные тарифы страховых взносов применяются в течение 10 лет с момента получения соответствующего статуса
‎до 31 декабря 2025 года.

Законопроектом предлагается распространить указанные положения на резидентов ТОР, созданных в моногородах, что безусловно будет существенно способствовать интересу новых инвесторов к инструменту ТОР в моногородах.

Кроме того, законопроектом предлагается предоставлять указанные льготы
‎в том числе и к резидентам ТОР, за исключением территории ДФО и СПВ, получивших соответствующий статус по истечении трех лет с момента создания ТОР и до принятия настоящего федерального закона.

С 1 января 2018 года организации, производящие анимационные фильмы, могут применять пониженные тарифы страховых взносов.

При этом должны соблюдаться следующие условия:

доля доходов от реализации экземпляров анимационной аудиовизуальной продукции и т. д., а также от поступлений денежных средств в виде субсидий по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы, составляет не менее 90 % в сумме всех доходов;

получение документа, подтверждающего нахождение плательщика в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции;

средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы, составляет не менее 7 человек.

Таким образом, для применения пониженных тарифов страховых взносов с 1 января 2018 года показатель доли доходов, а также ССЧ по итогам девяти месяцев 2017 года должны соответствовать указанным условиям.

Организация, внесенная в вышеназванный реестр в декабре 2018 года, обратилась в ФНС за разъяснениями.

ФНС в письме № СД-4-3/1417 от 22.07.2019 сообщает, что такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с декабря 2018 года. При этом в отношении отчетных периодов, начинающихся с 01.01.2018, при наличии на указанную дату достаточных материально-технических и кадровых ресурсов, организация вправе представить уточненные РСВ с применением пониженных тарифов за соответствующие отчетные периоды 2018 года.